Сумму удовлетворенных претензий отражают записью Д-51, 52 К-76.2.
Суммы неудовлетворенных претензий списывают на те же счета, откуда они были списаны, т.е. Д-60, 20, 23, 51, 52, 66, 67, 91.2 и т.п. К-76.2.
На 3 субсчете учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в частности, по договору простого товарищества по прибыли. Доходы, подлежащие к получению, отражают записью Д-76.3 К-91.1.
При получении доходов делают запись Д-51, 52 К-76.3.
На 4 субсчете учитываются расчеты по депонированным суммам, расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммами из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают проводкой Д-70 К-76.4.
Одновременно депонированные суммы возвращаются из кассы на расчетный счет предприятия Д-51 К-50.
При выплате депонированных сумм получателю делают запись Д-76.4 К-50.
Данная операция оформляется в карточке учета депонентской задолженности (книга учета расчетов с депонентами).
Аналитический учет по 76 счету ведется по каждому дебитору, кредитору. Сальдо по счету 76 определяется развернуто по данным оборотной ведомости и аналитическим счетам.
2. Практическая часть
2.1 Краткая характеристика ОАО
«Энергоподряд»
Наименование организации: Открытое акционерное общество «Энергоподряд» ИНН организации: 4202021699
Почтовый и юридический адрес: Кемеровская область, г. Кемерово ул. Терешковой, 55
Открытое акционерное общество «Энергоподряд» учреждено в 2002 г. в результате реорганизации ОАО «Кузбассэнерго». За период существования организация накопила богатейший опыт выполнения работ по строительству, реконструкции и ремонту линий электропередач и подстанций напряжением от 0,4 кВ до 220 кВ.
Основой кадрового потенциала организации явились высококвалифицированные специалисты, имеющие многолетний опыт строительства линий электропередач и общестроительных работ. В организации сформировался стабильный коллектив, сложившийся из высококвалифицированных инженерно-технических работников и рабочих.
На балансе организации имеется 11 бурильно-крановых машин, 14 автомобильных кранов, 8 автогидроподъемников, 17 автотягачей и другой техники, а также другое необходимое оборудование для выполнения работ по строительству, реконструкции и ремонту линий электропередач.
Основными потребителями услуг организации являются: ОАО «Кузбассэнерго», ОАО «Сибирский деловой союз», ООО «СУ-4», ООО «Кемеровопромстрой» и прочие строительные организации.
Поставщиками товарно-материальных ценностей
являются оптовые организации: ООО «Электрокабель», ООО «Кузбасснабкомплект» и
пр. организации аналогичного профиля.
Основные технико-экономические показатели ОАО
«Энергоподряд» представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели за 2013 год
|
Показатели |
Значение |
|
Выручка от продажи товаров без НДС, тыс.руб. |
4447 |
|
Себестоимость, тыс.руб. |
4037 |
|
Прибыль от продаж, тыс.руб. |
410 |
|
Прибыль до налогообложения, тыс.руб. |
373 |
|
Чистая прибыль, тыс.руб. |
296 |
|
Средняя стоимость основных фондов, тыс.руб. |
1197 |
|
Средняя стоимость материальных оборотных фондов, тыс.руб. |
581 |
|
Затраты на 1 рубль товарной продукции (2/1), руб./руб. |
0,91 |
|
Фондоотдача (1/6), руб./руб. |
3,7 |
|
Фондоемкость (6/1), руб./руб. |
0,27 |
|
Фондорентабельность (4/6), % |
31 |
|
Рентабельность продаж (3/1), % |
9,2 |
|
Средняя стоимость активов, тыс.руб. |
4500 |
|
Средняя стоимость собственного капитала, тыс.руб. |
2734 |
|
Рентабельность активов (4/13), % |
8,3 |
|
Рентабельность собственного капитала (4/14), % |
13,6 |
|
Рентабельность производственных фондов (4/(6+7)), % |
21 |
|
Численность работников, чел. |
6 |
|
Производительность труда (1/18), тыс.руб./чел. |
741,2 |
|
Фонд оплаты труда за 1 месяц, руб. |
170950 |
|
Средняя заработная плата, руб. |
28490 |
2.2 Исходные данные
Начальный баланс на 01.01.2013 г.
