Контрольная работа: Способы начисления и уплаты страховых взносов во Внебюджетные фонды РФ

Объект обложения не возникает, если:

- трудовой или гражданско-правовой договор не заключен;

- предметом договора являются имущественные права (аренда, дарение);

- получена материальная выгода по льготному займу;

- получены дивиденды акционером (участником).

При превышении суммы выплат 512 000 рублей применяются следующие тарифы страховых взносов:

- в ПФР -- 10% (солидарная часть тарифа);

- в ФСС -- 0%;

- в ФФОМС -- 0%.

Итого -- 10%.

Для некоторых плательщиков взносов статьей 58 Закона N 212-ФЗ установлен период, в течение которого они применяют пониженные тарифы.

1. 2011-2014 годы:

- для некоторых средств массовой информации (радиовещание и телевидение (по направлениям отдых, культура, спорт); издательство и полиграфия) установлены тарифы (%):

Для сельхоз- и товаропроизводителей, плательщиков ЕСХН, общественных организаций инвалидов и созданных ими учреждений социальной сферы (100-процентное владение имуществом этих организаций) и организаций, где среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их заработной платы не менее 25%, а также тех, кто использует и оплачивает труд инвалидов I, II, III группы, установлены тарифы (%):

2011-2019 годы:

- для организаций сферы информационных технологий, резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, выплачивающих доходы на этой территории, хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными и образовательными учреждениями высшего профессионального образования, применяющими УСН, установлены тарифы (%):

Взносы в ФСС России нужно уплачивать ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на выплату зарплаты за истекший месяц.

Расходы по уплате взносов уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций (пп. 45 п. 1 ст. 264НК РФ).

Расчетную ведомость по взносам нужно представлять в территориальное отделение фонда ежеквартально не позднее 15 дней после окончания квартала. Форма ведомости (4-ФСС) утверждена приказом Минздравсоцразвития от 12 марта 2012 г. N 216н. Эта форма предназначена также для отчетности по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Одновременно с расчетной ведомостью в ФСС России представьте отчет о финансировании предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний (утвержден постановлением ФСС России от 15 октября 2008 г. N 209).

После начисления заработной платы необходимо сразу же отразить начисление страховых взносов во внебюджетные фонды, взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) Кредит 69-1-1

- начислены взносы в Фонд социального страхования РФ;

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) Кредит 69-1-2

- начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) Кредит 69-3

- начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ;

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) Кредит 69-2

- начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

Страхователи должны отчитываться по начисленным и уплаченным взносам и представлять расчеты:

- до 15-го числа второго месяца после отчетного квартала -- в Пенсионный фонд по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование по форме РСВ-1. Она утверждена приказом Минздравсоцразвития от 15 марта 2012 г. N 232н;

- до 15-го числа следующего месяца за отчетным кварталом -- в Фонд социального страхования по взносам на обязательное социальное страхование. Форма ведомости N 4-ФСС утверждена приказом Минздравсоцразвития от 12 марта 2012 г. N 216н.

Отчетность по страховым взносам можно сдавать в бумажном виде лично или через представителя. Отправить отчетность можно и по почте заказным письмом с описью вложения. Некоторые фирмы теперь обязаны отчитываться только в электронном виде.

Индивидуальные сведения о трудовом стаже, заработке и начисленных пенсионных взносах работников представляют в Пенсионный фонд ежеквартально до 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Отчитываться об индивидуальных сведениях о трудовом стаже нужно по формам, которые утверждены постановлением Правления Пенсионного фонда России от 31 июля 2006 г. N 192п.

Однако, если среднесписочная численность работников организации превысила 50 человек, отчетность во внебюджетные фонды нужно представлять только в электронном виде.

Заключение

24 июля 2009 года Президентом РФ были подписаны два федеральных закона, которые вводят новую систему уплаты страховых взносов и отменяют единый социальный налог. Таким образом, с 1 января 2010 года вступили в силу два новых закона (отдельные положения вступают в иные сроки):

- Федеральный закон от 24.07.2009 № 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»;

- Федеральный закон от 24.07.2009 № 213 ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

В результате вступления в силу указанных законов вместо Единого социального налога (ЕСН) предприниматели будут платить взносы в государственные внебюджетные фонды -- Пенсионный фонд (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС). Страховые взносы рассчитываются по тому же принципу, что и ЕСН, однако есть некоторые заметные отличия, которые необходимо учесть.

Список использованной литературы

Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет ЮНИТИ-ДАНА, Москва, 2008

Волков Н. Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. Бухгалтерский учет, Москва, 2010.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет ИНФРА-М, Москва, 2006.

Лермонтов Ю.М. Годовой отчет 2009: бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем. Статут, Москва, 2009.

Медведев М. Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): Постатейные комментарии ФБК-ПРЕСС, Москва, 2008.

Семенихин В.В. «Страховые взносы» М.: ГроссМедиа, 2010г.

Турсина Е.А. Заработная плата: начисления, выплаты, налоги. Практическое пособие. ГроссМедиа, Москва, 2009г.

Филина Ф.Н. «Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях». РОСБУХ, Москва, 2009г.

Беляева Н.А.: Бухгалтерский учет пособий по социальному страхованию, «Налоги» (газета) 2008, №3.

Климова М.А. Учет страховых взносов от несчастных случаев на производстве. «Налоговый вестник», 2009, №11.

Ларин П.А.: Страховые взносы: проверяющих тьма. «Расчет», 2009, №12.

Муравицкая Н.К.: отражение в учете страховых взносов в 2010 году. Бухгалтер- профессионал автотранспортного предприятия; 2010, N 1(Ж/л).

Нестеров С.Е.: «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение». Отражаем страховые взносы в учете, 2010, №3.

"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2010, N 2.