Материал: Система налогообложения малого предпринимательства

Система налогообложения малого предпринимательства

Содержание

1.      Система налогообложения малого предпринимательства

.        Единый социальный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставки. Порядок исчисления и уплаты

.        Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет

1.           
Система налогообложения малого предпринимательства

На развитие предпринимательства влияет множество различных факторов, в их числе:

внутренняя среда;

внешняя среда;

государственная поддержка;

государственное регулирование.

Что же можно отнести к каждому из вышеприведенных пунктов?

Начать следует с внешней среды, проанализировать и оценить внешнюю среду позволяет наилучшим образом SWOT анализ, который позволяет четко выявить сильные и слабые стороны развития предприятия, угрозы и возможности. Таким образом, можно четко сформулировать стратегию развития предприятия, избегая угроз и максимально эффективно используя возможности.

К внешней среде относят стиль руководства, эффективность использования ресурсов, кадровый потенциал и заинтересованность кадров в работе.

Внешняя среда тесно взаимосвязана с внутренней средой.

Воздействие со стороны государства можно разделить на два вида:

поддержка;

регулирование.

Поддержка заключается непосредственно в процессах и действиях со стороны государства в области законодательства с целью оказания помощи в создании и развитии предпринимательских структур.

Регулирование же заключается в том, чтобы определенными механизмами удерживать и контролировать деятельность предпринимательства.

Так, к государственной поддержке можно отнести некоторые программы, стимулирующие развитие предпринимательства, а к государственному регулированию относят применение таких известных мер, как квоты и лицензии.

Но помимо всего вышесказанного на развитие предпринимательства весомое воздействие оказывает система налогообложения, в частности это касается малого предпринимательства. В мировой экономической практике считается, что малый бизнес - это основа экономики, т. к. приносит порядка 60% ВВП.

К субъектам малого и среднего предпринимательства в России относятся потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие критериям, установленным статьей 4 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Критерии отнесения предприятий к малому бизнесу разработаны на законодательном уровне, так как это является необходимым для четкого определения малых предприятий при оказании государственной поддержки развития малого бизнеса, а также это нужно для применения налогообложения малого бизнеса.

Для того чтобы предприятие попадало под определение малого бизнеса, необходимо выполнение одновременно следующих четырех условий:

предприятие должно быть коммерческой организацией, т.е. должна быть создана для получения прибыли, поэтому разные некоммерческие организации, клубы, фонды и т.д. не могут считаться малыми предприятиями;

доля участия в уставном капитале организации Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не должна превышать 25%, доля участия в уставном капитале организации другого или других юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства не может превышать 25%;

среднесписочная численность работников не должна превышать определенных уровней в соответствии со следующими ограничениями: промышленное производство - 100 человек, бизнес, занятый в транспорте - 100 человек, строительство - 100 человек, сельское хозяйство - 60 человек, научно-техническая сфера - 60 человек, оптовая торговля −50 человек, розничная торговля и обслуживание населения 30 человек, в остальных областях - 50 человек;

выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за предшествующий год (определяется в порядке, установленном статьей 249 НК РФ) не должна превышать 400 млн. руб.

Внутри группы малых предприятий можно выделить микропредприятия, к таковым относят предприятия, у которых:

численность до 15 человек;

выручка от реализации продукции, товаров или услуг, без учета НДС не превышает 60 млн. руб. за предшествующий год.

Обозначив основные аспекты и термины, стоит перейти к вопросу налогообложения. В настоящее время существует 4 основных систем налогообложения, без учета специфических систем, таких как сельскохозяйственного налогообложения:

общий режим;

упрощенная система налогообложения;

единый налог на вмененный доход;

патентная система налогообложения.

Общий режим налогообложения.

Подразумевает уплату предприятием ряда налогов:

налог на прибыль - 20 %;

НДС - в размере 0 %, 10 % или 18 %;

налог на имущество - 2 %;

транспортный налог;

земельный налог.

Часть вторая Налогового Кодекса посвящена раскрытию основных положений в области налогообложения по данным налогам, в частности: объекты налогообложения, период налогообложения, сроки уплаты налога, методика и база расчета налога, ставка налога

ЕНВД

Не лимитирована максимальная сумма дохода.

Средняя численность сотрудников не более 100.

Начисление НДС не производится (исключение - импортируемые товары).

Налоги на прибыль для организаций, налог на имущество и НДФЛ для ИП не уплачиваются.

По сути, уплачивается лишь 15% от вменённого дохода, величина которого рассчитывается в зависимости от вида и особенностей деятельности. Также уплачиваются взносы в ПФР, медстрах и ФСС (при отсутствии работников уплачивается минимальные фиксированные взносы). Организации, выплачивающие зарплату, выступают агентом по НДФЛ и уплачивают 13% (или иные ставки) в бюджет.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Для перехода на систему не применяются ограничения по торговым площадям и залам обслуживания, а также размеру используемого автопарка.

Совокупный размер дохода за год не может превышать 60 млн. руб.

Средняя численность сотрудников - не более 100.

Также снимается обязанность по налогу на прибыль (для организаций), НДФЛ для ИП (кроме налога по ставкам 9 и 35%), имущественного налога и НДС (исключения - импорт товара и прибыль о доверительного управления).

Для данной системы налогообложения малого бизнеса уплачивается налог размером 6% от доходов, либо 15% от доходов за вычетом величины произведённых расходов. Чаще применяется первая ставка. Это более целесообразно, проще для учёта, к тому же отпадают вероятные споры с налоговой по поводу существенности того или иного расхода для включения его в вычитаемую из налоговой базы сумму.

