Материал: Разработка мероприятий по совершенствованию организации финансов страховой организации

Деятельность страховой организации в условиях рынка предполагает не только возмещение страховых ущербов и своих издержек на ведение дела, но и получение прибыли. В страховании термин «прибыль» применяется условно, так как страховые организации не создают национального дохода, а лишь участвуют в его перераспределении.

Под прибылью от страховых операций понимается такой положительный финансовый результат страховой деятельности, при котором достигается превышение доходов над расходами по обеспечению страховой защиты страхователей. Основным источником получения прибыли для страховой организации большинства цивилизованных стран является не сбор страховых платежей, а инвестиционная деятельность, которая проводится путем вложения части временно свободных средств резервного страхового фонда в прибыльные научно-технические проекты, коммерческие сделки, ценные бумаги, государственные краткосрочные облигации, на депозиты и др.

Средства от инвестиционной деятельности направляются, как правило, на финансирование страховых операций, на дотации убыточным видам страхования, разработку новых видов страхования (экология и т. д.), подготовку кадров и др.

В отличие от оборота средств по оказанию страховой защиты, оборот средств, связанных с организацией страхового дела и развитием страховой организации, регулируется действующим законодательством, уставом страховой организации и другими факторами.

.3 Методология анализа капитала страховой организации

Источником информации при проведении анализа финансов страховой организации является составленная соответствующим образом бухгалтерская отчетность, характеризующая конечные результаты конкретной деятельности рассматриваемого экономического субъекта. При осуществлении анализа применяется система расчетных показателей, базирующаяся на данных бухгалтерской отчетности организации.

Основным документом, содержащим данные о финансах страховой организации, служит бухгалтерский баланс. Анализ данного документа позволяет определить динамику, состав, структуру финансов, а также источники их образования.

В процессе анализа необходимо:

. Изучить состав, структуру и динамику источников формирования капитала организации;

. Установить факторы изменения их величины;

. Определить стоимость отдельных источников капитала, его средневзвешенную цену и факторы ее изменения;

. Оценить изменения, которые произошли, в пассиве баланса с точки зрения повышения уровня финансовой стабильности организации;

. Обосновать оптимальный вариант соотношения собственного и заемного капитала.

Последовательность финансового анализа финансовых ресурсов

Анализ финансов проводится в следующей последовательности:

этап: на данном этапе рассматривается динамика общего объема и основных составляющих элементов капитала. Определяется соотношение собственного и заемного капитала. В составе заемного капитала изучается соотношение долгосрочных и краткосрочных финансовых обязательств. Определяется размер просроченных финансовых обязательств и определяются причины просрочки.

этап: на данном этапе рассматривается система коэффициентов финансовой устойчивости предприятия. В процессе проведения анализа используются следующие коэффициенты:

Коэффициент финансовой независимости либо коэффициент автономии.

Норма данного коэффициента для страховой организации 0,5. Данный коэффициент представляет собой отношение собственных источников к их общей сумме. Он является одним из важнейших показателей, который характеризует возможность организации выполнять внешние обязательства за счет собственных активов; его независимость от заемных средств и устойчивость организации.

На Западе экономисты считают, что коэффициент независимости особенно страховым организациям необходимо поддерживать на достаточно высоком уровне. Это дает возможность обеспечить стабильную структуру капитала. Именно такой структуре отдают предпочтение инвесторы и кредиторы.

Коэффициент финансовой зависимости. Норма данного коэффициента для страховых организаций составляет 2. Данный коэффициент показывает, сколько единиц совокупных источников приходится на единицу собственного капитала. Так же характеризует зависимость деятельности страховой организации от заемного капитала.

Коэффициент финансового риска. Самый весомый показатель, который свидетельствует о финансовой независимости организации от привлечения заемных средств. Он показывает, сколько заемных средств привлекает предприятие на 1 рубль собственного капитала.

Оптимальное значение данного коэффициента для страховой организации 0,3 - 0,5. Критическим значением этого коэффициента считается единица. Однако экономисты считают, что при высоких показателях оборотности оборотных средств критическое значение коэффициента может превышать единицу без существенных последствий для устойчивости организации.

этап: на данном этапе оценивается эффективность использования капитала как в целом так и отдельных его элементов. Для этого используют:

Коэффициент финансовой устойчивости. Этот коэффициент показывает удельный вес в общей стоимости имущества всех источников, средств, которые организация может использовать без затрат для кредиторов. Он ограничивает вклады краткосрочных заемных средств только теми активами, которые легко реализуются и быстро возвращаются в денежную форму.

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств. Это соотношение долгосрочных кредитов и заемных средств к сумме источников собственных средств организации и долгосрочных кредитов и займов.

Коэффициент краткосрочной задолженности. Данный показатель характеризует часть краткосрочных обязательств организации в общей сумме обязательств.

Коэффициент кредиторской задолженности и других текущих обязательств. Этот коэффициент выражает часть кредиторской задолженности и других текущих обязательств к общей сумме обязательств организации.

Последовательность анализа собственных финансов страховой организации:

этап: на данном этапе изучается общий объем формирования собственных финансов, динамика удельного веса собственных ресурсов в общем объеме формирования финансов.

этап: на данном этапе просматриваются источники формирования собственных финансов, т.е. изучается соотношение внешних и внутренних источников формирования собственных финансов, а так же стоимость привлечения собственного капитала за счет различных источников.

этап: на данном этапе оценивается достаточность собственных финансовых ресурсов.

Последовательность анализа заемных финансов:

этап: на данном этапе изучается динамика общего объема привлечения заемных средств в рассмотренном периоде.

этап: на данном этапе определяются основные фонды привлечения заемных средств, анализируется в динамике удельный вес сформированных финансовых кредитов, товарного кредита и внутренней кредиторской задолженности в общей сумме заемных средств.

этап: на данном этапе определяется соотношение объемов используемых страховой организацией заемных средств по периоду их привлечения.

этап: на данном этапе изучается состав конкретных кредитов организации и условия предоставления ими различных форм кредита.

этап: на данном этапе изучается эффективность использования заемных средств в целом и отдельных их форм.

этап: анализ кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность является для организации бесплатным источником используемых заемных финансов.

При анализе кредиторской задолженности исследуется в динамике: состав и структура кредиторской задолженности, ее удельный вес в общем объеме привлечения заемных средств, сроки и причины образования просроченной кредиторской задолженности. Проверяется своевременность начисления и выплат средств по отдельным счетам. Особого изучается средняя продолжительность использования кредиторской задолженности.

1.4 Оценка показателей деятельности отрасли страхования Республики Беларусь

По состоянию на 1 января 2012 г. на страховом рынке Республики Беларусь действовало 24 страховых организации, которыми за 2011 г. получено 666,1 млрд. рублей страховых взносов и выплачено физическим и юридическим лицам страхового возмещения на сумму 344,4 млрд. рублей. Таким образом, за 2011 г. доля страховых взносов в ВВП составила 0,7%. Положительным фактом является удвоение доли в ВВП поступлений по рисковым видам страхования по сравнению с 1990 г. с 0,12% до 0,25%.

Изменение удельного веса страховых взносов в ВВП РБ с 1990г. по 2011г. представлено на рис. 1.1.

Рисунок 1.1 - Доля страховых взносов в ВВП Республики Беларусь за 1990 и 2011 гг.

Достигнутый результат в значительной мере обусловлен положительной динамикой изменения макроэкономических условий, оказывающих влияние на благосостояние граждан. Это подтверждается результатами работы Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия «Белгосстрах» (далее - Белгосстрах) в сегменте страхования имущества граждан, в котором компания удерживает лидирующие позиции, обеспечивая более четверти поступлений по видам добровольного страхования в целом по рынку.

На рис. 1.2 приведена динамика поступления страховых взносов по добровольному страхованию имущества граждан в 1990-2011 гг., Белгосстрах.

Рисунок 1.2 - Динамика поступления страховых взносов по добровольному страхованию имущества граждан в 1990-2011 гг., Белгосстрах

Как видно на рис. 1.2, спрос на соответствующие услуги компании увеличивался в периоды снижения инфляции и снижался в периоды ее роста.

Положительное влияние на страхование оказало введение обязательного страхования строений, принадлежащих гражданам, и обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, доказавших конкретную пользу страхования для каждого гражданина республики и, что особенно важно, стимулировавших заинтересованность и спрос на услуги по видам добровольного страхования. Значимым для развития рынка стало и формирование Белгосстрахом разветвленной пассивной сети за счет продаж услуг подразделениями РУП «Белпочта» и крупнейшего из системообразующих банков - ОАО «АСБ Беларусбанк».

Таким образом, страховые услуги стали доступны практически в каждом населенном пункте страны. Безусловно, сложившийся в республике показатель глубины рынка является невысоким по сравнению с мировым рынком страхования. Как показывают результаты деятельности последнего, обобщаемые на постоянной основе Швейцарским перестраховочным обществом (SwissRe), в государствах, характеризующихся относительно высоким уровнем жизни, доля страховых взносов в ВВП за 2011 г. составляет от 5 до 15%. В большинстве стран Центральной и Восточной Европы этот показатель не превышает 3,5%, Сербия, Румыния и страны Балтии имеют более низкие показатели - от 1,5 до 2,3% ВВП.

Следует отметить, что в странах Центральной и Восточной Европы плотность страхования имеет также достаточно высокую дифференциацию, что обусловлено в первую очередь уровнем дохода на душу населения. Так, выделяется группа с менее низким доходом (Болгария, Сербия, Румыния и Украина), которой соответствует показатель от 70 до 140 долл. США на человека, и группа более «богатых» стран (Венгрия, страны Балтии, Польша и Словакия) с показателем от 200 до 420 долл. США на человека. Лидерами по размеру страховой премии на душу населения за 2008 г. являются Чехия и Словения, имеющие порядка 631 и 1295 долл. США на человека соответственно. В Республике Беларусь сумма взносов на 1 человека за 2011 г. составила 32 долл. США. Итак, развитие страхования напрямую связано с уровнем жизни в стране, что находит выражение в показателе ВВП на душу населения.

Достигнутый Республикой Беларусь уровень развития страхования (0,7% от ВВП) можно признать закономерным, что подтверждает приведенная на рис. 1.3 зависимость. Однако национальный страховой рынок демонстрирует высокую динамику развития. Исходя из предварительных данных, полученных перестраховочным обществом SwissRe за 2011 г., среди 88 национальных страховых рынков мира темпы роста страхового рынка Республики Беларусь соответствовали 23-му месту, а среди 35 стран Европы - 10-му. Это свидетельствует о его высоких потенциальных возможностях, особенно с позиции защиты имущественных интересов, прежде всего юридических лиц.

Подтверждением справедливости данного вывода является оказание в настоящее время государством финансовой поддержки юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, имуществу которых нанесен ущерб в результате чрезвычайных ситуаций.

Рисунок 1.3 - Зависимость глубины рынка рискового страхования от ВВП на душу населения, рассчитанного по паритету покупательской способности, 2011 г.

Такое положение дел нельзя признать удовлетворительным с точки зрения обеспечения их бесперебойной работы.

Подобные результаты являются следствием того, что до недавнего времени источником уплаты страховых взносов при страховании имущества являлась прибыль предприятия. С принятием Указа Президента Республики Беларусь от 19.05.2008 № 280 «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)» можно ожидать определенных положительных изменений ситуации. Уровень реализации предупредительной функции страхования характеризуется размером отчислений страховыми организациями в фонды предупредительных (превентивных) мероприятий и его соотношением с величиной средств, выделяемых на аналогичные цели государством. Только Белгосстрахом за 2011 г. сформированы средства фондов предупредительных (превентивных) мероприятий по всем видам страхования в сумме 16,9 млрд. рублей.

Уровень реализации инвестиционной функции страхования определяется величиной страховых резервов, сформированных страховщиками, а также соотношением этого показателя и макроэкономических параметров. По состоянию на 1 января 2012 г. страховыми организациями республики сформированы страховые резервы в сумме 488,4 млрд. руб. Основными инвестиционными инструментами страховых организаций являются государственные ценные бумаги, а также депозиты и ценные бумаги банков. Отношение суммы страховых резервов к величине вкладов предприятий и граждан, размещенных в банковской системе республики на 1 января 2012 г., едва превысило 2%. В структуре страховых резервов удельный вес части, сформированной по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, не превышает 22,3%.

Реализация сберегательной функции предполагает отчисление страхователем страховых взносов по долгосрочным видам страхования для формирования накоплений, а также последующих страховых выплат по окончании срока действия договора.

В значительной степени перспективы развития национального страхового рынка заключены в развитии долгосрочных видов страхования. Это подтверждает современная мировая практика страхования. В целом в мире на долю долгосрочных видов страхования приходится 59% от общего объема полученных страховых взносов. В Республике Беларусь за 2012 г. удельный вес накопительных видов составил 5%, в то время как на начало 90-х годов он в полной мере соответствовал мировым показателям. Таким образом, удельный вес налогов и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды, уплаченных страховыми организациями, в сумме доходов республиканского бюджета составляет порядка 0,2% (2011г.), что свидетельствует о невысокой стратегической значимости страховой отрасли с точки зрения формирования доходов бюджета по сравнению с высокодоходными отраслями, например, топливно-энергетической, страхование по-прежнему рассматривается в качестве источника финансирования бюджета. Уровень изъятия прибыли в бюджет и внебюджетные фонды у Белгосстраха в 2011 г. составил 83%.