Материал: Порядок исчисления и уплаты транспортного налога

Как вы видите в большинстве случаев льгота предоставляется только по одному транспортному средству с мощностью двигателя не более 200 л.с. Поэтому если их два и больше, то одно не будет облагаться налогом, а по другим налог платить придется. Как быть, если, например, у вас два автомобиля с разной мощностью двигателя причем оба из которых не превышают 200 л.с.? По какому именно из них налог не платят? По любому. Льготируемый транспорт вы выбираете самостоятельно. Разумеется нужно выбрать ту машину, по которой сумма налога больше.

Причем это же правило действует, если вы вправе получить льготу по нескольким основаниям. Например, человек является участником боевых действий и, родителем в многодетной семье. Как ему получить льготу: как участнику или как родителю? Да как угодно по вашему выбору. Вы вправе на льготу по любому одному из этих оснований.

Если вы стали льготником не с начала календарного года, а, например, с середины, то за те месяцы, когда льготником вы не были, налог заплатить придется. Это положение действует, как минимум, в Москве.

Еще один вопрос, который достаточно часто встречается. Предположим, вы имеете право на льготу по автомобилю с мощностью двигателя до 200 л. с. как ветеран. Однако у вашего автомобиля мощность чуть выше. Скажем 210 л.с. Как платить налог: по полной программе (то есть с 210 л.с.) или лишь с суммы превышения (то есть с 10 л.с.)? Увы платить придется по полной программе со всех 210 л.с. (если другой порядок расчета прямо не установлен местным законом). Проблема в том, что налогом облагают именно автомобили (а не лошадиные силы). Поэтому есть только два варианта: или по машине налог не платят вообще или его платят с общей мощности двигателя автомобиля.

Как получить льготу по транспортному налогу?

Чтобы получить льготу вам нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту вашего постоянного жительства (место регистрации транспорта значения не имеет). Для этого в инспекцию направляют заявление. В нем следует указать, что вы имеете право на льготу (привести по какому основанию) и указать данные по машине, которая будет льготироваться (ее название, государственный номер и т.д.). К заявлению необходимо приложить копии всех документов, которые подтверждают ваше право на льготу (например удостоверения участника боевых действий). Заявление и все документы вы вправе отнести в инспекцию лично или направить письмом по почте (желательно заказным с уведомлением о вручении).

Где получают льготу по транспортному налогу?

Транспортный налог платят по месту нахождения автомобиля (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса). Таковым считают место жительства (постоянной регистрации) собственника транспорта (п. 5 ст. 83 Налогового кодекса). Соответственно, если вы проживаете, например, в Москве, то вы обязаны платить транспортный налог по московским ставкам и можете пользоваться льготами по транспортному налогу, установленным московским законодательством. Соответственно заявление на льготу направляется в московскую налоговую инспекцию. Место регистрации транспорта значения не имеет.

2.2 Налоговые ставки

Величина ставки налога устанавливается местными органами власти на основании общероссийских ставок. При этом изменения налоговых ставок (увеличение или уменьшение) не должны превышать десятикратного размера установленной базы.

Как известно действующие ставки транспортного налога в Москве были увеличены с 1 января 2013 года. Ставки транспортного налога на 2015 год по сравнению с прошедшим 2014 годом не изменялись и установлены Законом г. Москвы от 9 июля 2008 г. №33 "О транспортном налоге" (с изм. от 14 ноября 2012 г.). В частности, владельцам автомобилей, оснащенных двигателями мощностью до 100 лошадиных сил, теперь придется платить 12 рублей за каждую "лошадку". Повышение коснулось и более мощных категорий автомобилей. Вместе с тем автомобили мощностью до 70 лошадиных сил, как и прежде, налогом облагаться не будут. Сравнение налоговых ставок по г.Москве и Санкт-Петербургу указаны в Таблице №1

Сравнение налоговых ставок по г.Москве и Санкт-Петербургу

Кроме того уже утверждены специальные ставки транспортного налога для дорогих автомобилей (стоимостью от 3 до 10 миллионов рублей), при расчете которых будет применяться повышающий коэффициент от 1,1 до 3 единиц.

Изменения затронут только автомобили, стоимость которых превышает 3 миллиона рублей, и с года выпуска которых прошло менее 20 лет.

Для удобства сведем коэффициенты в таблицу №2:

Таблица №2

Ставки транспортного налога для дорогих автомобилей (стоимостью от 3 до 10 миллионов рублей).

2.3 Отчетный период

Г. Санкт-Петербург

1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате по месту нахождения транспортного средства.

. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налогоплательщики, указанные в настоящем пункте, самостоятельно исчисляют сумму налога и сумму авансовых платежей по налогу в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики, указанные в настоящем пункте, уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками, указанными в настоящем пункте, не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Г. Москва

1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода уплата авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, являющимися организациями, не производится.

. Часть утратила силу с 1 января 2015 года - Закон города Москвы от 16 апреля 2014 года №15.

. Налог за каждое транспортное средство уплачивается в полных рублях (50 копеек и более округляются до целого рубля, а менее 50 копеек не учитываются).

. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются налогоплательщику в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

2.4 Примерный расчет транспортного налога

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В том случае, если регистрация транспортного средства или снятие его с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и т.д.) были осуществлены в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом соответствующего коэффициента. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Давайте рассчитаем размер транспортного налога для автомобиля Hyundai Equus 5.0 V8 GDI за 1,2 миллиона рублей. Модель 2013 года выпуска. Мощность двигателя модели этого года составляет 430 л.с. Итак, обычный транспортный налог для такой машины равен:

Теперь с учетом налога на роскошь авто он повысится. Рассчитаем его по первой формуле. Допустим, из присланных в Минпромторг данных представителями производителя марки Hyundai Equus 5.0 V8 GDI 2013 года выпуска следует, что рекомендованная розничная цена этого автомобиля на 1 июля составляет 3,4 миллиона рублей, а на 1 декабря - 3,38 миллиона рублей. Таким образом, средняя стоимость равна:

(3,4+3,38)/2 = 3,39 миллиона рублей.

Для автомобилей стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей, возрастом от года до двух лет, к транспортному налогу должен быть применен повышающий коэффициент роскоши, равный 1,3. То есть налог на роскошь равен:

,3*64 500 = 83850 рублей.

Таким образом, видно, что факт приобретения машины за 1,2 миллиона рублей, а не за 3,4 миллиона рублей не имеет значения и транспортный налог ее владелец должен будет заплатить в размере 83850 рублей, а не 64500 рублей, как до 1 января 2014 года.

Если бы купленный Hyundai был выпущен менее года назад, коэффициент роскоши составил бы 1,5, а налог - 96750 рублей. Для автомобилей расчетной стоимостью (не заплаченной) от 5 до 10 миллионов рублей повышающий коэффициент равен 2.

Для Audi Q7 3.0 TFSI 333 л.с. стоимостью 3199000 рублей, транспортный налог в Москве составляет

*150=49950 рублей в год.

С учетом повышающего коэффициента сумма будет

*1,5=74925 рублей в год.

В Санкт-Петербурге налог будет такой же. Ставка те же 150 рублей за 1 л.с. для легковых автомобилей мощностью более 250 л.с.

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Минпромторга.

Приведем пример расчета транспортного налога для организаций в г. Москве (таблица №3) и Санк-Петербурге (таблица №4):

Таблица №3

Таблица №4

Расчет транспортного налога ООО "Ромашка-2" в г.Москва за 2014 год