"Учет
страховой деятельности"
Введение
На сегодняшний момент, в современной российской экономике капитал предприятия является важнейшей экономической категорией и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета.
Основу существующего собственного капитала предприятия должен составлять уставный капитал, который зафиксирован в его уставных учредительных документах.
Он является обязательным условием образования и функционирования любого юридического лица.
Также, определенное значение для успешного развития существующего предприятия имеет наличие в составе его собственных источников средств таких составных частей капитала, к которым относится добавочный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль и прочие резервы, средства которых могут быть размещены в конкретном имуществе, составляющем внеоборотные и оборотные активы.
Величина данных структурных частей капитала говорит о том, насколько активы предприятия увеличились согласно приросту собственных источников средств.
Можно сказать, что актуальной становится проблема учета и формирования уставного капитала предприятия, а также и организации расчетов с учредителями.
Уставный капитал ООО представляет собой определенную сумму вкладов участников, которая выделяется для обеспечения уставной деятельности общества.
Данный показатель деятельности предприятия, показывает, что у предприятия есть определенные гарантии.
Это очень важно для кредиторов, которые вкладывают определенные инвестиции, а также для партнеров, работников и других участников деятельности общества.
На сегодняшний момент многие крупнейшие фирмы мира должны публиковать свою финансовую отчетность (также должен быть опубликован и отчет о движении капитала) в печати, в информационных технологиях, в Интернете.
Движение уставного капитала в свою очередь отличается своей слабой маневренностью и редким изменением, в связи с этим учет уставного капитала не очень объемный, но несмотря на это, он достаточно важен, т. к. с учета уставного капитала и расчетов с учредителями начинается вся работа ООО (учет начинается с внесения денег или др. имущества ещё до регистрации).
Целью написания данной курсовой работы является проведение аудиторской проверки расчетов ООО «Spar» учредительных документов и расчетов с учредителями, а также выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета в части расчетов по претензиям законодательству Российской Федерации.
Объектом исследования является деятельность ООО «Spar».
Таким образом, задачей данной курсовой работы является проанализировать экономико-финансовое состояние организации, рассмотреть современное состояние бухгалтерского учета, написать аудиторское заключение, сделать выводы по проведенному исследованию.
Для достижения данной цели необходимо решить ряд задач:
Рассмотреть нормативное регулирование аудита учредительных документов и расчетов с учредителями;
Оценить роль и значение аудита учредительных документов и расчетов с учредителями;
Оценить организованную систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «Spar», рассчитать уровень существенности и аудиторский риск;
Составить план и программу аудита расчетов по претензиям;
По результатам проведенной аудиторской проверки составить аудиторское заключение.
При написании данной курсовой работы аудиторской проверкой охвачена финансово-хозяйственная деятельность ООО «Spar» с 1 января по 31 декабря 2013 г.
При написании данной работы использована информационная база, которая включает нормативно-правовые документы, а также методические пособия и научные издания, бухгалтерскую финансовую отчетность и внутреннюю документацию ООО «Spar».
экономический бухгалтерский учет
1. Основы учета аудита учредительных документов
.1 Теоретические основы учета и аудита учредительных документов и расчетов с учредителями
Целью проведения аудита учредительных документов и порядка формирования уставного капитала считается:
) определенное формирование определенного мнения о достоверности данных показателей бухгалтерского баланса и о величине уставного капитала (фонда) организации;
) также в свою очередь оценка правильности и достаточности раскрытия определенной информации о величине уставного капитала (фонда) и его изменениях в форме № 3 «Отчет о движении капитала» и в пояснительной записке;
) проверка необходимого соответствия содержания различных учредительных документов требованиям определенных законодательных и нормативных актов;
) оценка соблюдения необходимых требований определенного законодательства в части формирования разного рода уставного капитала (фонда) аудируемого лица;
) сбор информации, которая необходима для оценки достоверности иных существенных показателей бухгалтерской отчетности.
