Курсовая работа (т): Особенности бухгалтерского учета и аудита страховой деятельности

Компания самостоятельно ведет бухгалтерский учет хозяйственных операций в службе бухгалтерии.

Вместе с тем, эффективность работы компании лишь в слабой степени зависит от формальной структуры. Отдельные функции могут выполняться персоналом с высоким качеством либо нет, и тогда несущественно, заложены они в формальную схему или нет.

СО ДХО «ALFA LIFE» имеет организационную структуру, утвержденную генеральным директором Мухамеджановой Ф.А. представленную ниже (рис.2.3.1).

Организационная структура компании была переутверждена 01.08.2013г.

Структура управления состоит из 4 уровней:

Первое звено управления - учредители организации. Второе звено - генеральный директор и как отдельный элемент управления - внутренний аудитор. Третье звено управления - заместитель генерального директора, директор по страхованию, главный бухгалтер. И наконец четвертое звено управления - департамент общего страхования, департамент страхования жизни.

Учредитель осуществляет общее руководство деятельностью компании, определяя приоритетные направления работы.

Генеральный директор СО ДХО «ALFA LIFE» является единоличным исполнительным органом компании, подотчетным перед учредителем. Он осуществляет оперативное руководство деятельностью СО ДХО «ALFA LIFE», а также контролирует ряд ключевых проектов стратегического характера.

Заместитель генерального директора является исполнительным органом, который руководит текущей деятельностью компании. Является подотчетным лицом перед генеральным директором.

Директор по страхованию контролирует текучесть договоров по страхованию.

Главный бухгалтер контролирует все хозяйственные операции компании.

Рис.2.3.1. Организационная структура СО ДХО «ALFA LIFE»

Департамент общего страхования занимается вопросами медицинского страхования и вопросами страхования от несчастных случаев.

Департамент страхования жизни занимается вопросами накопительной системы страхования.

Аудитор проводит аудиторские проверки в бухгалтерии.

Анализируя организационную структуру компании можно утверждать, что она в целом отвечает основному направлению ее деятельности. Штат компании достаточен для организации сбыта страховой продукции посредством заключения договоров. Персонал компании обладает достаточной квалификацией для выполнения своих функциональных задач. Основным направлением дальнейшего совершенствования организационной структуры компании является достижение высокого качества и своевременности обработки управленческой и текущей деловой информации.

В бухгалтерии СО ДХО «ALFA LIFE» работает один высоко квалифицированный главный бухгалтер.

Основными задачами бухгалтерского учета в организации являются:

формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;

обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля над соблюдением законодательства РУз при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и Бухгалтерский учет в СО ДХО «ALFA LIFE» ведется с помощью специальной компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 8», составление первичных документов осуществляется с помощью этой программы.

Оформление первичных документов, а именно выпиской счетов на оплату, товарных накладных, счетов-фактур и др. занимается генеральный директор. Все первичные документы составляются в соответствии с законодательством. Затем первичные документы предаются в бухгалтерию. В обязанности бухгалтера входят:

ведение бухгалтерского и налогового учета на основании первичной документации представляемой компаниям

формирование бухгалтерских учетных регистров

составление и сдача всех видов бухгалтерской, налоговой, статистической и прочей установленной законодательством отчетности

разработка учетной политики

выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Проходя преддипломную практику в страховой компании СО ДХО «ALFA LIFE» я собрала немного информации об основных показателях страховой и финансово-хозяйственной деятельности компании.

За последние годы динамичного развития отечественного страхового рынка финансовые и рыночные показатели СО ДХО «ALFA LIFE» демонстрировали высокие темпы роста. В связи с этим, в рассматриваемом периоде, у страховой организации наблюдалось соответствующее укрепление рыночных позиций в секторе по активам, собственному капиталу, собранным премиям и др. При этом, по мнению РА “Ahbor-Reyting”, благодаря хорошо разработанной стратегии, в дальнейшем, рыночные позиции СО ДХО «ALFA LIFE» на отечественном страховом рынке вероятнее всего продолжат укрепляться и сохранятся на благоприятном уровне.

Собранные совокупные страховые премии СО ДХО «ALFA LIFE» в течение 2013 года увеличились на 58,40%. С учетом этого, по итогам анализируемого периода, рыночная доля в секторе по собранным премиям СО ДХО «ALFA LIFE» увеличилась и составила 0,51% (по итогам 2012г.: 0,44%). Кроме того, вместе с произошедшим по итогам 2012 года увеличением страховых премий, коэффициент выплат СО ДХО «ALFA LIFE» по итогам 2013 года увеличился относительно итогов 2012 года и составил 46,93% (по итогам 2012.: 23,37%). При этом, рыночная доля СО ДХО «ALFA LIFE» по показателю страховых выплат составила 1,50% (по итогам 2012г.: 0,49%) и Страховая организация заняла 14 позицию среди всех страховых компаний Узбекистана. В результате своевременного и полноценного выполнения принятых СО ДХО «ALFA LIFE» обязательств перед клиентами, доверие клиентов к Страховой организации из года в год все более укрепляется и соответственно с этим увеличивается и количество клиентов.

