Курсовая работа (т): Особенности бухгалтерского учета и аудита страховой деятельности

методом прогноза

ретроспективным методом.

По методу прогноза размер резервов по страхованию жизни определяется следующим образом:

Сумма резерва = Современная вероятная стоимость будущих обязательств страховщика - Современная вероятная стоимость будущих страховых взносов

Использование ретроспективного метода для расчета величины страховых резервов в страховании жизни допускается законом только в тех случаях, когда невозможно определить будущую стоимость страховых выплат и страховых премий. При ретроспективном методе в основу расчетов кладутся суммы доходов и расходов страховщика за прошедшие отчетные периоды.

Резерв убытков (Rückstellung für noch nicht abgewickelte Versicherungsfälle = Schadenrückstellung)

Резерв убыток формируется в целях обеспечения выполнения страховщиков своих обязательство по произошедшим на конец отчетного периода, но еще не урегулированным убытках.

Величина резерва должно быть достаточной для покрытия всех затрат по урегулированию убытков.

Резерв убытков формируется по страховым случаям:

произошедшим и заявленным, но не урегулированным на дату составления баланса,

произошедшим на дату составления баланса, но незаявленным и неурегулированным

а) известным и

б) неизвестным страховщику.

Под известными убытками понимаются, как правило, убытки, о факте наступления которых в течение отчетного периода страховщику было заявлено после даты составления баланса. Неизвестные убытки - это убытки, возникшие в связи с наступлением страховых случаев в течение отчетного периода, о которых не было заявлено страховщику на отчетную дату и до настоящего времени.

Величина резерва убытков определяется следующим образом:

Сумма убытков (по расчету)

+ Расходы по урегулированию убытков

Доходы от реализации имущества, которое переходит в собственность страховщика после выплаты страхового возмещения

Доходы по регрессным требованиям

Суммы дебиторской задолженности по соглашениям о разделе убытков

Доля перестраховщика в резерве убытков

= Нетто - сумма резерва убытков.

Резерв возврата взносов, зависимого и независимого от финансового результата страховой компании (Rückstellung für erfolgsabhängige und erfolgsunabhängige Beitragsrückerstattung)

Резерв возврата взносов формируется из отчислений от прибыли, предназначенных для последующего возврата страхователям. В соответствии с ГТУ законом, уставом страховой компании, бизнес-планом или договором должно быть обеспечено строго целевое использование этих средств.

Суммы возврата взносов зависят от частоты и среднего размера ущербов, следовательно, не зависят от финансового результата страховщика, главным образом, в медицинском страховании, страховании ответственности заемщиков за непогашение кредитов, страхование грузов, а также страховании технических рисков.

В целях защиты интересов страхователей в Законе о страховом надзоре содержатся специальные положения о порядке формирования резерва возврата взносов.

Резерв колебаний убыточности (Schwankungsrückstellung) и подобные резервы

Эта пассивная статья встречается только в балансе компаний, занимающихся страхованием ущерба и страхованием от несчастных случаев, поскольку в страховании жизни и медицинском страховании колебания убыточности отсутствуют.

Резерв колебаний убыточности предназначен для выравнивания значительных отклонений показателей частоты и размера ущербов от средних значений. В частности, этот резерв создается в случаях, когда:

. по опыту работы в данном виде страхования вероятны существенные колебания величины затрат страховщика на осуществление страховых выплат в течение хозяйственного года;

. колебания частоты и размеров ущербов не компенсируются страховыми взносами;

. не покрываются перестрахованием.

Прочие технические резервы

В постановлении об отчетности в страховых компаниях перечислены виды прочих технических резервов, которые могут формировать у себя страховые компании. К ним относятся, в частности следующие:

резерв на покрытие расходов в связи с расторжением договоров страхования;

резерв по сомнительным долгам по страховым операциям, порядок формирования которого регулируется ГТУ;

резерв, который обязаны формировать члены Союза солидарной помощи страховщиков и Общества по оказанию помощи пострадавшим в дорожно-транспортных происшествиях;

резерв неиспользованных взносов по приостановленным договорам страхования автотранспорта и договорам страхования юридических расходов по разбирательствам, связанным с участием в дорожном движении.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РЕСПУБЛИКЕ УЗБЕКИСТАН

.1 Оценка тенденции развития страхового рынка Республики Узбекистан

На сегодняшний день страховая отрасль экономики Узбекистана неуклонно развивается и все больше стремится к той важной роли, которую она играет в ведущих странах с социально ориентированной рыночной экономикой. Услугами страховых компаний все чаще пользуются частные лица, государственные и коммерческие структуры, бизнесмены, предприниматели, крупные корпорации, что показывает положительную тенденцию в повышении страховой культуры среди населения и предпринимательской инфраструктуры в целом.

В настоящее время на страховом рынке Узбекистана осуществляют свою деятельность 31 страховых компаний, в том числе 2 компании в области страхования жизни, 28 страховщиков - в отрасли общего страхования и одна перестраховочная компания.

За годы независимости Узбекистана страхование прошло несколько этапов. С принятием Гражданского кодекса Республики Узбекистан и Закона «О страховании» в 1993 году начался процесс формирования страхового рынка страны. В 90-е годы прошлого века страховые компании создавались очень активно. Они имели небольшие уставные фонды и в ряде случаев были не самостоятельными компаниями, а совместными предприятиями.

Современный этап реформирования страхового рынка начался после принятия в 2002 году Закона Республики Узбекистан «О страховой деятельности». Принятые на его основе нормативные документы значительно ужесточили требования к страховым организациям, в результате чего за 2001-2003 годы их совокупный уставной капитал увеличился в 1,4 раза, а число страховых организаций сократилось с 29 до 20.

Важной характеристикой этого этапа стала смена специализации страховых компаний на их универсализацию. Компании, созданные для оказания услуг в рамках какой-то определенной отрасли и, часто даже, определенным ведомствам (так называемые кэптивные компании), стараются выйти на более широкий рынок и увеличить число своих клиентов.

На сегодняшний день страховщики Узбекистана предлагают порядка 200 видов услуг по 4 классам отрасли страхования жизни и 17 классам отрасли общего страхования.

Статистика основных макроэкономических показателей страхового рынка за 2001-2013 показывает, что с 2008 года наблюдается резкий рост в поступлении страховых премий. Это обусловлено введением в 2008-2009 годах обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО) и обязательного страхования ответственности работодателя. Например, согласно данным Страхнадзора, объем поступлений страховых премий по этим обязательным видам страхования составили 62.9 млрд. сум и 25.2 млрд. сумм, то вместе составляют 26% поступивших суммарных страховых премий.

Следует отметить, что основным источником прибыли страховых компаний Республики Узбекистан являются собственно страховые операции. Это можно показать на основе анализа убыточности страховой деятельности в Республике Узбекистан. Она у нас значительно ниже, чем на Западе. Сравнительный анализ коэффициента убыточности (отношение страховые выплаты/страховые премии) в некоторых странах Европы и Республики Узбекистан за 2003-2013 гг. показывает, что если данный показатель для стран Европы варьируется от 0,7 до 1.07, то у нас он составляет около 0.2. То есть, в среднем 20% страховых премий возвращаются страхователям в качестве страховых возмещений (или, выплат). В этом заключается причина преимущественного положения маркетинговой политики страховых компаний по отношению к их инвестиционной деятельности. В то время как для европейских и американских страховщиков основной центр прибыли находится именно в сфере управления активами, для большинства отечественных компаний инвестиционная деятельность носит вспомогательный характер, а основные доходы страховые компании получают непосредственно от деятельности по страхованию.

По итогам 2013 года страховщиками Узбекистана было выплачено 66.920 млрд. сумов страховых возмещений (табл. 2.1.1).

Таблица 2.1.1

Динамика основных абсолютных показателей страхового рынка

Республики Узбекистан

Анализ статистических данных последних лет показывает, что растет доли негосударственных страховых компаний в сборе страховых премий. Так, например, если в 2009 году доля негосударственных страховых компаний составляла 52%, то в 2013 году данный показатель составляет уже порядка 62,5%.

Настоящий показатель превышает показатель предыдущего года на 63,4%. Рост страховых выплат в 2013 году был обеспечен как за счет роста выплат по добровольному страхованию, так и за счет обязательного страхования. При этом следует отметить, что темп роста страховых выплат по обязательному страхованию за последние четыре года всегда превышал темп роста выплат по добровольному страхованию. Это связано со спецификой видов обязательного страхования, которые отличаются более высоким уровнем убыточности, чем добровольные виды страхования (рис.2.1.1).

Рис. 2.1.1. Динамика поступлений страховых премий и выплат страховых возмещений за период 2001-2013 гг.

