Зміст
Вступ
Розділ 1. Теоретико-організаційні засади обліково-аналітичного забезпечення грошовими потоками підприємства
.1 Економічна сутність системи управління господарською діяльністю підприємства
.2 Концептуальні основи формування грошових потоків на підприємстві
.3 Роль і місце інформаційних ресурсів бухгалтерського обліку, звітності, аналізу та аудиту в забезпеченні управління грошовими потоками
.4 Науково-нормативне забезпечення обліку і контролю грошових потоків на підприємстві
.5 Організаційні основи обліку грошових потоків за міжнародними стандартами та в країнах ЄС
.6 Організація та ведення фінансового, статичного, податкового і управлінського обліку грошовими потоками на підприємстві
Розділ 2. Облікове забезпечення управління підприємства
.1 Організаційна характеристика та оцінка економічного стану і розвитку підприємства
.2 Характеристика і класифікація грошових потоків підприємства
.3 Первинний облік грошових потоків підприємства
.4 Організація синтетичного, аналітичного та фінансового обліку грошових потоків на підприємстві
.5 Управлінський облік грошових потоків на підприємстві
.6 Система внутрішнього контролю за грошовими потоками на підприємства
.7 Використання в обліковому процесі формування грошових системи комп’ютеризованих програм
Розділ 3. Організація аналізу для управління грошовими потоками підприємства
.1 Завдання, суб’єкти, об’єкти, інформаційна база та користувачі результатів аналітичної роботи з формування та оцінки ефективності грошовими потоками підприємства
.2 Діагностика динаміки грошовими потоками підприємства
.3 Аналіз і оцінка ефективності грошових потоків підприємства
.4 Використання результатів аналітичної роботи в управлінні грошовими потоками підприємства
Висновки і пропозиції
Список використаної літератури
Додатки
Вступ
Актуальність теми дослідження. В сучасних умовах господарства багато підприємств поставлені в умови самостійного вибору стратегії та тактики свого розвитку. Самофінансування підприємством своєї діяльності стало першим завданням кожного підприємства. В умовах ринкової економіки, конкуренції і нестабільного зовнішнього середовища необхідно оперативно реагувати на незначні відхилення від нормальної діяльності підприємства. Управління грошовими потоками являється тим інструментом, за допомогою якого можна досягти бажаного результату діяльності - отримання прибутку. Цими обставинами і обумовлено вибір досліджуваної теми.
Актуальність дипломної роботи пов’язана, в першу чергу, з тим, що грошовий оборот - це виявлення сутності грошей у русі. Він охоплює процеси розподілу й обміну. На обсяг і структуру грошового обороту на підприємстві справляють вплив стадії виробництва та споживання. Тривалий виробничий процес, який потребує збільшення виробничих запасів, призводить до збільшення платежів, пов’язаних з їх придбанням. Збільшення трудомісткості продукції збільшує платежі, пов’язані з оплатою праці. Прямі і зворотні зв’язки між виробництвом і споживанням здійснюються через стадії розподілу й обміну за допомогою грошового обороту. Очевидно, що відповідна законодавча база вимагає подальшого вдосконалення [1].
Особливе місце займає грошовий оборот у процесі реалізації продукції. За товарного виробництва продукт окремого виробника, призначений для споживання іншим суб’єктом господарювання, може дійти до споживача і дати право виробнику на отримання іншого продукту тільки після його оплати. Під час реалізації перевіряється відповідність між обсягом і структурою виробництва та суспільною потребою в них.
У соціалістичній економіці рух товарних і грошових потоків у економічній літературі розглядався крізь призму планової організації процесу відтворення і його складових - виробництва, розподілу, споживання. Ринковим відносинам властивий вільний рух товарів, послуг, капіталу і ресурсів. Саме цей момент треба враховувати, розглядаючи рух товарів і пов’язаний з ним оборот грошей.
Від правильної організації грошових розрахунків у цілому залежить оперативність їх здійснення, а відтак і фінансовий стан суб’єктів господарювання.