Данные бухгалтерской отчетности о величине необходимого уставного капитала организации подвергаются определенному аудиту вне зависимости от общей величины необходимого уставного капитала и его удельного веса в валюте бухгалтерского баланса.
При этом, основное внимание к данной величине объясняется определенной значимостью для оценки необходимой деятельности организации, а также разного гарантированностью обязательств организации величиной ее собственного капитала.
В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета величина уставного капитала соответствует определенной величине, которая отражена в учредительных документах. Учредительные документы в свою очередь будут отражать порядок формирования уставного капитала, а также изменения его величины. В связи с данным обстоятельством учредительные документы и данные об уставном капитале проверяются, как правило, одновременно.
При этом, в бухгалтерском балансе отражаются только определенные данные о величине уставного капитала на отчетную дату, а движение данного показателя раскрывается в отчете о движении капитала.
Причины изменения определенного уставного капитала являются важными для пользователя бухгалтерской отчетности. При этом, уставный капитал может быть увеличен за счет определенных дополнительных взносов участников или за счет присоединения определенной нераспределенной прибыли.
Изучая определенные учредительные документы, аудитор должен отметить те вопросы, которые могут оказать влияние на оценку достоверности разного рода показателей бухгалтерской отчетности. В качестве примера можно привести порядок одобрения крупных сделок; порядок определения существующего должностного оклада генерального директора; а также наличие филиалов и т.д. [2, с. 7].
Основная цель аудита учредительных документов - это своего рода определенное подтверждение законных оснований деятельности экономического субъекта на протяжении всего периода его функционирования от определенного момента регистрации до фактической реорганизации или ликвидации.
Из данного определения следует, что аудитор должен ответить на ряд вопросов:
. Насколько полно и своевременно оформлены все нужные документы для того, чтобы определенный экономический субъект имел юридические основания для:
определенного функционирования;
прекращения определенного функционирования.
. Полностью ли приведены расчеты с учредителями по:
формированию определенного уставного капитала;
. Соблюдено ли существующее налоговое законодательство.
Для того, чтобы ответить на все вопросы аудиторская организация должна учесть определенные моменты, которые могут оказывать влияние на ход проверки экономического субъекта, к которым можно отнести:
. Организационно-правовую форму.
. Форму собственности.
. Статус (это как дочернее, зависимое, холдинг, так и малое предприятия).
. Виды деятельности.
. Участие определенного иностранного капитала.
. Правовой режим территории (это своего рода различная территория функционирования может не ограничиваться территорией РФ, а также определенной экономической зоной, а также различных закрытых административно-территориальных образований).
Аудиторская организация выделяет 3 направления проверки:
. Аудит учредительных документов.
. Аудит формирования определенного уставного капитала.
. Аудит расчетов с учредителями.
Основное направление считает проверку юридических оснований на право функционирования определенного экономического субъекта в соответствии с существующим законодательством; второе - это своего рода проверку правильности и своевременности формирования определенного уставного капитала; третье - это своего рода проверку правильности различных промежуточных и окончательных расчетов с учредителями.
Из анализа данного вида направлений проверки вытекают ряд задач:
. Подтвердить юридические основания на право определенного функционирования экономического субъекта.
. Также подтвердить определенную правильность формирования уставного капитала.
. Подтвердить правильность различных промежуточных и окончательных расчетов с учредителями.
. Установить необходимую полноту и своевременность определенного формирования уставного капитала.
. Установить необходимую полноту и правильность расчетов с учредителями.
. Подтвердить различную достоверность бухгалтерской финансовой отчетности, к которым можно отнести:
а) величины и структуры определенного уставного капитала;
б) задолженности учредителей по вкладам в определенный уставный капитал;
в) наличие собственных акций, выкупленных у акционеров;
г) задолженности учредителям по выплате различных доходов.
. Установить определенную правильность и наличие различных оснований расчетов. Оценить определенные вносимые в качестве вкладов в уставный капитал материальные ценности, а также разного рода нематериальные активы, ценные бумаги и т.д.
. Установить правильность и своевременность получения определенных доходов от участия в уставных капиталах других организаций.
. Установить юридические основания для вхождения, а также разного рода участия и выбытия из уставных капиталов других организаций.
В ходе аудиторской проверки экономического субъекта аудитор должен осуществить определенную экспертизу различных учредительных документов на наличие и полноту сведений, которые позволяют:
а) осуществлять определенную деятельность различного экономического субъекта;
б) производить разные расчеты;
в) исполнять определенные обязательства;
г) осуществлять необходимое формирование определенного уставного капитала, фондов и резервов;
д) уточнять расчеты с различными учредителями.
В ходе экспертизы определенных учредительных документов нужно установить:
определенную структуру управления экономическим субъектом и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих решений;
своевременно ли внесены определенные изменения в учредительные документы;
виды определенной деятельности экономического субъекта;
учредителей экономического субъекта;
размер определенного уставного капитала и доли каждого учредителя;
своевременно ли внесли учредители свои доли в существующий уставный капитал;
в каком размере и виде учредители внесли свои доли в определенный уставный капитал;
правильность оформления различных документов по взносам в уставный капитал;
организационно-правовую форму экономического субъекта;
является ли проверяемый экономический субъект субъектом малого предпринимательства;
предусмотрено ли в уставе осуществление определенной внешнеэкономической деятельности;
счета, которые имеет право открывать экономический субъект в учреждениях банков;
предусмотрено ли в существующем уставе создание определенного резервного и других фондов;
имеет ли право существующий экономический субъект создавать на территории РФ и за рубежом филиалы и разного рода иные структурные подразделения, которые выделены на самостоятельный баланс;
наличие определенной лицензии на осуществление разного вида деятельности, которые подлежат обязательному лицензированию в соответствии с существующим законодательством;
порядок распределения прибыли, которая остается в распоряжении определенного экономического субъекта по итогам года после уплаты обязательных платежей;
правильность исчисления доходов учредителей;
правильность оформления разного рода бухгалтерской документации и составления различных бухгалтерских проводок по формированию определенного уставного капитала;
соответствие записей в первичных документах записям в регистрах бухгалтерского учета по счетам 75 «Расчеты с учредителями» и 80 «Уставный капитал».
Для обоснованного выражения определенного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудитор должен получить достаточные для этого аудиторские доказательства.
При этом, аудитор получает определенные аудиторские доказательства путем выполнения ряда процедур проверки по существу, к которым можно отнести:
. Инспектирование
. Наблюдение
. Запрос
. Подтверждение
. Пересчет (к которым относят проверку различных арифметических расчетов)
. Аналитические процедуры.
Инспектирование в свою очередь представляет собой определенную проверку записей, а также различных документов или определенных материальных активов. Проверка документов, касающихся имущества аудируемого лица, предоставляет достоверные аудиторские доказательства относительно его существования, но не обязательно относительно права собственности на него или его стоимостной оценки.
Вместе с тем, определенное наблюдение представляет собой необходимое отслеживание аудитором процесса или процедуры, которая может быть выполнена другими лицами. При этом, основный запрос представляет собой определенный поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами существующего аудируемого лица.
Ответы на данного вида запросы могут предоставлять аудитору определенные сведения, которыми он ранее не располагал или которые могут подтверждать аудиторские доказательства. Подтверждение представляет собой определенный ответ на запрос об информации, который содержится в бухгалтерских записях.
Пересчет представляет собой определенную проверку в определенной точности различных арифметических расчетов в первичных документах или необходимых бухгалтерских записях, либо выполнение определенным аудитором самостоятельных расчетов.
Аналитические процедуры представляют собой необходимый анализ и оценку
полученной аудитором информации, а также разного рода исследование определенных
финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью
выявления необычных и/или неправильно отраженных в бухгалтерском учете
хозяйственных операций, выявление причин таких ошибок и искажений.