По состоянию на 01.01.2012г. совокупный размер собственного капитала страховых организаций составил 323,7 млрд. сум. С начала 2009г суммарный размер собственного капитала увеличился более чем в 1,52 раза.

Совокупный объем активов страховых организаций на 01.01.2013г. составил 484,9 млрд. сум, что на 17,6% больше аналогичного показателя на 01.01.2012г.

Наблюдается рост объема инвестиций страховых компаний. Если в 2009-2012 гг. рост объема инвестиций страховщиков составлял в среднем 12,5% за год, то в 2013 году объем совокупных инвестиций увеличился на 23,0% и достиг 367,4 млрд. сум.

Такой стремительный рост объема инвестиций был обусловлен с увеличением инвестиционных средств в основном лидирующих на рынке страховых компаний, также рост частично был стимулирован входом на рынок новых трех страховых компаний. В 2013 году доля депозитных кладов в инвестициях немного увеличилась и составила 45,1%. Необходимо отметить, что в 2013 году объем депозитных вкладов страховщиков выросли на 25,4% и составили 165,7 млрд. сум. В составе депозитных вкладов основная часть приходится на депозитные вклады в коммерческих банках, и их доля составляет 93,3%. Остальная часть депозитов приходится к другим кредитным организациям. В отличие от предыдущего года объем инвестиций в ценные бумаги существенно увеличились и составили 151,5 млрд. сум. Темп роста инвестиций, вложенных в ценные бумаги, составил 23,7%.

То, что наибольшая часть инвестиций приходится на ценные бумаги и депозитные вклады объясняется прежде всего, имеющейся спецификой страховой деятельности, которая в особенности требует размещения большинства части средств активов страховых компаний в высоколиквидные активы. При этом необходимо отметить, что по итогам 2013 года, что инвестиционный портфель отечественных страховщиков имеет “хорошее” качество благодаря нормативам по инвестированию, установленными регулятором страхового рынка.

Динамика некоторых макроэкономических показателей страхового рынка за 2003-2013 гг. показывает, что абсолютные показатели страхового рынка Узбекистана за последние годы демонстрируют устойчивые темпы роста. Динамика объемов страховых премий, страховых выплат, страховых обязательств, инвестиций страховщиков и других показателей рынка свидетельствуют о том, что рынок страхования страны ежегодно расширяет свое поле, и уровень проникновения страхования в Узбекистане растет.

Но изучение только абсолютных стоимостных показателей и сравнение их размеров за отдельные годы не дает полного представления о рынке страхования. Например, необходимо обратить внимание на неравномерность темпов роста показателей страхового рынка. Это касается и страховых премий, и страховых обязательств. Один крупный договор имущественного страхования может вызвать прирост принятых компаниями обязательств в несколько раз. Например, приход на рынок Узбекистана российской нефтяной компании «ЛУКОЙЛ» и заключение договора с ней НКЭИС «Узбекинвест» отразилось как на положении этой компании, так и на общих показателях страхового рынка Узбекистана.

Страховой наукой и практикой выработаны показатели измерения значения страхового рынка в экономике. Один из них - доля страховых премий в валовом внутреннем продукте. Она составляет в Узбекистане по данным 2013 года 0,30% (табл. 2.1.2). Например, в странах Евросоюза этот показатель в 2012 г.составил 8,2% ВВП, в странах Центральной и Восточной Европы - 2-3%, в России - 2,43%, в Турции -1,3%.

Другой показатель - размер страховой премии на душу населения в Узбекистане в 2013 году составил 7893,3 сум ( около 5 $ США).

Для сравнения в странах Евросоюза этот показатель в 2012г. составил €1502 (из них €1147 евро - страхование жизни, €550 - имущественное страхование и страхование ответственности, €182 - медицинское страхование.

Таблица 2.1.2

Динамика некоторых макроэкономических показателей страхового рынка Узбекистана за период 2009-2013 гг.

Анализ текущего состояния и развития страхования свидетельствует о необходимости повышения его роли в системе социально-экономических и финансовых отношений, усиления взаимосвязи с другими формами аккумулирования и расходования денежных фондов, создания надежного инструмента защиты интересов человека, общества, государства, субъектов экономической деятельности от рисков, достижения прозрачности деятельности субъектов страхового дела, повышения информированности населения и хозяйствующих субъектов.