|
Актив |
Сумма, тыс.руб. |
Пассив |
Сумма, тыс.руб. |
|
01 Основные средства |
1600 |
02 Амортизация основных средств |
350 |
|
10 Основные материалы |
1000 |
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторы) |
150 |
|
19 НДС по приобретенным ценностям |
180 |
63 «Резерв по сомнительным долгам |
100 |
|
50 Касса |
- |
66 Расчет по краткосрочным кредитам |
200 |
|
51 Расчетный счет |
1020 |
68 Расчеты по налогам и сборам |
170 |
|
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
550 |
70 Расчеты по оплате труда |
780 |
|
|
|
80 Уставный капитал |
2700 |
|
|
|
82 Резервный капитал |
100 |
|
|
|
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
(200) |
|
Итого: |
4350 |
Итого: |
4350 |
Журнал хозяйственных операций
|
Хозяйственные операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Оплата задолженности перед поставщиками |
150000 |
60 |
51 |
|||||
|
Оплата задолженности перед покупателями |
550000 |
51 |
62 |
|||||
|
Оплата задолженности перед бюджетом по налогам |
170000 |
68 |
51 |
|||||
|
Начислено пени за просрочку платежа |
2000 |
99 |
68 |
|||||
|
Перечислены пени за просрочку платежа в бюджет |
2000 |
68 |
51 |
|||||
|
Оплата задолженности перед персоналом по оплате труда |
780000 |
70 |
51 |
|||||
|
От поставщиков получено оборудование не требующее монтажа |
1000009 |
08.4 |
60 |
|||||
|
Отражен НДС по поступившему оборудованию |
18000 |
19 |
60 |
|||||
|
Оборудование поставлено на баланс |
100000 |
01 |
08.4 |
|||||
|
Перечислены денежные средства поставщикам оборудования, в т.ч. НДС |
118000 |
60 |
51 |
|||||
|
От поставщиков поступили материалы |
258600 |
10 |
60 |
|||||
|
НДС на поступившие материалы |
46548 |
19 |
60 |
|||||
|
Оплата материалов |
305148 |
60 |
51 |
|||||
|
Материалы отпущенные в производство |
1095350 |
20 |
10 |
|||||
|
Начислена амортизация основных средств |
|
|
|
|||||
|
Хозяйственные операции |
Сумма, тыс.руб. |
Дебет |
Кредит |
|||||
|
а) основного производства |
114333 |
20 |
02 |
|||||
|
б) общепроизводственного назначения |
80000 |
25 |
02 |
|||||
|
в) общехозяйственного назначения |
12000 |
26 |
02 |
|||||
|
Начислена заработная плата: |
|
|
|
|||||
|
а) рабочим основного производства |
725400 |
20 |
70 |
|||||
|
б) управленческому персоналу цеха |
312000 |
25 |
70 |
|||||
|
в) персоналу заводоуправления |
1014000 |
26 |
70 |
|||||
|
Произведены отчисления от начисленной заработной платы по действующим тарифам (страховые взносы 30% + 0,7% для энергетического производства) от заработной платы |
|
20 |
69 |
|||||
|
а) рабочих основного производства |
222698 |
20 |
70 |
|||||
|
б) управленческого персонала цеха |
95784 |
25 |
70 |
|||||
|
в) персонала заводоуправления |
311298 |
26 |
70 |
|||||
|
Начислен налог на доходы физических лиц |
262314 |
70 |
68 налог на доходы физических лиц |
|||||
|
Произведена выплата заработной платы работникам |
1789086 |
70 |
51 |
|||||
|
Начислены коммунальные услуги |
54000 |
26 |
76 |
|||||
|
Оплачены коммунальные услуги |
54000 |
76 |
51 |
|||||
|
Списываются общепроизводственные расходы |
487784 |
20 |
25 |
|||||
|
Списываются общехозяйственные расходы |
1391298 |
20 |
26 |
|||||
|
Оприходована готовая продукция на складе |
4036863 |
43 |
20 |
|||||
|
Отражен доход от продажи продукции собственного производства |
5247922 |
62 |
90.1 |
|||||
|
Поступила оплата от покупателей за отгруженную продукцию |
5247922 |
51 |
62 |
|||||
|
Начислен НДС по проданной продукции (18%) |
800530 |
90.3 |
68 налог на добавочную стоимость |
36000 |
91 |
66 |
||
|
Списывается фактическая себестоимость проданной продукции |
4036863 |
90.2 |
43 |
|||||
|
Начислен налог на имущество |
37217 |
91 |
68 налог на имущество |
|||||
|
Списан финансовый результат |
410529 73217 |
90.9 99 |
99 91.9 |
|||||
|
Начислен налог на прибыль (20%) |
67462 |
99 |
68 налог на прибыль |
|||||
|
Произведена реформация баланса |
267850 |
99 |
84 |
|||||
2.3 Дополнительные расчеты
п. 8. От поставщиков получено оборудование:
Стоимость оборудования - 100000 руб.