РА “Ahbor-Reyting”, также в целом положительным образом оценивает инвестиционную деятельность, которую проводила СО ДХО «ALFA LIFE» на протяжении последних лет. Так, по итогам 2013 года, совокупный объем инвестиций Страховой организации составил 52% от всех активов СО ДХО «ALFA LIFE». Так, в течение 2013 года, долгосрочные инвестиции Страховой организации увеличились относительно аналогичного периода прошлого года на 22%. Имеющаяся структура инвестиционного портфеля показывает, что СО ДХО «ALFA LIFE» размещает средства преимущественно в стабильно доходоприносящие активы, т.е. в акции, банковские депозиты и ценные бумаги. С учетом этого, эффективное вложение инвестиционного портфеля в дальнейшем может обеспечить СО ДХО «ALFA LIFE» укрепление показателя доходности по инвестициям.

В таблице «Анализ балансового отчета» мы можем увидеть темп роста по пункту «Денежные средства и их эквиваленты» к 2012г. на 3,68 раза. А также мы можем увидеть темп роста по краткосрочным инвестициям, товарно-материальным запасам и снижение по долгосрочным инвестициям, капитальным вложениям, дебиторской задолженности по страховым операциям (Приложение 1).

В «Отчете а прибылях и убытках» мы можем увидеть темп роста по пункту «Страховые премии по прямому страхованию и со страхованию» к 2012г. на 1,52 раза., «Премии принятые» на 1,52 раза, «Премии заработанные» на 1,31 раза, «Операционная прибыль до налогообложения» на 1,66 раза, «Чистая прибыль» на 1,45 раза и снижение темпов по пункту «Доход/(Убыток от страховой деятельности» на 1,46 раза (Приложение 2).

Мы можем увидеть в таблице «Анализ рентабельности» изменение коэффициентов рентабельности (Приложение 3).

Рейтинговое агентство “Ahbor-Reyting” предполагает дальнейшее стабильное развитие СО ДХО “ALFA LIFE” в отрасли страхования жизни и дальнейшее укрепления позиций на отечественном страховом рынке, прежде всего за счет последующего расширения видов оказываемых страховых услуг по страхованию жизни.

Компания работает согласно нормативным документам.

При ведении бухгалтерского учета и составления отчетности организация работает с такими документами как:

План счетов бухгалтерского учета для страховых организаций;

Приказ «Об утверждении форм финансовой отчетности страховщиков и правила по их заполнению» от 19.03.2009 г. № 37.

Расчеты страховых резервов производит в соответствии с:

Положением о страховых резервах страховщиков от 20.11.2008 г. № 107;

Положением о платежеспособности страховщиков и перестраховщиков от 22.04.2008 г. № 41.

При налогообложении организация рассчитывает налоги согласно:

Статье 150 «Доходы от реализации услуг страховых организаций»;

Статье 151 «Расходы от реализации услуг страховых организаций».

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

.1 Актуарный аудит и проблемы его применения в Республике Узбекистан

Особая специфика страховой деятельности требует более строгого государственного надзора, чем другие финансовые институты. Одной из его форм является законодательное требование об обязательном аудите годовой финансовой отчетности страховых компаний, в процессе которого устанавливается наличие или отсутствие соответствия законодательству совершенных ими финансовых и хозяйственных операций, а также правильности отражения в учете и отчетности финансовых результатов деятельности.

Как известно, основной целью аудита является обеспечение доверия к отчетности страховщика, гарантирование его платежеспособности и надежности.

Однако подтверждение достоверности финансовой отчетности и решение других задач, на которое направлена действующая система аудита, являются важным, но далеко не единственным фактором платежеспособности и надежности страховых компаний. В процессе своей деятельности любая страховая компания сталкивается так называемым "техническим" риском - вероятностью превышения величиной страховых возмещений суммарной величины собранных страховщиком страховых премий и полученного инвестиционного дохода.

Любая страховая компания должна управлять собственным техническим риском. В этой связи не менее значимым является так называемый актуарный аудит - анализ платежеспособности страховщика на основе оценки его обязательств, тарифной и инвестиционной политики и прочих аспектов страховой деятельности. Необходимость актуарного аудита во многом обусловлена спецификой страховой деятельности. Действительно, себестоимость страховой услуги зависит от вероятности наступления страхового события, которое может произойти в период действия страхового полиса, или, не произойти. Поэтому определить стоимость страховой услуги труднее, чем, например, определить стоимость физического товара. Она в большей степени оценивается, чем определяется, и задача актуарного аудита - проконтролировать, чтобы эта оценка проводилась должным образом, и страховой тариф был адекватен принимаемым рискам и обязательствам. Характер страхового риска также изменяется во времени и пространстве в результате действий факторов макроэкономической окружающей среды. Это требует необходимости периодической проверки обоснованности цены на страховой продукт и при необходимости, внесение коррективы в нее.

В процессе контроля тарифными ставками важно также следить за соответствием сформированных страховых резервов принятым обязательствам, наличием активов на их покрытие, а также за поддержанием платежеспособности страховщика на уровне, достаточном для обеспечения практически полной гарантии выполнения им обязательств по договорам страхования на любой момент. Учитывая важность этих вопросов для финансовой устойчивости компании, а также их сложность и специфичность, необходимо осуществлять специальный контроль за их решением страховщиками, что и должно являться задачей актуарного аудита.

Актуарный аудит можно также рассматривать как составную часть управления рисками страховых компаний не только на уровне самих компаний, но и на уровне страхового надзора. В этом случае можно говорить об актуарном регулировании страховой деятельности, заключающемся в разработке и введении регулирующими органами государства или наднациональными структурами специальных методик и нормативов для страховых организаций . Так, разработка международных стандартов оценки платежеспособности и финансовой устойчивости страховых организаций, регулирование рисков страховщиков и гармонизация национальных законодательств в сфере страхования стала тенденцией последних лет во многих странах мира.

Надзор за управлением рисками финансовых организаций со стороны регулирующих органов не является чем-то необычным, более того, например, для банковской деятельности это уже обыденное явление. Так, за рубежом существуют методы оценки рыночных, кредитных, операционных рисков коммерческих банков, которые применяются центральными банками для оценки надежности этих финансовых институтов.

Что касается страховых компаний, то их важнейшей характеристикой является их финансовая устойчивость - способность выполнять свои обязательства по договорам страхования. К основным факторам финансовой устойчивости специалисты относят, помимо прочих, рациональную тарифную политику (установление страховых тарифов адекватных принимаемым страховщиком рискам) и наличие страховых резервов, формирование (определение величины) которых должно осуществляться исходя из реальных обязательств страховщика по договорам страхования.

Однако отечественные страховые компании и госстрахнадзор не уделяют должного внимания этим аспектам страховой деятельности, что было обусловлено несколькими причинами. Во-первых, бурное развитие страхового дела определяло главной целью страховщиков завоевание все новых сегментов рынка как по видам страховой деятельности, так и по регионам. Поступление денег от страхователей росло столь стремительно, что страховой рынок непроизвольно начал функционировать в режиме "пирамиды": выплаты по текущим убыткам практически полностью покрывались за счет страховых премий новых страхователей. Во-вторых, основной упор в деятельности страховщиков переносился на инвестиционную деятельность.

В последнее время ситуация меняется. Рост конкуренции среди страховщиков, появление иностранных страховщиков на отечественном рынке, ужесточение контроля за страховой деятельностью выдвигают в качестве важнейшей проблемы поиск отечественными страховщиками внутренних резервов своего развития. Одним из основных направлений этого поиска должно стать совершенствование ими технологий, применяемых при расчете тарифов и формировании страховых резервов.

Мировой опыт показывает, что задачи установления тарифов, адекватных принимаемым рискам, и определения величины страхового резерва, адекватной обязательствам страховщика по договорам страхования, могут быть решены только с применением актуарных методов, заключающихся в использовании соответствующих статистических данных и технологии для их обработки.

Необходимо отметить, что, несмотря на существование стандартного математического аппарата и общепринятых методик расчета, методы тарификации и резервирования существенно различаются даже по странам с высоким уровнем развития страхования. Выбор того или иного метода зависит от многих факторов, обусловленных спецификой конкретного государства его налогового и страхового законодательства, принятых методов оценки активов, наконец, просто от уровня развития отрасли. Все это затрудняет прямое копирование зарубежного опыта и требует разработки методик именно для условий страхового рынка Узбекистана. Кроме того, при расчете тарифов и формировании страховых резервов важно не только выбрать метод их расчета, но и установить расчетный базис - совокупность предположений о значениях параметров, влияющих на величины страховых тарифов и резервов.

Важность актуарного регулирования страховой деятельности в условиях Узбекистана объясняется также тем, что международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) основываются на актуарные методы. Модель Solvency II полностью основывается на актуарной технике и окажет влияние на риск-менеджмент внутри компании, взаимодействие между компаниями и регулирующими или надзорными органами. Мировой финансово-экономический кризис привел к радикальному изменению характера финансовых рисков и это требует эффективного риск-менеджмента, основанного на передовых актуарных знаниях. Таким образом, актуарные навыки и опыт являются ключевым фактором успеха страховых компаний. Поэтому эффективность страхового рынка будет зависеть, в том числе, от того, насколько будет эффективна актуарная инфраструктура.