В цілому основна частина грошових надходжень підприємства сформована за рахунок результатів від операційної діяльності, але ефективність їх використання дуже низька. Результати отримані в результаті дослідження можна використати при вирішенні існуючих проблем на підприємстві для покращення управління грошовими потоками на підприємстві для забезпечення добробуту власників підприємства.
Тому актуальність проблеми обліку і аналізу грошових потоків сільськогосподарського підприємства не викликає сумніву і потребує дослідження.
Актуальність теми визначається також гострою необхідністю оптимізації грошових потоків сільськогосподарських підприємств у сучасних умовах. Значна частина кардинальних заходів, здійснених Урядом, мала не так економічний, як політичний характер, що не завжди себе виправдовувало. Непослідовність процесу реформування АПК України, відсутність підтримки сільгосптоваровиробника з боку держави, а також зведення галузі до другорядного значення спричинили її занепад. Такими економічно необґрунтованими заходами слід вважати зміну на основі стрімкої приватизації колишніх і створення нових форм власності, хаотичний земельний переділ та невизначеність права власності на землю, руйнування організаційних структур управління АПК, системи державного регулювання та підтримки галузі, мізерне фінансування сільськогосподарської науки. Наслідком такої політики стало також руйнування фінансово-кредитних відносин у сільському господарстві, що в свою чергу викликало зниження ефективності управління грошовими потоками і зараз є однією з причин фінансової нестабільності аграрних підприємств.
Проблеми вдосконалення управління грошовими потоками в сільському господарстві завжди знаходилися в центрі уваги вітчизняних науковців: В.М. Алексійчука, В.Я. Амбросова, Я.К. Білоуська, М.Я. Дем’яненка, М.І. Кісіля, І.І. Лукінова, П.Й. Маліка, П.Т. Саблука, В.Й. Шияна, а також зарубіжних - Е. Долана, Д. Ліндсея, Д. Ліптона та інших.
Вивченню проблем організації та методики обліку грошових потоків присвячені праці вітчизняних і зарубіжних учених та фахівців - Ф.Ф. Бутинця, Н.Н. Грабової, В.М. Добровського, В.П. Завгороднього, В.Ф. Максімової, В.В. Сопка, Н.М. Ткаченко та ін.. [10, 11, 12, 13, 65]. Значний внесок у дослідження організації та методики аналізу грошових коштів в зробили такі вчені, як Л.П. Кулаковська, Ю.В. Піча, О.А. Петрик, В.С. Рудницький, В.Я. Савченко, Б.Ф. Усач, М.Г. Чумаченко. Питання організації управлінського обліку висвітлювали у своїх роботах Ф.Ф. Бутинець, С.Ф. Голов, Т.П. Карпова, О.В. Лишиленко, Л.В. Нападовська та ін. [10, 12, 49].
Мета і завдання дослідження. Метою дипломної роботи є обґрунтування теоретико-методологічних основ і розробка науково-практичних рекомендацій, спрямованих на вдосконалення методики й організації обліку і аналізу грошових потоків та аналізу їх використання як важливої передумови підвищення ефективності процесу управління на підприємствах.
Для досягнення визначеної мети в дипломній роботі було поставлено такі завдання:
- уточнити класифікацію грошових потоків для потреб обліку, контролю та управління ними;
- дослідити економічну сутність грошових потоків;
виконати огляд нормативно-правової бази з питань обліку і аналізу грошових потоків;
здійснити огляд спеціальної літератури з питань аналізу грошових потоків;
дати організаційно-економічну характеристику діяльності підприємства;
дослідити організацію внутрішнього контролю грошових потоків;
вивчити організацію планування і аналізу грошових потоків;
проаналізувати організацію та методику грошових потоків;
- проаналізувати методику фінансового обліку грошових потоків і визначити можливі шляхи її вдосконалення;
розробити пропозиції, спрямовані на розвиток підсистеми управлінського обліку грошових потоків на підприємствах, визначити оптимальний метод обліку та вдосконалити звітні форми управлінського обліку;
визначити підходи до організації обліку й аналізу грошових потоків підприємств в умовах автоматизації;
Об’єктом дослідження є господарська діяльність ПОСП "Колос" Житомирська обл., Емільчинський р-н, с. Сербо-Слобідка в частині обліку грошових потоків.
