Статья: Особенности применения онлайн-касс в Российской Федерации

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам

Законодатель устанавливает административную ответственность за неприменение контрольнокассовой техники, так согласно части 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 года № 195- ФЗ предусмотрена санкция в отношении должностных и юридических лиц в виде наложения административного штрафа [1].

Сведения о предъявлении штрафных санкций и их взыскании в Республики Карелия за 01.07.2017 - 01.10.2018 гг., смотреть Таблица 3. «Сведения о предъявлении штрафных санкций и их взыскании по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ в Республики Карелия за 01.07.2017 - 01.10.2018гг.» отображают следующее:

во-первых, у организаций в полном объеме штрафные санкции взысканы только во II и III кварталах 2018

года;

во-вторых, большое количество штрафов отмечено за III и IV кварталы 2017 года, где процент взыскания меньше 4 %;

в-третьих, большое количество штрафов преобладают в отношении юридических лиц - организаций, которые не погашены даже на 10%;

в-четвертых, что касается административных правонарушителей индивидуальных предпринимателей, то данные налогоплательщики штрафы выплатили практически полностью[19;20].

В тоже время, можно сделать некоторые промежуточные выводы о том, что нарушители применения ККТ являются организации, поскольку в отношении их вынесено наибольшее количество постановлений об уплате штрафов и видны проблемы их уплаты. Необходимо также отметить, что привлечение к административной ответственности и накладывание штрафов низкоэффективно для организаций, и не оказывают влияние на сознания потенциальных налогоплательщиков.

Таблица 3. Сведения о предъявлении штрафных санкций и их взыскании по ч. 2 ст.14.5 КоАП РФ в Республики Карелия за 01.07.2017 - 01.10.2018гг.

Отчетный период	Показатель
	Организации	ИП
	Итого	ФЛ	дл	ЮЛ	Итого	ФЛ	ДЛ
01 10.2017	Предъявлено	35600	0	8795	26805	600	0	600
	Взыскано	90	0	30	60	615	0	615
01 01.2018	Предъявлено	35799	0	8964	26835	676	0	676
	Взыскано	135	0	40	95	696	0	696
01.04.2018	Предъявлено	10	0	10	0	10	0	10
	Взыскано	0	0	0	0	58	0	58
01 08.2018	Предъявлено	10	0	10	0	20	0	20
	Взыскано	70	0	10	60	87	0	87
01 102018	Предъявлено	40	0	10	30	200	0	200
	Взыскано	70	0	10	60	117	0	177

Судебная практика судов общей юрисдикции показывает, что административное правонарушение, предусмотренное частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ, может послужить судебному разбирательству, ввиду того, что организации и ИП не выполняют требования инспекторов налоговых органов. Так, интерес представляют восемь аналогичных дел, рассматриваемых по иску прокурора в районных судах г. Липецка. В каждом случае прокурор, действуя в интересах неопределенного круга лиц и государства, выходит к суду с требованием о признании действий ИП незаконными по приему платежей посредством платежного терминала или о запрете осуществления деятельности по приему платежей посредством платежного терминала до установки контрольно-кассовой техники и ее регистрации в налоговом органе. Данные требования были удовлетворены судами, поскольку ИП, осуществляя предпринимательскую деятельность, избегали использования ККТ или осуществляли оплату через другую технику. Таким образом, в отношении каждого ИП было вынесено решение о приостановке деятельности до момента установки онлайн-касс и их регистрации в налоговом органе [9-16].

В судебной практике также можно обнаружить случаи, когда прокурор выходит с иском в суд в интересах Российской Федерации. Так, в г. Красноярске было рассмотрено дело, когда в ходе проведения прокурорской проверки на предмет исполнения налогового законодательства о применении контрольнокассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов было установлено, что платежные терминалы, принадлежащие ИП на праве собственности не оборудованы контрольно-кассовой техникой и не зарегистрированы в налоговом органе. В результате осуществления данной деятельности нарушались публичные интересы РФ, так как служили предпосылками высокого риска потенциального вовлечения денежных средств, поступивших в платежные терминалы и в схемы, направленные на легализацию (отмывание) доходов, полученных преступным путем, и финансирование терроризма, а также уклонению от уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет. Суд вынес решение о запрете ИП осуществлять деятельность по приему платежей физических лиц через платежные терминалы без использования контрольнокассовой техники [8].