При составлении бизнес-плана каждый будущий предприниматель, который станет либо владельцем компании, либо оформит частное предпринимательство, должен разложить каждую из систем налогообложения «по полочкам». Лучше обратиться к специалисту, но можно постараться и самому разобраться во всех хитросплетениях.

Налогообложение предприятий малого бизнеса не так просто, как кажется с первого взгляда.

К примеру, для малого бизнеса, приоритетной деятельностью которого будет выполнение услуг, лучше применить «УСН 6», так как основные расходы при таком виде деятельности - это, в основном, расходы по оплате труда и зарплатные налоги. Но, если в той местности, где осуществляется деятельность, при данном виде услуг начинает работать ЕНВД, необходимо определить, при какой системе налоги будут меньше. Если на «упрощенке» выгоднее, а «вмененка» обязательна, то необходимо искать пути ухода от «вмененки». Например, сдать что-нибудь в аренду, так как арендодатели не могут быть на ЕНВД. Или поискать другие способы, которые можно применить для конкретного случая. Список условий для применения ЕНВД и УСН можно найти в законодательной базе Российской Федерации.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Применима только для ИП. И то лишь для тех, кто осуществляет деятельность в рамках списка, обозначенного НК (ст. 346.43).

Совокупный размер дохода за год - менее 60 млн. руб.

Численность работников (средняя за год) - не более 15 человек.

Список налогов, по которым действует освобождение от уплаты тот же, что и при ЕНВД и упрощённой системе налогообложения малого бизнеса для ИП:

Не уплачивается НДС (кроме налога от ввозимых из-за границы товаров), налог на имущество и НДФЛ.

Патент выдается налоговым органом на срок, выбранный предпринимателем и ограниченный рамками календарного года.

Налоговая база рассчитывается как предполагаемый к получению доход за год. Данное значение определяется субъектом РФ и зависит от вида деятельности.

Налог рассчитывается по ставке 6%, годовая база делится на 12 и умножается на количество месяцев, на которые получен патент.

Также уплачиваются страховые взносы в фонды.

Таким образом, видно, что существенной разницы по освобождению от налогов, применяемых для общей системы, не наблюдается. Налогообложение малого бизнеса по льготным режимам отличается лишь особенностями расчета облагаемой базы и некоторыми ограничениями для применения режима.

Индивидуальный предприниматель, должен уплачивать также пенсионное страхование «за себя», эта сумма также является обязательным платежом для предпринимателя.

Важным аспектом можно выделить именно поведение государства в области налогообложения.

января 2013 года вступил в силу ФЗ 402 «О бухгалтерском учете», где четко прописано, что ООО находящиеся на упрощенной системе налогообложения обязаны вести бухгалтерский учет, хотя ранее такого положения не было. Также предприниматели готовятся к тому, что режим ЕВНД чрез год-два канет в лета, и предприниматели будут вынуждены перейти на упрощенную систему, пока ведение бухгалтерского учета для ИП не является обязательным, в обязательном порядке это касается только ООО.

Но законодательство, в частности в области налогообложения не постоянно, это подтверждают вышеприведенные данные.

По данным статистики численность предприятий малого бизнеса, а именно численность предпринимателей сокращается.

Во многом на это повлияло именно налоговое законодательство, в частности: увеличение страховых взносов за сотрудников, увеличение суммы фиксированного платежа в ПФ и ФСС.

С одной стороны, государство желающее «подстраховать себя» на тот факт, если предпринимательство получает доход больше чем базовая доходность, то не оплачивает с этой суммы налога, так хоть пенсионный взнос оплатит в полном объеме. И суммы, полученные сверх базовой доходности государство никак не сможет отслеживать. Вот и получается, что сначала предоставив некую поддержку предпринимательству государства в настоящее время забирает эту самую поддержку.

Но с другой стороны - предпринимательство, особенно маленькие компании, ИП, которые зачастую работают даже без привлечения сторонней рабочей силы, то есть самостоятельно, такие компании не могут вынести финансового гнета и принимают решение о ликвидации.

Таким образом, режим налогообложения является важным моментом развития и поддержки предпринимательства. Несмотря на рост коэффициента-дефлятора, ЕНВД остается наиболее выгодным налоговым режимом, после отмены ЕНВД упрощенную систему налогообложения сможет осилить не каждая компания, как и фиксированный платеж в ПФ РФ.

предпринимательство налог бюджет патентный

2.     
Единый социальный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставки. Порядок исчисления и уплаты

Единый социальный налог (сокращенно ЕСН) заменил совокупность уплачивавшихся ранее обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. При этом целевое назначение ЕСН сохранилось: он предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование), медицинскую помощь. Поступления от ЕСН зачисляются по установленным нормативам в Пенсионный фонд Российской Федерации <#"819177.files/image001.gif"> = 54915 руб.

Сумма НДС от аванса

 = 13728 руб.

Сумма НДС от материальных ресурсов

р. - 10% = 108000 руб.

 = 16474 руб.

Сумма НДС от легкового автомобиля

 = 20745 руб.

Сумма НДС от основных средств

 = 21966 руб.

НДС Полученный = сумма НДС от реализованной продукции + сумма НДС от аванса

НДС Полученный = 54915 р. + 13728 р. = 68643 руб.

НДС Уплаченный = сумма НДС от материальных ресурсов + сумма НДС от легкового автомобиля + сумма НДС от основных средств

НДС Уплаченный = 16474 р. +20745 р. + 21966 р. = 59185 руб.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет = НДС полученный - НДС уплаченный

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет = 68643 - 59185 = 9458 рублей.

Литература

1.      Гусева С.М., Севастьянова Н.П. Специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения и налог на вмененный доход. М.: ООО «Вершина», 2004

.        Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями)