Статья: Особенности применения онлайн-касс в Российской Федерации

Петрозаводский государственный университет

Особенности применения онлайн-касс в Российской Федерации

Никитина Анжелика Сергеевна

бакалавриат,

Олюшкина Ксения Андреевна

бакалаврит,

Аннотация

онлайн касса налоговый

В статье дана характеристика применения онлайн-касс на территории Российской Федерации. Проработана нормативно-правовая база, изучена судебная практика нарушений в данной сфере, проанализированы показатели статистики о результатах налоговых проверок в Республики Карелия, дана оценка работе налоговых органов. Результатом исследования стали выводы об эффективности применения онлайн-касс в России, предложены решения по улучшению налогового контроля.

Ключевые слова:

контрольно-кассовая техника

онлайн-касса

налоговый контроль

налоговые органы

налоговые проверки.

Features of the use of online cashiers in the Russian Federation

NIKITINA Anzhelika Sergeevna baccalaureate, Petrozavodsk State University

OLYUSHKINA Ksenia Andreevna baccalaureate, Petrozavodsk State University

Аннотация

The article describes the use of online cash registers in the Russian Federation. The regulatory and legal framework has been developed, the judicial practice of violations in this area has been studied, statistics on the results of tax audits in the Republic of Karelia have been analyzed, and the work of the tax authorities has been assessed. The study resulted in conclusions on the effectiveness of using online cash desks in Russia, and proposed solutions to improve tax control.

Ключевые слова:

cash register equipment online ticket office tax control tax authorities tax checks.

Все экономические развитые страны в настоящий момент тратят большое количество денежных средств на усовершенствование во внедрении эффективных способов и методов контроля доходов налогоплательщиков. Развитие компьютерных технологий и техники позволяет всё больше модернизировать современные широкие возможности в области финансового и налогового контроля, что во многом сможет упростить сам механизм осуществления взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками.

В настоящее время актуальным в рамках налоговых правоотношений является применение онлайн-касс на территории Российской Федерации. В связи с этим, существует проблема контроля и надзора за их установкой и применением со стороны налоговых органов за субъектами, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Онлайн-касса представляет собой «программно-аппаратное шифровальное (компьютерное) устройство, которое хранит и защищает информацию о платежах, передает через Интернет данные о произведенных расчетах и получении денег за проданные товары (работы, услуги) в налоговую инспекцию через специализированных операторов фискальных данных» [18].

В ряде зарубежных стран широко используются и применяются онлайн-кассы: в Черногории (2001), Сербии (2004), Южной Корее (2005), Канаде и Швеции (2010), Польше (2011), Венгрии, Грузии, Казахстане (2012) и др. Основной целью подобных реформ стало пополнение бюджета дополнительными денежными средствами, а также «обеспечение прозрачности розничной торговли и вывод денежных потоков из сферы теневого оборота» [18].

В связи с этим, наша страна, претендующая на статус экономически-развитой державы, не может игнорировать опыт зарубежных государств, так как он демонстрирует эффективное осуществление налогового контроля за предпринимательской деятельностью; создание эффективных механизмов учета выручки, особенно получаемых в наличном виде; обеспечение защиты прав и интересов потребителей за счёт применения контрольно-кассовой техники; сокращение количества выездных налоговых проверок; содействие выявлению правонарушений; обеспечение интересов государства; оптимизизацию контрольной работы и налогового администрирования и др. [23].

Полагаем, что внедрение онлайн-касс сможет оказать существенное влияние на организацию бухгалтерского учёта, а также будет способствовать усилению как внешнего, так и внутреннего контроля за наличным денежным оборотом.

Регулирование предпринимательской деятельности и требования к ней в России претерпевает периодические изменения. Так, 2017 год стал знаковым в сфере регулирования наличных и безналичных расчётов. В Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием электронных средств платежа», регулирующий порядок применения контрольно-кассовой техники, были внесены существенные изменения. Основанием для этого стало принятие Федерального закона от 03 июля 2016 года № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Согласно данному Федеральному закону все организации и индивидуальные предприниматели должны были перейти на онлайн-кассы с фискальным накоплением данных. С помощью контрольно-кассовой техники (ККТ) все данные о расчётах с покупателями не зависимо от формы оплаты (наличные или безналичные денежные средства) будут передаваться в режиме реального времени на серверы Федеральной налоговой службы. Передача данных будет осуществляться с помощью операторов фискальных данных, с одним из которых предприниматель должен будет заключить договор. Под оператором фискальных данных (ОФД) следует понимать «посредника между продавцом и государством в лице налоговых органов, способствующего реализации контрольных и надзирающих функций налоговых органов и защиту интересов потребителей через обработку фискальных данных» [23].

