Материал: Осуществление и оформление депозитных операций

Процентная ставка по вкладам и депозитам - есть метод привлечения клиентов в банк. Начисление процентов по депозитам производится по конкретной ставке, установленной банком для того или иного вида вклада.

Основополагающими факторами для формирования банком процентной ставки по депозиту являются:

.        сумма вклада,

.        срок размещения депозита.

Процентная ставка представляет собой отношение денег, выплачиваемых в качестве процентов, к деньгам, которые были внесены на депозит. Порядок расчета и выплаты процентов, а также размер процентной ставки в обязательном порядке прописываются в договоре по депозитному вкладу между банком и клиентом.

Банки стремятся привлечь к себе свободные денежные средства граждан повышенной процентной ставкой, а также дополнительными сервисами к депозитным счетам. Особенно сильна конкуренция на этом рынке между Сбербанком, где сосредоточено около 70% вкладов населения России, и коммерческими банками, которые хотят часть этого населения переманить к себе. Чем стабильнее банк, тем, как правило, ниже его процентные ставки, и, наоборот, малоизвестные банки стараются привлечь вкладчиков грандиозными процентными ставками.

Начисление процентов по депозитам производится двумя методами - методом простых процентов и методом сложных процентов. Простые проценты начисляются на остаток по вкладу за фактический срок нахождения на нем денег, в то время как сложные проценты рассчитываются по принципу геометрической прогрессии, т.е. проценты на проценты.

Наращивание вклада за счет причисленных процентов по вкладу называется капитализацией. Уже следующее начисление процентов производится на сумму вклада с учетом процентов, причисленных ранее.

Банк в своей деятельности может пользоваться только одним методом.

.3 Оформление и отражение в бухгалтерском учете депозитных операций с использованием специализированного программного обеспечения

Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан во вклады по истечении двух лет работы с момента образования.

При привлечение средств во вклад от физического лица с ним заключается депозитный договор, а так же оформляется лицевой счет вкладчика.

Взнос вклада наличными в кассу банка оформляется следую­щей бухгалтерской проводкой:

Д-тсч. № 20202 «Касса кредитных организаций»;

К-т сч. № 423( 02-07) «Депозиты физических лиц».

Приходные кассовые операции совершаются с применением бланка приходного кассового ордера. Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны - приходный, с оборота второй стороны - расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций.

Если вклад образуется посредством перевода со счета до востребова­ния то проводки имеют вид:

Д-тсч. № 42301 «Депозиты физических лиц до востребования»;

К-тсч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

При безналичных переводах средств с вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод. Бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком.

Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как:

Д-тсч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;

К-тсч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается следующим образом:

Д-тсч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-тсч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц», 20202 «Касса кредитной организации».

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

К-тсч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

При выплате процентов вкладчику делают запись:

. через кассу

Д-тсч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-тсч. № 20202 «Касса кредитной организации».

. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках

Д-тсч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-тсч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Причисление процентов во вклад:

Д-тсч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Д-тсч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-тсч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

Ежемесячно, в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов и в день их начисления делается проводка:

Д-тсч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

К-тсч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также необходимо отметить, что по депозитам граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России.

Учет депозитов юридических лиц.

Юридические лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам.

На счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.

Для юридических лиц банки могут предлагать следующие виды депозитов:

ü открытые - денежные средства, вложенные на счет в банке. Среди данного вида депозитов различают:

• депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика;

• срочный депозит, открываемый на конкретный срок;

• квазисрочный депозит без определенного срока хранения;

ü закрытые;

ü сейфовые.

Для учета депозитов юридических лиц в бухгалтерском учете используется ряд счетов:

№№ 410 - 422 «Депозиты юридических лиц»;

№№ 425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов»;

№№ 427 - 440 «Прочие привлеченные средства».

Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка - сроками привлечения.

Открытие депозита отражается проводкой (67950 рублей):

Д-тсч. № 401-408 «Средства на счетах»;

К-тсч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента (см. приложение №12). Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции.

Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка (см. приложение №13):

Д-тсч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам»;

К-тсч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой (6115,5 рублей):

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

К-тсч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

При выплате процентов вкладчику делают запись:

. через кассу

Д-тсч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-тсч. № 20202 «Касса кредитной организации».

. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках

Д-тсч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-тсч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Причисление процентов во вклад:

Д-тсч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-тсч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Д-тсч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-тсч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи:

Д-тсч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц»;

К-тсч. № 401-408 «Средства на счетах».

Список литературы

1.      Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 19.06.2014 N 32813)

2.      Жукова Е.Ф Банки и банковские операции М.: Юнити 2010 - 632 с.

Приложения

Приложение А

Оборотная сторона

Приложение Б

Лицевая сторона

АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ БАНК

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО

(СБЕРБАНК РОССИИ)

, г. Москва, ул. Вавилова, дом 19

Корреспондентский счет в Банке России _________________

СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙСЕРТИФИКАТ

на предъявителя

№ СЕРИЯ

Дата внесения вклада ______________________________

(число и месяц прописью, год цифрами)

Размер вклада, оформленного сертификатом__________ рублей

(сумма цифрами и прописью)

Дата востребования суммы по сертификату______________

(число и месяц прописью, год цифрами)

Ставка процента за пользование вкладом _______% годовых

                                                                 (цифрами)

Сумма причитающихся процентов _________ рублей ____ копеек

                                                     (цифрами и прописью) (цифрами)

При досрочном предъявлении сертификата к оплате выплачиваются сумма вклада и проценты, выплачиваемые по вкладам до востребования.

Сертификат выдан __________________________________

(наименование, местонахождение и банковские реквизиты (корреспондентский счет, корреспондентский субсчет в учреждениях расчетной сети Банка России или счет МФР) Банка (филиала Банка)

Сбербанк России безусловно обязуется вернуть сумму, внесенную на вклад, и выплатить причитающиеся проценты держателю сертификата.

Уполномоченное лицо Банка _______ ______________ _______

                                       (должность) \\ (подпись)(Фамилия, И.,О.)

Уполномоченное лицо Банка ___ ______________ ________

                                     (должность) (подпись)(Фамилия, И.,О.)

м.п.

СБЕРБАНК РОССИИ СБЕРБАНК РОССИИ СБЕРБАНК РОССИИ СБЕРБАНК РОССИИ

КОРЕШОК СБЕРЕГАТЕЛЬНОГО СЕРТИФИКАТА

на предъявителя № серия

на ___________________ рублей

(цифрами)

выдан "_________" ______________________ ____________ г.

срок возврата "_______" __________________ ____________ г.

сумма причитающихся процентов _________ рублей ____ копеек

                                                          (цифрами)

кому ________________________________________________________

(Фамилия, имя, отчество вкладчика)

паспорт: серия______ №_________ ___________________

                                                          (когда и кем выдан)

сертификат получил ____________________

                                  (подпись вкладчика)

Оборотная сторона

ОСНОВНЫЕ УСЛОВИЯ ВЫПУСКА, ОПЛАТЫ И ОБРАЩЕНИЯ СБЕРЕГАТЕЛЬНЫХ СЕРТИФИКАТОВ СБЕРБАНКА РОССИИ

1.      Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (открытое акционерное общество), в дальнейшем именуемый "Банк", выпускает ценную бумагу "Сберегательный сертификат", удостоверяющую сумму вклада, внесенного в Банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сберегательном сертификате процентов в Банке или в любом его филиале.