Предметом дослідження є теоретичні, методичні, організаційні та практичні аспекти обліку й аналізу грошових потоків, що обліковуються на підприємстві ПОСП "Колос".
Методи дослідження. У процесі дослідження було використано наукові методи, що ґрунтуються на системному аналізі економічних явищ. На основі діалектичного методу наукового пізнання й поєднання історичного та логічного в еволюції існуючих методик обліку грошових потоків подано їх визначення та обгрунтовано напрями вдосконалення їх обліку. Для вирішення завдань фінансового й управлінського обліку і дослідження питань методики та організації їх аналізу на підприємствах застосовано методи порівняння, конкретизації, моделювання, аналогії, абстрагування, групування, аналізу бухгалтерських рахунків, спостереження, вибірки.
Інформаційною базою дослідження є законодавчі акти України, міжнародні та національні стандарти бухгалтерського обліку, постанови Верховної Ради України, Кабінету Міністрів, міжнародні стандарти аудиту, положення класиків економічної теорії, наукові праці зарубіжних і вітчизняних учених з питань обліку, аудиту та аналізу, матеріали науково-практичних конференцій, а також первинні документи, облікові і звітні дані ПОСП "Колос" (додатки).
Практичне значення одержаних результатів. Основні результати дослідження спрямовані на вдосконалення методики і практики системи обліку та аналізу грошових потоків підприємств, а також на підвищення достовірності, оперативності та аналітичності обліку грошових потоків, дають змогу повніше використовувати внутрішньовиробничі резерви підприємства. На основі проведеного дослідження розроблено пропозиції з удосконалення обліку та управління.
Основні положення і висновки дипломної роботи можуть бути застосовані при викладанні відповідних економічних дисциплін і слугувати базою для подальших досліджень актуальних проблем обліку та аналізу ефективності використання виробничих запасів на підприємствах України.
Структура і обсяг дипломної роботи. Дипломна робота складається з вступу, трьох розділів, висновків, додатків та списку використаних джерел. Загальний обсяг дипломної роботи становить сторінок друкованого тексту. Робота містить рисунків, таблиць, додатків. Список використаних джерел налічує найменування.
фінансовий облік грошовий сільський
Розділ 1. Теоретико-організаційні засади обліково-аналітичного
забезпечення грошовими потоками підприємства
.1 Економічна сутність системи управління господарською
діяльністю підприємства
Системоутворюючим механізмом кожного із складових елементів управління фінансами підприємства, а отже і моделі фінансового менеджменту загалом, є грошові потоки як фінансове вираження підприємницької діяльності суб’єкта господарювання в умовах ринкової економіки. При цьому грошові потоки розглядаються як основа самофінансування суб’єкта - покриття потреби підприємства в капіталі за рахунок внутрішніх джерел. Тому грошові потоки можна визначити як матеріальну основу фінансового менеджменту, а ефективність та реалістичність моделі управління фінансами суб’єкта господарювання безпосередньо залежатиме від результативності моделі управління грошовими потоками такого підприємства.
Як відомо здійснення практично всіх видів фінансових операцій підприємства генерує певний рух грошових коштів у формі надходження і витрат. Цей рух грошових коштів функціонуючого підприємства в часі являє собою безперервний процес і визначається поняттям «грошовий потік».
Концепція грошового потоку підприємства як самостійного об’єкта фінансового управління ще не має достатнього висвітлення не тільки у вітчизняній, а й у світовій літературі з питань фінансового менеджменту. Грошові потоки підприємства у всіх їхніх формах і видах становлять найважливіший самостійний об’єкт фінансового менеджменту, який потребує суттєвого поглиблення теоретичних засад і розширення практичних рекомендацій.
Питання сутності грошових потоків та методів управління ними з різним ступенем теоретичного та практичного висвітлення розглянуто в багатьох іноземних перекладних виданнях останнього часу: Дж.К. Ван. Хорна, Є. Брігхема, Е. Нікхбахта, Є. Стоянової, І. Балабанова, Т. Райса, Б. Коласса тощо. Завдяки роботам вищезгаданих науковців вперше було введено поняття «грошовий потік» у вітчизняну практику [66, с. 34].
