Структура пассивов является характеристикой источников формирования средств банка и одновременно фактором, влияющим на стоимость используемых ресурсов, ликвидность и прибыльность банка.
Структура пассивов должна позволять определять:
o Значимость различных видов источников, формирование которых рассматривается в их группировке.
o Соблюдение внешних и внутренних ограничений на соотношение выделяемых статей обязательств и собственных средств (капитал).
o Стоимость используемых ресурсов.
o Сроки привлеченных средств для анализа ликвидности банка.
Группировка пассивов представляет собой пассив балансового отчета, статьи обязательств и капитала, в которых определяется обобщенные показатели структуры пассивов банка:
o Соотношение собственных средств (капитала) банка и его обязательств.
o Доли выделенных статей обязательств и собственных средств банка в общем, размере соответствующей группы и в размере пассивов в целом.
o Соотношение отдельных статей собственных средств банка и его обязательств, для которых установлены внешние или внутренние ограничения.
Внешние ограничения на структуру пассивов банка определяются в Инструкции № 1 Центрального банка РФ. В банке также могут устанавливаться дополнительные ограничения - внутренние на соотношения различных статей пассивов. В.Е. Черкасов. Банковские операции: финансовый анализ. М:2001. С. 163.
При анализе структуры пассивов банка следует выделять размер ресурсов для проведения активных операций как разность между общим размером обязательных и собственных средств (капитал) по ресурсам и размерам их отвлечения (иммобилизация), обусловлена следующим фактором:
1. отчисление части привлеченных средств в обязательные резервы в Центральном банке РФ.
2. вложение собственных средств банка в основные средства и прочие долгосрочные активы.
Нормативы отчислений привлеченных средств в обязательные резервы в Центральный банк РФ с 10 июня 1999 г. составляли:
· по привлеченным средствам юридических лиц в валюте РФ и привлеченных средств юридических и физических лиц в иностранной валюте - 8,5%.
· по денежным средствам физических лиц, привлеченным по вкладам (депозиты) в валюте РФ - 5,5%.
Данные о размере отчислений в обязательные резервы содержится на следующих счетах:
счет 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ перечисленные в Банк России»;
счет 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России». В.Е. Черкасов. Банковские операции: финансовый анализ. М:2001. С. 164.
Сумма привлеченных и собственных средств за вычетом указанных отчислений и иммобилизации может использоваться для проведения активных операций. В литературе подобный показатель обычно называется размером кредитных ресурсов банка.
Банки должны держать определенную часть своих ресурсов в денежной форме - в кассе и на корреспондентских счетах, т.е. часть ресурсов для активных операций, вкладывать в неработающие активы. С другой стороны, иммобилизованные средства, вложенные на длительные сроки в акции и доли участия, приносят дивидендный доход, следовательно, их можно считать работающими активами.
2.2 Анализ ликвидности банка. Прибыль банка
Банк считается ликвидным, если сумму его наличных средств и других ликвидных активов можно быстро мобилизовать для погашения долговых и финансовых и финансовых обязательств. А недостаточность наличных средств для возврата депозитов или выдаче кредитов рассматривается как риск несбалансированной ликвидности банка. Ликвидность банка не возможно измерить в каких-то определенных единицах, например, как размер активов и пассивов. Поэтому значения рассматриваемых в банковской практике показателей ликвидности, по существу, только дают основу для выводов о ликвидности банка в указанном значении этого термина.
Ликвидность банков находится под воздействием регулирующих органов, которые могут устанавливать ее нормативы.
Составной частью ликвидного банка является ликвидность его активов, т.е. способность их быстрого и без потерь превращения в денежную форму, значит, анализ ликвидности банка проводится при анализе операций банка в целом.
Показатель ликвидности включает норматив ликвидности - возможность активов быстрого и без потерь превращения в денежную форму.