Федеральным законом от 03.07.2016 года № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» были определены следующие сроки по переходу на ККТ. Подробнее смотреть Таблицу 4. «Сроки перехода на ККТ» [2;18].

Таблица 4. Сроки перехода на ККТ.

В соответствии с ФЗ № 54-ФЗ онлайн-кассы должны применяться на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов. К таким расчетам относятся, например, операции по реализации товаров, услуг и работ; операции при проведении азартных игр; реализация лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, прием ставок и выплата лотерейного выигрыша [21].

Кроме того, законодателем предусмотрены ряд видов деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, при осуществлении которых им разрешается не использовать контрольно-кассовую технику. Например, продажа ценных бумаг; продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта; торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив; обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий; прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома и др. [22].

Таким образом, основываясь на анализе нормативно-правовой базы применения онлайн-касс и контрольно-надзорной деятельности налоговых органов, обзоре судебной практики и статистики налоговых органов, результатах исследования теоретической базы по заданной теме можно сделать следующие выводы: во-первых, установка и применение онлайн-касс является способом пополнения бюджета денежными средствами, а также обеспечения прозрачности предпринимательской деятельности;

во-вторых, наличие онлайн-касс способствует эффективному налоговому контролю и администрированию;

в-третьих, большинство нарушений по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ выявлено у организаций, в отношении которых накладываются штрафы, что подтверждено низкоэффективностью;

в-четвертых, считаем целесообразным внедрить в деятельность налоговых органов мониторинг субъектов предпринимательской деятельности, которые в соответствии с действующим законодательством должны перейти в соответствующий период на расчет с использованием онлайн-касс;

в-пятых, данные официальной статистики показывают, что проверки инспекторов по кварталам не носят постоянный характер;

в-шестых, полагаем, что регулярное проведение налоговых проверок на предмет установки и применения онлайн-касс будет способствовать своевременному обнаружению нарушений законодательства и принятию соответствующих мер со стороны налоговых органов, прокуратуры и суда, а также благовременному пополнению бюджета всех уровней.

в-седьмых, судебная практика подтверждает, что нарушение административного законодательства сохраняется, часто в качестве истца выступают прокуроры в интересах неопределенного круга лиц и Российской Федерации;

в-восьмых, внедрение онлайн-касс на территории Российской Федерации станет мощным инструментом в формировании базы данных для анализа направлений использования средств населения, контроля за наличным денежным обращением и доходами организаций и индивидуальных предпринимателей, позволит государству контролировать исчисление, своевременную и полную уплату налогов.

Список литературы

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 года № 195-ФЗ // Собрание законодательства РФ. -- 2002. -- № 1 (ч. 1). -- Ст. 1.

О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»: Федеральный закон от 03 июля 2016 года № 290-ФЗ // Собрание законодательства РФ. -- 2016. -- № 27 (Часть I). -- Ст. 4223.

О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации: Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ // Собрание законодательства РФ. -- 2003. -- № 21. -- Ст. 1957.

О проведении в 2014 - 2015 годах эксперимента по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в целях совершенствования порядка ее регистрации и применения: Постановление Правительства РФ от 14 июля 2014 года № 657 // Собрание законодательства РФ. -- 2014. -- № 29. -- Ст. 4158.

Об особенностях применения контрольно-кассовой техники: Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 апреля 2017 года № 03-01-15/21983. [Электронный ресурс]. -- Доступ СПС «КонсультантПлюс». -- Яз. рус. -- (Дата обращ. 20.12.2018).

Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей: Приказ Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н // Российская газета. -- № 26. -- 2012.

О привлечении к административной ответственности по ст. 14.5 КоАП : Письмо ФНС РФ от 13 июня 2006 года N ММ-6-06/597@ // Финансовая газета (Региональный выпуск). -- № 29. -- 2006.

Дело № 2-1144/2017 [Электронный ресурс] : Решение Назаровского городского суда от 02.11.2017. -- Судебная практика. -- Доступ из СПС «КонсультантПлюс». -- Яз. рус. -- (Дата обращ. 23.12.2018).

Дело № 2-1401/2017 [Электронный ресурс] : Решение Липецкого районного суда Липецкой области от