Более подробный механизм работы онлайн-кассы отображен в Таблице 1. «Этапы работы онлайн- кассы».

Таблица 1. Этапы работы онлайн-касс.

Инициатором введения онлайн-касс в систему расчетных отношений стала Федеральная налоговая служба Российской Федерации, которая запустила проект использования онлайн-касс в ряде субъектов РФ с 01 августа 2014 года по 01 февраля 2015 года в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 14 июля 2014 года № 657 «О проведении в 2014 - 2015 годах эксперимента по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в целях совершенствования порядка ее регистрации и применения» в четырех субъектах РФ: Москве, Калужской и Московской областях, Республике Татарстан. В качестве основной цели эксперимента рассматривались удобство и финансовая эффективность применения новой технологии передачи информации. В проекте приняли участие различные группы налогоплательщиков: крупные розничные сети, ИП и др. [4].

Итогами стала работа 4 тыс. кассовых аппаратов с реализацией кассовых чеков на сумму более 13 млрд. рублей [18].

Кроме того, в соответствии с Письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 апреля 2017 года № 03-01-15/21983 «Об особенностях применения контрольно-кассовой техники», принятые изменения создадут условия для повышения уровня защищенности прав потребителей товаров и услуг, упрощая возможность реализации права на удовлетворение своих требований в соответствии с законодательством о защите прав потребителей. Вместе с тем, новый порядок применения ККТ позволит вовлечь потребителей товаров и услуг в гражданский контроль за счет проверки легальности кассового чека через бесплатное мобильное приложение, с помощью которого в случае возникновения вопросов можно направить жалобу в ФНС России [5].

Наличие полномочий на проведение налоговых проверок на предмет неприменения ККТ регламентирован частью 1 статьи 7 Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54 - ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники...», где «контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской

Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, осуществляются налоговыми органами» и статьей 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» [3].

Приказом Минфина РФ от 17 октября 2011 года № 133н был утвержден «Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей». Данный Регламент устанавливает сроки и последовательность административных процедур (действий) при осуществлении контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, а также порядок взаимодействия инспекций ФНС России по району, району в городе, городу без районного деления и инспекций ФНС России межрайонного уровня с организациями и индивидуальными предпринимателями при исполнении государственной функции [6].

Важным является и то обстоятельство, что сотрудники налоговых органов, «к компетенции которых, в частности, относится проведение проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями (продавцами) кассовых чеков» проводят контрольные закупки, которые не подпадают под регулирование Федерального закона от 12 августа 1995 года № 144 - ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности». Так, под видом покупателей (клиентов) налоговики совершают расчеты с продавцами, тем самым выявляют административные правонарушения [17].

Во главу угла необходимо поставить, что «к ответственности привлекается не продавец, а организация, поскольку продавец в данном случае вступает в правоотношения с покупателем от имени организации, т.е. стороной в договоре купли-продажи является именно организация. В случае неприменения ККТ штраф может быть наложен при условии, что доказаны не только факт совершения правонарушения, но и вина организации или индивидуального предпринимателя, которая проявляется в виновном действии (бездействии) соответствующих лиц, действующих от имени организации и допустивших неприменение ККТ» [7].

Обращаясь к данным официальной статистики, смотреть Таблица 2. «Сведения о результатах контрольной работы налоговых органов по применению ККТ и использованию специальных банковских счетов в Республики Карелия за 01.07.2017 - 01.10.2018гг.», важным является анализ показателей, которые дают отправные точки для очертания круга проблем. Так, показатель - «количество проведенных проверок на предмет применения ККТ в Республики Карелия» за период с 01.07.2017 по 01.10.2018 отражает, что за IV квартал 2017 года было произведено наибольшее количество проверок - 152, где 120 прошли у индивидуальных предпринимателей, а наименьшее число их было зафиксировано в I квартале 2018 года - 7, из которых 6 были произведены в организациях. Подчеркнем, что наибольшее количество проверок, которыми установлены нарушения (178), отмечается в IV квартале 2017 года, из них 152 нарушения связаны с неприменением ККТ. Также, сравнивая III и IV кварталы 2017 года, отмечают высокие показатели нарушения законодательства ввиду отсутствия ККТ [19;20].

Таблица 2. Сведения о результатах контрольной работы налоговых органов по применению ККТ и использованию специальных банковских счетов в Республики Карелия за 01.07.2017 - 01.10.2018гг.