1 группа - наиболее ликвидные активы. Относят кассовую наличность и приравненные к ней средства, также активы, которые быстро могут обратиться в денежные средства (краткосрочные ссуды, ценные государственные бумаги и т.д.).
2 группа - с более низким уровнем ликвидности - ссуды, выравниваемые предприятиями и организациями.
3 группа - еще более низкий уровень ликвидности. Включает инвестиции в ценные бумаги других предприятий или паевое участие в их деятельности.
4 группа - основные фонды банка, отнесенные к низко ликвидным активам.
В инструкции Центрального банка РФ № 1 установлены следующие нормативы ликвидности, учитывающие суммы и сроки активов и пассивов.
· Норматив ликвидности;
· Норматив текущей ликвидности;
· Долгосрочная ликвидность;
· По операциям с драгоценными металлами.
Для конкретного управления ликвидностью необходимо знать соотношение активов и пассивов банка по сумме и срокам. Данные по активам и пассивам, по срокам размещения и востребования содержатся в следующем отчетном документе:
1. в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств кредитной организации;
2. в форме № 125 «Сведенья об активах и пассивах по срокам востребования и погашения». В.Е. Черкасов. Банковские операции: финансовый анализ. М:2001. С. 191.
В этих документах приводятся данные по пассивам и активам по счетам второго порядка по срокам размещения (привлеченных средств) и по срокам, оставшимся до погашения, для временных интервалов в плане счетов бухгалтерского учета. На основе таких данных могут составляться прогнозные платежные календари с расчетом планируемых денежных поступлений по активам и выплат по пассивам. Можно определить ожидаемый избыток или недостаток средств для выполнения банком своих обязательств.
В литературе для оценки ликвидности рекомендуется также различные показатели, представляющие собой отношения:
1. объема ликвидных активов к сумме привлеченных средств с учетом сроков;
2. разности краткосрочных обязательств и активных краткосрочных обязательств к размеру краткосрочных обязательств;
3. кредитов ко всем привлеченным средствам;
4. кредитов к депозитам;
5. ликвидность активов к депозитам;
6. ликвидность активов к сумме депозитов и краткосрочных займов;
7. чистых кредитов к активам;
8. ценных государственных бумаг к активам.
Показатели подобного рода показывают, что ликвидность банка увеличивается (уменьшается) при увеличении (уменьшении) доли более ликвидных активов или при уменьшении (увеличении) доли менее ликвидных активов, и дублируют друг друга. В.Е. Черкасов. Банковские операции: финансовый анализ. М:2001. С. 192. Эти показатели основаны на использование данных, приводимых в балансовом отчете.
Увеличение отношения кредитов к депозитам, проводимого во многих работах в качестве показателя, характеризующего состояние ликвидности банка, при прочих равных условиях уменьшает ликвидность банка, поскольку большая часть кредитов, предоставляется на срок и связана с риском возможных убытков. Однако в связи с тем, что часть депозитов должна отчислятся в обязательные резервы, а также размещаться в виде средств в кассе и на корреспондентских счетах, отношение кредитов к депозитам как показатель ликвидности банка более реально рассматривать как отношение кредитов к работающим депозитам, размер которых оценивается следующим образом:
Рабочие депозиты = Депозиты всего - Обязательные резервы - Средства в кассе и на корреспондентских счетах.
Главным показателем ликвидности банка является стабильность привлеченных средств. Она определяет возможность использования средств для выполнения обязательств банка. Определяются следующей характеристикой:
· структурой депозитов по суммам и срокам;
· возможность изъятия депозитов;
· динамикой поступления новых депозитов.
С точки зрения структуры депозитов по сумме и срокам, считается, что депозиты до востребования являются наименее стабильной их частью.