Так, дослідження сутності грошового потоку знайшло своє відображення в працях вітчизняних вчених: Г.Г. Кірейцева, А.М. Поддєрьогіна, І.А. Бланка, О.О. Терещенка, Р.Б. Тяна, О.В. Васюренко, Л.О. Коваленко та інші [71, с. 123].
Так, Е. Нікхбахт та А. Гроппеллі наводять спрощене визначення грошового потоку як «міри ліквідності компанії», що складається з «чистого доходу і безготівкових витрат, таких, як амортизаційні відрахування». Наведене тлумачення грошового потоку, з одного боку, розкриває його сутність, з іншого - основні його складові [24, c. 75].
Є. Брігхем розглядає грошовий потік як фактичні чисті готівкові кошти, які надходять у фірму (чи витрачаються нею) протягом деякого визначеного періоду [10, с. 425].
Дж.К. Ван Хорн підкреслює, що поняття грошових коштів та грошових потоків можна трактувати по-різному в залежності від завдань аналізу. Грошові кошти і грошові потоки розглядають як готівку або робочий оборотний капітал, тобто у вузькому або широкому тлумаченні цього поняття [11, c. 181].
В іншого зарубіжного вченого, Б. Коласса, можна знайти більш точне визначення поняття «грошовий потік»: «Під загальним грошовим потоком варто розуміти надлишок коштів, що утвориться на підприємстві в результаті всіх операцій, пов’язаних і не пов’язаних з господарською діяльністю. Таким чином, він складається з господарського залишку коштів (грошовий потік від господарської діяльності) і грошового потоку, не пов’язаного з господарською діяльністю» [29, с. 18].
Згідно з Т. Райсом грошові потоки поділяються на чисті, традиційні і операційні. Чистий грошовий потік представляє собою зміну грошових коштів, що знаходяться у розпорядженні підприємства, за період, що аналізується. Традиційний потік - це приблизна оцінка надходжень грошових коштів від виробничої діяльності. Під операційним потоком розуміється сума фактичних надходжень грошових коштів від операцій за визначений період. Таким чином, Т. Райс визначає загальний грошовий потік як всі грошові надходження і виплати, пов’язані не тільки з веденням операцій по основній діяльності. Таке визначення грошового потоку поділяє і Кірейцев Г.Г. [24, c. 75].
Васюренко О.В. трактує фінансовий потік як цілеспрямований рух, зміну (обсягів, форм і видів) фінансових ресурсів певного суб’єкта господарювання, що відбувається спільно з відповідними йому грошовими потоками [13, с. 29].
Поддєрьогін А.М. визначає грошовий потік як сукупність послідовно розподілених у часі подій, які пов’язані з відокремленим та логічно завершеним фактом зміни власника грошових ресурсів через виконання зобов’язань між економічними агентами (суб’єктами господарювання, державою, домогосподарствами, міжнародними організаціями). Грошові потоки безпосередньо пов’язані з рухом коштів на підприємстві, який відображає надходження в розпорядження суб’єкта господарювання грошових ресурсів та їх використання [44, с. 57].
Тян Р.Б. розглядає грошовий потік як вхідний і вихідний, а різниця між ними утворює прибуток. Вхідний грошовий потік - це надходження реалізації продукції та інші надходження. Вихідний грошовий потік - виплата заробітної плати, платежі субпідрядникам і постачальникам та інші платежі [59, с. 125].
За визначенням Л.О. Коваленко та Л.М. Ремньової «грошові потоки» - це надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів у результаті виробничо-господарської діяльності підприємств. Так грошові кошти використовуються для фінансування поточних операцій і включають кошти у касі та кошти на банківських рахунках підприємств. До еквівалентів грошових коштів вони відносять короткострокові фінансові інвестиції, які можуть бути вільно конвертовані у грошові кошти і мають незначний ризик зміни вартості [27, с. 79].