Дата начала купона 28.09.2004 г.
Дата окончания купона 28.03.2005 г.
Купонная ставка (% годовых) 22, 48
Количество приобретенных ОГСЗ 1 200 штук
Номинальная стоимость 1 штуки 500 руб.
Дата приобретения 25.12.2004 г.
Цена приобретения за 1 штуку 420 руб.
Погашение ОГСЗ по номинальной стоимости.
В соответствии с Приказом Минфина РФ от 6 апреля 1998 г. №57 «Об утверждении Положения о порядке проведения расчетов по государственным ценным бумагам» сумма накопленного купонного дохода рассчитывается по следующей формуле:
А = С/Т * (Т - t),
где А - накопленный купонный доход; С - купон в рублях; T - купонный период; t - срок до выплаты купона.
Купон рассчитывается по формуле:
С = R/100*Т/365* N,
Где N - номинал государственной ценной бумаги в рублях; R - купонная ставка в % годовых
С = (22,48/100)*181/365*500 = 0,2248*0,496*500 = 55,75 рублей.
А = (55,75/181)*(181 - 92) = 0,308 * 89 = 27,41 рубль на 1 облигацию.
Общий доход по купону составит 1200 * 27,41 = 32 892 рублей.
При этом в учете делаются следующие проводки:
Дт 50405 «Накопленный процентный доход по купонным долговым обязательствам, полученный при погашении»
Кт 50406 «Накопленный процентный доход по купонным долговым обязательствам, полученный при приобретении»
Список используемой литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: ГросМедиа, 2006. - 384 с.
2. О рынке ценных бумаг: федеральный закон РФ № 39-ФЗ от 22.04.1996 г. (с изм. от 05.01.2006 г. № 7-ФЗ).
3. Об акционерных обществах: федеральный закон РФ № 120-ФЗ от 04.08.2001 г. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 83 с.
4. О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ: инструкция ЦБ РФ № 128-И от 05.03.2006 г.
5. Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями: письмо ЦБ РФ № 577 от 17.06.1999 г.
6. Банковское дело: учебник / под ред. О. И. Лаврушина. - М.: Финансы и кредит, 2005. - 768 с.