НДС - 18%
*18%/100% = 18000 руб.
Итого с НДС:
+ 18000 = 118000 руб.
п. 11. От поставщиков поступили материалы
материал 1:
*250 = 65000 руб.
материал 2:
*440 = 193600 руб.
Итого: 258600 руб.
Начислен НДС:
*0,18 = 46548 руб.
Итого с НДС:
+ 46548 = 305148 руб.
п. 16. Расчет отпуска материалов в производство
Материалы на складе:
№ 1: 1400*200 = 280000 руб.
№ 2: 1600*450 = 720000 руб.
Итого: 3000 ед. на сумму 1000000 руб.
Поступило:
№ 1: 260*250 = 65000 руб.
№ 2: 440*440 = 193600 руб.
Итого: 700 ед. на сумму 258600 руб.
Всего:
№ 1: 1660 ед. на сумму 345000 руб.
№ 2: 2040 ед. на сумму 913600 руб.
Итого: 3700 ед. на сумму 1258600 руб.
Средневзвешенная цена
Материал № 1: 345000 руб. / 1660 ед. = 207,8 руб.
материал № 2: 913600 руб. / 2040 ед. = 447,8
руб.
Отпуск в производство
№ 1: 1500*207,8 = 311700 руб.
№ 2: 1750*447,8= 783650 руб.
Итого: 3250 ед. на сумму 1095350 руб.
п. 15. Расчет амортизации основных средств
Стоимость основных средств - 1600000 руб. в т.ч.:
ОС основного производства
*0,60 = 960000 руб.
ОС общепроизводственного назначения
*0,25 = 400000 руб.
ОС общехозяйственного назначения
*0,15 = 240000 руб.
Годовая сумма амортизационных отчислений: в т.ч.:
ОС основного производства
руб. / 10 лет = 96000 руб.
ОС общепроизводственного назначения
руб. / 5 лет = 80000 руб.
ОС общехозяйственного назначения
руб. / 20 лет = 12000 руб.
Условно примем, что вновь поступившее оборудование поставлено на баланс в январе, следовательно, амортизация будет начисляться начиная с февраля.
Сумма амортизации за 11 мес. составит:
100000 руб. / 120 мес. * 11 мес. = 18333 руб.
Итого по ОС основного производства амортизация
составит:
+ 18333 = 114333 руб.
п. 16. Начислена заработная плата
Условно рассчитаем заработную плату за весь год:
а) рабочим основного производства
№ 1: 13500 руб. * 1,3 * 12 мес. = 210600 руб.
№ 2: 15000*1,3*12 = 234000 руб.
№ 3: 18000*1,3*12 = 280800 руб.
Итого: 725400 руб.
б) управленческому персоналу
мастер цеха: 20000*1,3*12 = 312000 руб.
в) персоналу заводоуправления
бухгалтер: 25000*1,3*12 = 390000 руб.
директор: 40000*1,3*12 = 624000 руб.
Итого: 1014000 руб.
Всего: 2051400 руб.
п. 18. Расчет налога на доходы физических лиц
у рабочего № 1 - 1 ребенок 1995 г.р. (1990 + 5) - 18 лет
у рабочего № 3 - 1 ребенок 2005 г.р. (2010 - 5) - 8 лет
у бухгалтера - 1 ребенок (студент) 1985 г.р. (1980 +5) - 28 лет
Стандартный налоговый вычет учтем у рабочих,
имеющих на иждивении детей до 18 лет
№ 1 (17550 - 1400) *0,13*12 мес. = 25194 руб.
№ 2 19500*0,13*12 мес. = 30420 руб.
№ 3 (23400 - 1400)*0,13*12 мес. = 34320 руб.
Мастер цеха
*0,13*12 мес. = 40560 руб.
Бухгалтер
*0,13*12 мес. = 50700 руб.
Директор
*0,13*12 мес. = 81120 руб.
Всего: 262314 руб.
п. 19. Произведена выплата заработной платы
- 262314 = 1789086 руб.
п. 20. Начислены коммунальные услуги за год
*12 = 54000 руб.
п. 25. Расчет выручки с НДС
Себестоимость реализованной продукции - 4036863 руб.
Выручка с НДС:
4036863*1,3 = 5247922 руб.
Расчет НДС:
*18%/(100%+18%) = 800530 руб.
*18% / 100% = 945 руб.
п. 27а. Расчет процентов за пользование кредитом
Сумма кредита - 200000 руб.
Годовая ставка процентов за пользование кредитом - 18%.
Сумма процентов за пользование кредитом
*18/100 = 36000 руб.
п. 29. Расчет налога на имущество
Расчет среднегодовой стоимости имущества произведем по формуле:
ср.год = Fн + (Fп*М1 / 12) - (Fб*М2/12)
Где М1 и М2 - это соответственно число полных месяцев с момента ввода или выбытия объекта до конца года
ср.год = 1600000 + (100000*11/12) - 0 = 1691667
руб.
Сумма налога:
*0,022 = 37217 руб.
Где 2,2% - ставка налога на имущество
п. 31. Налог на прибыль (410529 - 73217)*0,20 =
67462 руб.
Таблица 2 - Материалы
|
Наименование материалов |
На складе на 01.01. |
Поставка |
Отпуск в производство |
||||||
|
|
нат. ед. |
цена (без НДС), руб./ед. |
стоимость, тыс. руб. |
нат. ед. |
цена (без НДС), руб./ед. |
стоимость, тыс. руб. |
нат. ед. |
цена (без НДС), руб./ед. |
стоимость, тыс. руб. |
|
Материал 1 |
1400 |
200 |
280000 |
260 |
250 |
65000 |
1500 |
207,8 |
311700 |
|
Материал 2 |
1600 |
450 |
720000 |
440 |
440 |
193600 |
1750 |
447,8 |
783650 |
|
Итого: |
740 |
|
200000 |
400 |
|
104500 |
900 |
|
241010 |
Таблица 3 - Основные средства
|
Назначение основного средства |
Первоначальная стоимость, руб. |
Срок полезного использования, лет |
Метод начисления амортизации |
Норма амортизации, % |
Годовая сумма амортизационных начислений, руб. |
Ежемесячная сумма амортизационных отчислений, руб. |
Начислено амортизации за отчетный период, руб. |
|
Основное производство |
960000 |
10 |
линейный |
10 |
960000 |
80000 |
960000 |
|
Выбывшее оборудование в январе |
100000 |
10 |
линейный |
10 |
10000 |
833 |
9166 |
|
Общепроизводственное |
400000 |
5 |
линейный |
20 |
80000 |
6667 |
80000 |
|
Общехозяйственное |
240000 |
20 |
линейный |
5 |
12000 |
1000 |
12000 |
Таблица 4 - Заработная плата
|
Должность |
Начислено в мес., руб. |
Дети |
Вычет на иждивенца, руб. |
Применяется, мес. |
НДФЛ, удержано за год, руб. |
К выплате за год, руб. |
|
Рабочий № 1 |
17550 |
1 - 18 лет |
1400 |
|
25194 |
185406 |
|
Рабочий № 2 |
19500 |
- |
- |
|
30420 |
203580 |
|
Рабочий № 3 |
23400 |
1 - 8 лет |
1400 |
|
34320 |
246480 |
|
Мастер |
26000 |
|
|
|
40560 |
271440 |
|
Бухгалтер |
32500 |
1 - студент 28 лет |
- |
|
50700 |
339300 |
|
Директор |
52000 |
|
|
|
81120 |
542880 |
Таблица 5 - Налоговые платежи и страховые взносы
|
Вид обязательства |
Начисление |
К возмещению |
К уплате |
|
НДС |
800530 |
65548 |
735982 |
|
Взносы на обязательное социальное страхование |
629780 |
|
629780 |
|
Налог на имущество организаций |
37217 |
|
37217 |
|
Налог на прибыль организации |
67462 |
|
67462 |
Синтетические счета
|
01 |
|
02 |
|||||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|||||||||
|
Сальдо на начало - 1600000 9) 100000 |
|
|
|
Сальдо на начало - 350000 15а) 114333 15б) 80000 15в) 12000 |
|||||||||
|
Оборот: 100000 |
|
|
|
Оборот: 206333 |
|||||||||
|
Сальдо на конец - 1700000 |
|
|
|
Сальдо на конец - 556333 |
|||||||||
|
08 |
|
10 |
|||||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|||||||||
|
7) 100000 |
9) 100000 |
|
Сальдо на начало - 1000000 11) 258600 |
14) 1095350 |
|||||||||
|
Оборот: 100000 |
Оборот: 100000 |
|
Оборот: 258600 |
Оборот: 1095350 |
|||||||||
|
|
|
|
Сальдо на конец - 163250 |
|
|||||||||
|
19 |
|
20 |
|||||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|||||||||
|
Сальдо на начало - 180000 8) 18000 12) 46548 |
|
|
14) 1095350 15а) 114333 16а) 725400 17а) 222698 22) 487784 23) 1391298 |
24) 4036863 |
|||||||||
|
Оборот: 64548 |
|
|
Оборот: 4036863 |
Оборот: 4036863 |
|||||||||
|
Сальдо на конец - 244548 |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
25 |
|
26 |
|||||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|||||||||
|
15б) 80000 16б) 312000 17б) 95784 |
22) 487784 |
|
15в) 12000 16в) 1014000 17в) 311298 20) 54000 |
23) 1391298 |
|||||||||
|
Оборот: 487784 |
Оборот: 487784 |
|
Оборот: 1391298 |
Оборот: 1391298 |
|||||||||
|
43 |
|
51 |
|||||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|||||||||
|
24) 4036863 |
28) 4036863 |
|
Сальдо на начало - 1020000 2) 550000 26) 5247922 |
1) 150000 3) 170000 5) 2000 6) 780000 10) 118000 13)305148 19) 1789086 21) 54000 |
|||||||||
|
Оборот: 4036863 |
Оборот: 4036863 |
|
Оборот: 5797922 |
Оборот: 3368234 |
|||||||||
|
|
|
|
Сальдо на конец - 3449688 |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
60 |
|
62 |
|||||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
Сальдо на начало - 150000 7) 100000 8) 18000 11) 258600 12) 46548 |
|
Сальдо на начало - 550000 25) 5247922 |
2) 550000 26) 5247922 |
|||||
|
Оборот: 573148 |
Оборот: 423148 |
|
Оборот: 5247922 |
Оборот: 5797922 |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
63 |
|
66 |
|||||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|||||||||
|
|
Сальдо на начало - 100000 |
|
|
Сальдо на начало - 200000 27а) 36000 |
|||||||||
|
|
|
|
|
Оборот: 36000 |
|||||||||
|
|
Сальдо на конец - 100000 |
|
|
Сальдо на конец - 236000 |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
68 |
|
69 |
||||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
||||||||
|
3) 170000 5) 2000 |
Сальдо на начало - 170000 4) 2000 18) 262314 27) 800530 29) 37217 31) 67462 |
|
|
17а) 222698 17б) 95784 17в) 311298 |
||||||||
|
Оборот: 172000 |
Оборот: 1169523 |
|
|
Оборот: 629780 |
||||||||
|
|
Сальдо на конец - 1167523 |
|
|
Сальдо на конец - 629780 |
||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
70 |
|
76 |
||||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
||||||||
|
6) 780000 18) 262314 19) 1789086 |
Сальдо на начало - 780000 16а) 725400 16б) 312000 16в) 1014000 |
|
21) 54000 |
20) 54000 |
||||||||
|
Оборот: 2831400 |
Оборот: 2051400 |
|
Оборот: 54000 |
Оборот: 54000 |
||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
80 |
|
82 |
||||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
||||||||
|
|
Сальдо на начало - 2700000 |
|
|
Сальдо на начало - 100000 |
||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
Сальдо на конец - 2700000 |
|
|
Сальдо на конец - 100000 |
||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
84 |
|
90 |
||||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
||||||||
|
Сальдо на начало - 200000 |
32) 267850 |
|
27) 800530 28) 4036863 30) 410529 |
25) 5247922 |
||||||||
|
|
Оборот: 267850 |
|
Оборот: 5247922 |
Оборот: 5247922 |
||||||||
|
|
Сальдо на конец - 67850 |
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
91 |
|
99 |
||||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
||||||||
|
29) 37217 27а) 36000 |
30) 73217 |
|
4) 2000 30) 73217 31) 67462 32) 267850 |
30) 410529 |
||||||||
|
Оборот: 73217 |
Оборот: 73217 |
|
Оборот: 410529 |
Оборот: 410529 |
||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||