Курсовая работа: Расходы банка

КУРСОВАЯ РАБОТА

РАСХОДЫ БАНКА

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты формирования расходов банка

1.1 Экономическая сущность и классификация расходов банка

1.2 Источники формирования расходов банка

1.3 Себестоимость операций банка и ценообразование банковских продуктов

2. Оценка расходов банка

2.1 Оценка выполнения плана и динамики расходов банка

2.2 Оценка сбалансированности доходов и расходов банка

2.3 Пути оптимизации расходов банка

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Расходы банка -- уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме уменьшения активов и (или) увеличения обязательств), которое ведет к уменьшению собственного капитала Национального банка, банка, не связанному с его распределением между акционерами (собственниками), за исключением результатов переоценки активов и обязательств (основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, нематериальных активов, ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отдельных инструментов хеджирования, прочих статей бухгалтерского баланса), которые согласно законодательству признаются в бухгалтерском учете непосредственно в собственном капитале

Расходы банка должны быть по возможности минимальными (в расчете на выбранные контрольные показатели, наиболее адекватно отражающие конечную эффективность работы банка), а потому ими необходимо постоянно управлять, имея в виду как минимум недопущение нерационального использования имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего контроля.

Актуальность темы данной курсовой работы заключается в том, что основной целью деятельности банка является получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер прибыли банка зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов. От сложившегося уровня доходов и расходов в рассматриваемом периоде и от того, насколько качественно осуществляется управление этими показателями, зависит эффективность функционирования банка и его финансового положения на рынке.

Цель работы состоит в теоретическом рассмотрении расходов банков и определении путей их оптимизации.

Для осуществления данной цели были поставлены следующие задачи:

- изучить экономическую сущность, классификацию расходов банка;

- рассмотреть источники формирования расходов банка;

- изучить ценообразование банковских продуктов;

- провести оценку выполнения плана и динамики расходов банка;

- проанализировать сбалансированность доходов и расходов банка;

- определить пути оптимизации расходов банка.

Объект исследования -- деятельность Гомельского областного управления ОАО «Белагропромбанк».

Предметом исследования является действующая методика организации и оценки расходов банка.

Теоретической и информационной основой исследования послужили научные труды отечественных экономистов, а также нормативные документы Республики Беларусь. Также был использован практический материал Гомельского областного управления ОАО «Белагропромбанк» формы годовой отчетности: форма 2 «Отчет о прибыли и убытках», форма 1 «Бухгалтерский баланс».

Исследуемую проблему широко рассмотрели в экономической литературе следующие ученые: Г. И. Кравцова [17], А. И. Балабанов[4], Ю. И. Коробова [5], Е. П. Жарковская [12], В периодических изданиях достаточно глубокие исследования по данной теме проводили следующие авторы: И. В. Липсиц [15], Л. Филиппова [21], О. Н. Шестак [23], Ю. В. Харитонова [22], Т. С. Радионова [18].

В процессе исследования применялись общенаучные методы: анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнение, системный подход.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложения. Курсовая работа включает 42 с., 13 таблиц, 23 источника, 1 приложение.

1. Теоретические аспекты формирования расходов банка

1.1 Экономическая сущность и классификация расходов банка

Банк является коммерческой организацией, осуществляющей банковские операции с целью извлечения прибыли. Важное значение для эффективного управления деятельностью банка имеет правильное формирование доходов и расходов -- главного фактора определения прибыли банков. Последняя в свою очередь служит оценочным показателем деятельности банка.

Таблица 1.1 Подходы к определению сущности категории «расходы» в отечественной и зарубежной литературе

Примечание. Источник: собственная разработка

Однородные по экономическому содержанию расходы группируются в разрезе отдельных статей, таких как проценты, уплаченные за привлеченные кредиты, по привлеченным средствам юридических и физических лиц, расходы по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, на содержание персонала и другие расходы.

Качественная оценка совокупных расходов банка предполагает выделение в них составных частей в зависимости оттого, связаны эти расходы с банковской деятельностью или с выполнением небанковских операций. Это:

Операционные расходы:

- начисленные и уплаченные проценты в рублях и инвалюте (по привлеченным кредитам, по открытым счетам и депозитам юридических и физических лиц, выпущенным ценным бумагам и иным привлеченным средствам);

- расходы по операциям с наличной и безналичной иностранной валютой и другими валютными ценностями;

- расходы по операциям с ценными бумагами;

- расходы по операциям с драгоценными металлами;

расходы, связанные с перевозкой и хранением денежных средств, ценных бумаг и других ценностей;

- по кассовым и расчетным операциям, операциям инкассации, полученным гарантиям, поручительствам, другим операциям [5, с.71].

Основную часть операционных затрат банка составляют расходы по привлечению ресурсов (процентные расходы). Они включают процентные расходы в разрезе контрагентов банка по счетам до востребования, по срочным депозитам, по кредитам, финансовому лизингу. Отдельную группу составляют издержки по операциям с ценными бумагами (по банковским векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, облигациям и прочим долговым обязательствам, выпущенным банком). К процентным расходам относятся также соответствующие расходы по внебалансовым операциям и прочие затраты на выплату процентов [23, с. 33].

В соответствии с действующей финансовой отчетностью в отечественной практике в операционных расходах банка выделяют:

Процентные расходы - расходы по пассивным операциям, связанным с привлечением денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, которые определяются исходя из срока, размера процентной ставки и суммы обязательства, и расходы по выпущенным ценным бумагам.

Комиссионные расходы - расходы от осуществления пассивных операций, по выполненным работам, полученным услугам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров или законодательством.

Прочие банковские расходы - расходы, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства.

Операционные расходы - расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банков, с формированием и восстановлением ремонтного фонда, резервов предстоящих затрат по ремонту основных средств, на оплату отпусков, включая отчисления на социальное страхование.

Отчисления в резервы - расходы, связанные с формированием (увеличением) резервов, которые определяются в соответствии с нормативными правовыми актами Нацбанка РБ и иными актами законодательства, регламентирующими порядок создания и использования резервов.

Долги, списанные с баланса - расходы по операциям в виде списания активов, отнесенных к безнадежным долгам и по которым не созданы соответствующие резервы.

Налог на прибыль (доходы) - расходы по обязательным платежам в республиканский бюджет, которые определяются в соответствии с законодательством [17].

Наглядно классификация расходов банка представлена на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 ? Классификация расходов банка в соответствии с планом счетов в банках Республики Беларусь

Источник: собственная разработка на основе данных источника [17].

Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка:

- расходы по оплате труда персонала банка (заработная плата, премии, компенсации и другие выплаты; расходы по подготовке и переподготовке кадров; начисления на фонд оплаты труда и др.);

- расходы по обеспечению производственно-хозяйственной деятельности банка (амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам; эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, инвентаря, транспорта; арендная плата по основным фондам; транспортные расходы; канцелярские расходы; расходы на связь и телекоммуникации; расходы по приобретению и изготовлению бланков, форм отчетности, платежных средств и других носителей банковской информации и др.);

- прочие расходы по обеспечению деятельности банка (налоги, включаемые в соответствии с законодательством в затраты банка, оплата аудиторских и юридических услуг, рекламные, представительские расходы, отчисления в специальные резервы и др.) [5, с.72].

Прочие расходы банка:

- штрафы, пени, неустойки уплаченные (за несвоевременное и неправильное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов; неправильное направление (перевод) средств, списанных со счетов владельцев; нарушение очередности платежа; несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам; нарушение кредитных и депозитных договоров; нарушение расчетов с бюджетом; нарушение нормативных требований Национального банка Республики Беларусь и др.);

- расходы прошлых лег, выявленные в отчетном периоде;

- судебные издержки и расходы по арбитражным делам банка;

- расходы, связанные с реализацией имущества банка;

- списание дебиторской задолженности и др.

Специфика банковской деятельности заключается в том, что банки работают в основном с заемными и привлеченными ресурсами, их доля в ресурсной базе банка составляет 80--85%. Эго ресурсы платные, именно по ним банк несет процентные расходы. Процентные расходы банка составляют наибольший удельный вес как в совокупных расходах банка до 70%, так и в операционных расходах.

Совокупный расход банка можно представить в виде двух частей: процентных и непроцентных расходов.

Процентные расходы -- начисленные и уплаченные проценты в рублях и иностранной валюте (по привлеченным кредитам, по открытым счетам, депозитам, ценным бумагам и иным привлеченным средствам).

Непроцентные расходы включают в себя все остальное расходы банка помимо процентных, это: непроцентные операционные расходы (комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказанные услуги контрагентам банка, расходы от операций с иностранной валютой, непроцентные расходы от операций с ценными бумагами, другие непроцентные расходы), а также расходы по обеспечению функционирования банка и прочие расходы.

Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка значительно меньше операционных расходов, прежде всего процентных. Однако они также влияют на финансовый результат деятельности банка, поэтому должны быть экономически оправданными и своевременно окупаться. Необходимо отметить, что ряд статей данных расходов (представительские, рекламные, командировочные и др.) включаются в затраты, относимые на себестоимость банковской продукции в соответствии со сметами, которые должны утверждаться ежегодно руководством банка в пределах законодательно установленных норм и нормативов. В случае превышении данных норм н нормативов расходы покрываются за счет чистой прибыли банка. В соответствии с действующими формами бухгалтерской отчетности кредитных организаций банковские расходы имеют следующую классификацию.

Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты:

- проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (срочные);

- проценты, уплаченные по просроченным кредитам.

2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам:

- проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам банка;

- проценты, уплаченные по депозитам;