Разработки эффективной политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью ПАО «МегаФон»
1. Теоретические основы управления задолженностью предприятия
1.1 Понятие и виды задолженности компании
Для начала мы рассмотрим понятие задолженности. Задолженность - это один из критериев оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта, отражающего позицию данного субъекта в кредитных отношениях с финансовыми институтами (банки, инвестиционные фонды, страховые компании и др.) или другими хозяйствующими субъектами или физическими лицами (пример, наемный работник).
Существует два вида задолженности:
· Кредиторская задолженность (ситуация, когда хозяйствующих субъект должен кому-либо определенную сумму денег);
· Дебиторская задолженность (ситуация, когда хозяйствующему субъекту кто-либо должен определенную сумму денег).
Задолженность (как кредиторская, так и дебиторская) оценивается в денежных единицах.
Далее подробно рассмотрим понятие и виды задолженности компании.
В процессе деятельности между контрагентами и организацией часто возникают и погашаются взаимные обязательства. Данные обязательства связанны с осуществлением расчетных операций на товары, работу, услуги и расчет за нетоварные операции. К товарам, работам, услугам можно отнести следующие расчеты:
1. С поставщиками и подрядчиками, когда мы у них приобретаем различные товарно-материальные ценности, либо выполнение или оказание работ, услуг;
2. С покупателями за продажу продукции;
3. С заказчиками за выполненную работу или услугу.
К тому же компании могут делать расчеты, как с поставщиками, так и с покупателями, при этом внося аванс, выданный либо полученный под предстоящую отгрузку товаров (работ, услуг).
К нетоварным операциям относятся следующие расчеты:
1. С бюджетом по налогам и иные платежи;
2. С внебюджетными и социальными фондами по различным платежам;
3. С контрагентами по претензиям;
4. С персоналом по оплате труда;
5. С учредителями по вкладам в уставный капитал;
6. С другими кредиторами и дебиторами.
Также, когда совершается несвоевременное погашение обязательств, которое связанно с проведением данных расчетных операций возникает задолженность компании перед контрагентами. Различают два основных вида задолженности: дебиторская и кредиторская.
Дебиторская задолженность - это долги других организаций, работников и физических лиц перед данной организацией. Суда относится задолженность покупателей за приобретённую продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные средства и др. Организации или лица, которые должны организации, называются дебиторами.
Экономическая сущность дебиторской задолженности выступает в виде средств, временно предоставленных из оборота компании. Такое предоставление может привести к дополнительным потребностям в ресурсах и в следствии привести к напряженному финансовому состоянию.
После того, как срок исковой давности дебиторская и кредиторская задолженность подлежит списанию. Установлен срок в три года. Для других видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, более сокращённые или наоборот на более длительный срок.
Срок исковой давности начинает исчисляться по окончанию срока исполнения обязательств, если он определен, либо с момента, в тот момент когда у кредитора возникает право предъявить требования об исполнении обязательств.
Дебиторская задолженность может быть рассмотрена в трех видах:
1. Как средство погашения кредиторской задолженности
2. Как часть продукции, проданная покупателям;
3. Как один из элементов оборотных активов, важная часть оборотного капитала компании.
Также дебиторская задолженность различает различные виды, в зависимости от экономических обязательств, от продолжительности, то есть от срока предоставления и от своевременности оплаты.
Виды дебиторской задолженности в соответствии с ее классификационными признаками представлены на рисунке 1.
По содержанию обязательств дебиторская задолженность может быть связанна с реализацией товаров, работ, услуг (такие как задолженность по продуктам, товарам, работам, услуга, в том числе обеспечение векселями) и не связанная с ней ( задолженность по аренде, по расчетам с бюджетом, по авансам выданным, по начисленным доходам, по внутренним расчетам, и другие задолженности).
По продолжительности бывает краткосрочная и долгосрочная. Дебиторская задолженность представленная как краткосрочная рассчитана на срок погашения не более 12 месяцев после отчетной даты, а остальная представлена как долгосрочная дебиторская задолженность.
По своевременности оплаты дебиторская задолженность подразделяется на нормальную и просроченную. Нормальной считается та, срок которой еще не наступил, а просроченная считается за товары, работы, услуги, не оплаченные в срок установленный договором.
Также просроченная дебиторская задолженность может быть сомнительной и безнадежной. В налоговом законодательстве есть определение сомнительной задолженности: «Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, которая возникает в связи с реализаций товаров, работ, услуг, в случае, если данная задолженность не погашено в срок, установленные договором, и не обеспеченна залогом, поручительством, банковской гарантией».
Безнадежными долгами можно признать те, срок которых истек по исковой давности, а также те долги, обязательства по которым было прекращено вследствие невозможности его исполнения, либо на основании акта государственного органа или ликвидации.
В современной практике дебиторская задолженность классифицируется следующим образом:
1. Срочная дебиторская задолженность , т.е. по которой не наступил срок оплаты и он образуется в том случае, когда применяется традиционная форма расчетов-инкассо, или оплата после получения товара, а не предварительная оплата;
2. Просроченная задолженность, образуется только в случае истечения срока, установленного договором. Просроченная задолженность требует особого внимания со стороны предприятия, так как именно по этой причине может возникнуть сомнительная и безнадежная задолженность.