По возможности изъятия депозиты могут быть разделены на группы, характеризуемые качественно или количественно, уровнем вероятности их изъятия. Депозиты по возможности их изъятия делятся на следующие категории:
· горячие деньги, которые с большей вероятностью могут быть полностью изъяты (например, депозиты чувствительные к изменению процентных ставок);
· ненадежные, которые могут быть изъяты в пределах 25-30% от их размера;
· стабильные средства (основные депозиты), вероятность изъятия которых минимальна.
Вторым главным показателем ликвидности банка является использование депозитов на денежном рынке. К показателям относят деятельность банка как заемщика на межбанковском рынке, а также финансовую его устойчивость на данный момент и в перспективе, которые могут анализироваться банками - кредиторами.
Деятельность банка как заемщика на межбанковском рынке оценивается следующими показателями:
· долей межбанковских кредитов, включая кредиты Центрального банка РФ, в общем размере привлеченных средств;
· частотой заимствований средств на денежном рынке;
· нетто-позицией (заемщик или кредитор) банка на межбанковском рынке.
К показателям, характеризующим финансовую устойчивость банка, относят:
· рыночные показатели акций банка;
· показатели, используемые в банковских рейтингах;
· другие показатели, которые можно определить по публикуемой отчетности банка.
Прибыль банка.
Прибыль банка является конечным финансовым результатом его деятельности. Прибыльность банка является результатом управления банковскими операциями в целом. В качестве итогов показателей прибыли банка рассматриваются:
1. размер прибыли как конечный финансовый результат;
2. прибыльность активов;
3. прибыльность собственных средств (капитал);
4. прибыль на одного сотрудника банка.
Данные о прибыли банка за отчетный период содержится в следующих отчетных документах:
· в отчете о прибыли и убытках по форме № 2;
· в публикуемом балансовом отчете;
· в публикуемом отчете оп прибылях и убытках.
В отчете о прибылях и убытках по форме № 2 приводятся итоговый финансовый результат (прибыль или убыток) до налогообложения.
В публикуемом финансовом отчете размер прибыли (убытка) банки указывают по статье 28 «прибыль убыток за отчетный период». Приводимый результат рассчитывается на основе данных отчета о прибылях и убытках по форме № 2 с добавлением корректировок, учитывающие наращенные доходы и расходы, а также некоторые другие суммы.
При анализе финансового состояния банка за текущий период размер прибыли может рассчитываться на основе данных на счетах бухгалтерского счета. В.Е. Черкасов. Банковские операции: финансовый анализ. М:2001. С. 198.
2.3 Управление активами. Перспективы реализации в России
Российские коммерческие банки в последние годы стали больше уделять внимание управлению активами. И особый интерес уделяют зарубежной практике. Зарубежные банки стремятся разместить средства путем приобретения таких активов, которые могут принести наибольший доход при минимальном уровне риска, акцентирую свое внимание при этом на ликвидность.
В мировой банковской практике выделяют три основных подхода в управлении активами:
· метод общего фонда средств;
· метод размещения активов;
· метод научного управления.
Методы общего фонда средств и размещения активов следует рассматривать как общую схему, в рамках которой руководство банка может определить подход к решению проблемы управления активами. На основе этих методов руководители банка исследуют, принимают решения, которые соответствуют конкретному положению данного банка. Методы общего фонда средств и размещение активов сводятся к применению простейших приемов научного управления для анализа связей между различными статьями актива и пассива. Они указывают пути размещения всех доступных для инвестирования средств таким образом, чтобы обеспечить нормальную норму прибыли, осуществляя операции в пределах ограничений ликвидности, установленных руководством банка (изнутри) или органами банковского контроля (извне).
Более сложная методика у научного управления. В решении управленческих проблем используется прогрессивные математические методы и компьютеры для изучения взаимодействия элементов в сложных моделях. Этот подход требует определения целей, установления связей между различными элементами проблемы, идентификации переменных, находящихся или не находящихся под контролем руководства, оценка возможного поведения не контролируемых переменных и выявления тех внутренних и внешних ограничений, которые регламентируют действия руководства.