. Создание экономичной и эффективной налоговой системы с упрощенной законодательной базой, охватывающей всех субъектов налога, которые несут налоговое бремя на издержки и содержание аппарата, налоговых служащих, на организацию сбора, обработку и хранение налоговой информации, и установление контроля за поступлением налогов. Особое значение это имеет в переходный период к рыночной экономике.
. Создание налоговой системы с учетом конкретно складывающихся условий и адекватной внешнеполитическим и внутренним изменениям обстановки. Регуляторами налоговой системы могут выступать:
• своевременное изменение налоговой базы и налоговых ставок в сторону уменьшения или увеличения;
• изменение соотношения различных видов налогов или их замена на группу или единый вид налога на доход, которые обеспечат необходимую долю средств бюджета, используемого для решения задач, стоящих перед органом власти;
• своевременное введение пропорциональных, прогрессивных, дифференцированных или регрессивных принципов налогообложения субъектов налога;
• совершенствование (упрощение) налогового законодательства, в том числе регулирующего использование природных ресурсов;
• создание единого централизованного налогового органа, отвечающего за изъятие налогов и установление контроля за исчислением, уплатой и поступлением налогов в соответствующий бюджет территориального образования.
Обозначенные выше направления совершенствования
налоговой системы ни в коей мере не разрешают противоречий в налогообложении,
но они в определенной мере в зависимости от используемых механизмов и
примененных в налоговой системе принципов могут значительно уменьшить
противоречия и получить оптимальную, экономичную и достаточно эффективную
налоговую систему, удовлетворяющую многим требованиям, предъявляемым к
современным системам налогообложения.
.1 Стратегия развития налоговой системы РФ до
2020 г.
Без формирования благоприятного налогового климата невозможно качественно повысить ликвидность рынка финансовых инструментов и привлекательность долгосрочных инвестиций, расширить спектр инструментов, обращающихся на финансовом рынке, перечень операций и оказываемых услуг, а кроме того создать условия для преимущественного развития организованного рынка финансовых инструментов.
В настоящее время необходимо принятие мер, направленных на создание более привлекательного режима налогообложения на российском финансовом рынке, чем налоговые режимы, существующие в странах, в которых действуют конкурирующие финансовые центры. Такие меры найдут отражение в основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на долгосрочный период.
. Создание эффективной системы контроля за трансфертным ценообразованием с целью недопущения использования этого инструмента для минимизации налоговых обязательств, а кроме того внедрение системы консолидированной отчетности по налогу на прибыль организаций.
. Повышение нейтральности налога на добавленную стоимость: совершенствование процедур исчисления и возмещения налога.
. Повышение эффективности налога на прибыль организаций, для чего следует построить систему налогового администрирования таким образом, чтобы все необходимые для ведения бизнеса и документально подтвержденные расходы должны приниматься к вычету за исключением тех видов расходов, в отношении которых установлен прямой запрет. Также необходимо добиться унификации налоговых ставок для различных категорий налогоплательщиков, а кроме того принять решения, направленные на совершенствование амортизационной политики.
. Постепенное повышение ставок акцизов с целью придания большей значимости этому виду налоговых доходов в составе доходов бюджета. Одновременно необходимо внедрять дифференциацию ставок акцизов на моторное топливо в зависимости от его экологического класса и унификацию ставок на бензины с различным октановым числом. При проведении акцизной политики также необходимо добиться гармонизации ставок акцизов на табачные изделия с сопредельными странами.
. Совершенствование налогообложения операций с ценными бумагами.
. Сокращение масштабов использования специальных
налоговых режимов в налоговой системе, являющихся исключением из общих правил
налогообложения.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговая реформа является одним из важнейших факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвестиций. Пройдя довольно длительный и противоречивый путь развития, налоговая система России в настоящее время находится на важнейшем этапе своего реформирования. За период 2000-2014 гг. был осуществлен целый ряд важных мероприятий по коренному реформированию налоговой системы РФ.
В налоговом кодексе четко определены принципы налогообложения, соблюдение которых, при разработке нормативных актов разных уровней, приведет к единообразию и справедливости содержания издаваемых нормативных и законодательных актов в сфере налогообложения.
В ходе написания работы мы выявили, что согласно законодательству Российской Федерации налоговая система является 3-уровневой по исчислению (уплате) налогов и сборов. В зависимости от уровня законодательной базы и изъятия налогов различают три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Изучив тенденции развития налоговой системы Российской Федерации мы делаем вывод,
Для того чтобы налоговая система функционировала эффективно в условиях рыночных отношений и стимулировала товаропроизводителя и труд работника, необходимо выполнить два условия:
снизить налоговое бремя за счет уменьшения числа налогов и их ставок;
сделать налоговую систему понятной, прозрачной, простой, доступной для субъекта налога, экономичной и простой в исчислении налогов с оптимально-минимальным штатом налоговых служащих. Федеральный центр, субъект РФ и орган местного управления не должны занимать вопросы, как и на какие нужды субъект налога расходует свои доходы. Это должно быть исключительным правом субъекта налога. В этом случае товаропроизводитель будет заинтересован в расширении личного производства, увеличении товаров, накоплении капитала, повышении выплат работникам труда, и у самого субъекта налога тяга к развитию теневого сектора экономики и уходу от уплаты налогов
Так же в настоящее время необходимо принятие
мер, направленных на создание более привлекательного режима налогообложения на
российском финансовом рынке, чем налоговые режимы, существующие в странах, в
которых действуют конкурирующие финансовые центры. Такие меры найдут отражение
в основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на долгосрочный
период.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый Кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ
. Аврова И.А. Комментарий к изменениям Налогового Кодекса РФ, вступившим в силу с 1 января 2008 года. - М.: АПРОИОР, 2006. - 606 с.
. Вылкова Е.С., Кацюба И.А., Петухова Р.А., Фирсова Е.А.; под редакцией Петуховой Р.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие - Издательство СПбГУЭФ, 2012. - 80 с.
. Дмитриева Н.Г-, Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 512 с. (Серия «Высшее образование»).
. Кабанцева Н.Г. Финансы: Учебник. - М.: Феникс, 2012. - 348 с.
. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/ О.В. Качур. - М.: КНОРУС, 2007 г., - 304 с.
. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 509 с. - (Высшее образование).
. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2009. - 592 с.
. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2010. - 720 с.
. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. - М.: Издательство ПРИОР, 2010.
. Скворцов О. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений /О.В.Скворцов, Н.О.Скворцова. - М.: Издательский центр «Академия», 2013. - 240 с.
. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007.
. Тарасова В. Ф, Владыка М. В, Сапрыкина Т.В, Семыкина Л. Н. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 224с.
. Черник Д.Г. налоги и налогообложение Учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2011 - 300с.
. Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е. Налоги и налогообложение. /М. Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2009. - 149 с.
. Цараваева И.В. Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. - 2007.