Кредиторской называют задолженность организации перед другими организациями, работниками или лицами, которые называются кредиторами. Также, как только истекает срок исковой давности, списание идет на финансовые результаты.
Кредиторская задолженность классифицируется по следующим видам:
1. По содержанию обязательств, кредиторская задолженность может быть связанна с:
1.1. приобретением материально-производственных запасов, работ, услуг;
1.2. задолженность на приобретенную продукцию, товары, работу, услуги, включая сумму по предъявленным к уплате векселям
2. кредиторская задолженность не связана с ней:
2.1. задолженность по расчетам с бюджетом;
2.2. задолженность перед дочерними компаниями и зависимые общества;
2.3. перед персоналом организации;
2.4. перед участниками (учредителями) по выплате доходов;
2.5. прочая задолженность).
3. По времени (продолжительности) делится на:
3.1. Долгосрочную;
3.2. Краткосрочную.
В широком понимании в состав кредиторской задолженности включается любая задолженность организации в не зависимости кому. В состав долгосрочной кредиторской задолженности входит задолженность по долгосрочным кредитам и займам. Но, так как займы и кредиты в российском бухгалтерском учёт и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируется как долгосрочные и краткосрочные обязательства. Однако, во многих литературных источниках с экономической и юридической точки зрения все виды заемных и кредитных обязательств включаются в состав кредиторской задолженности.
4. По возможности исполнения обязательств перед кредиторами может быть:
4.1. Нормальна;
4.2. Просроченная.
В состав просроченной кредиторской задолженности можно включить два вида задолженности:
1. Задолженность, срок исковой давности по которой истек;
2. Невостребованная задолженность ( с истекшим сроком исковой давности).
В данную классификацию также можно включить, что в состав обязательств любой организации условно можно выделить:
3. задолженность срочную:
3.1. задолженность перед бюджетом по оплате труда;
3.2. по социальному страхованию и обеспечению.
4. Обычная:
4.1. Обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам;
4.2. Задолженность поставщикам (такая классификация часто используется при экономическом анализе).
Классификация кредиторской задолженности представлена на рисунке 2:
Рисунок 2 Виды и классификации кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам:
1. Обязательство оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них товаров, работ, услуг;
2. Обязательство уплатить деньги, перед имуществом, выполнить работу, оказать услугу другим предприятиям;
3. Обязательства выплатить взносы в социальные внебюджетные фонды;
4. Обязательства уплатить налоги и другие платежи в бюджет;
5. Обязательства перед прочими кредиторами.
Данная задолженность, как правило, предполагает погашение долгов в ближайшем будущем и поэтому входит в состав краткосрочных пассивов.
Таким образом, осуществляя производственную деятельность каждое предприятие имеет дело с расчетами. Если платежи были внесены не вовремя, возникает кредиторская задолженность. А в случае не получения денежных средств от других субъектов хозяйственной деятельности - дебиторская задолженность.
В конце хотелось бы сказать, что проблема управления дебиторской и кредиторской задолженностью является одной из центральных проблем современного экономического анализа деятельности предприятия.
Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждения от юридических или физических лиц в итоге хозяйственной деятельности и взаимоотношений с ними. Источником покрытия дебиторской задолженности являются отвлеченные из оборота собственные средства. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.
Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами:
· Вид продукции;
· Емкость рынка;
· Степень насыщенности рынка данной продукцией;
· Принятая на предприятии система расчетов;
· И другое.
Фактор принятие на предприятие систем расчетов особенно важен для финансового менеджмента.
Кредиторская задолженность возникает при покупке «в кредит» или при займах различного рода. Краткосрочные кредиты включаются в текущие обязательства в балансе. Данные кредиты должны быть оплачены в течение года. Если покупки в кредит являются причиной задолженности, то используют рубрику «коммерческая кредиторская задолженность». Долгосрочные кредиты - это кредиты, которые не оплачены в течение года.
Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества организации, как правило денежных средств, но и товарно-материальные ценности, например в обязательствах по товарному кредиту.
Как правовая категория кредиторской задолженности - особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательных правоотношений между организацией и ее кредиторами.
Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее. Данная часть имущества суть долги организации, чужое имущество, денежные средства, находящиеся во владении организации должника.
В современной хозяйственной деятельности дебиторская задолженность классифицируется по следующим критериям:
1. За товары, работу, услуги, срок оплаты которых не наступил;
2. За товары, работу, услуги, неоплаченных в срок;
3. По векселям полученным;
4. По расчетам с бюджетом;
5. Прочее.
В состав кредиторской задолженности входят показатели по следующим видам:
1. Поставщики и подрядчики;
2. Векселя к уплате;
3. Задолженность перед дочерними компаниями;
4. Задолженность перед персоналом компании;
5. Задолженность перед бюджетом и социальными фондами;
6. Задолженность учредителями по выплате доходов;
7. Авансы полученные;
8. Прочие кредиторы.
1.2 Методы оценки и анализа задолженности предприятия
В процессе хозяйственной деятельности компания может выступать одновременно и дебиторами, и кредиторами. Сумма долгов предприятия, а также долги ее контрагентов - основные финансовые показатели, характеризующие способность хозяйствующего субъекта: