Организация внутреннего контроля на предприятии в соответствии с требованиями Министерства финансов
Чеканова И. Ю.
Аннотация
для предупреждения рисков и угроз, сохранности активов, предотвращения ущерба, создания условий для поиска и привлечения инвестиций необходима организация эффективной системы внутреннего контроля. Именно поэтому в статье анализируется организация внутреннего контроля на предприятии в соответствии с рекомендацией Министерства финансов России. внутренний контроль министерство финансов
Ключевые слова: система внутреннего контроля, внутренний контроль, организация внутреннего контроля, организация, предприятие, СВК, Министерство финансов.
В соответствии с информацией Минфина, под системой внутреннего контроля (СВК) понимается процесс, направленный на получение достаточной уверенности в том, что экономический субъект обеспечивает: эффективность и результативность своей деятельности, в том числе достижение финансовых и операционных показателей, сохранность активов; достоверность и своевременность бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности; соблюдение применимого законодательства, в том числе при совершении фактов хозяйственной жизни и ведении бухгалтерского учета ?6?.
Ознакомившись с понятием СВК, стоит определить его объекты, субъекты, цели и задачи.
Состав субъектов СВК индивидуален для каждой организации, поскольку он зависит от масштаба организации, ее организационной структуры и других факторов.
Объекты внутреннего контроля - это то, на что направлены действия субъекта, конкретные объекты контроля выбираются в соответствии с поставленными целями. В качестве примера можно привести человеческие, финансовые, материальные, нематериальные и информационные ресурсы организации.
Основными целями организации системы внутреннего контроля на предприятии являются: предупреждение рисков и угроз, сохранность активов, предотвращение ущерба, создание условий для поиска и привлечения инвестиций, создание условий для возмещения ущерба, повышение эффективности бизнеса, предоставление организации надежной информацией, обеспечение соответствия учета принятой учетной политике экономического субъекта, обеспечение соблюдения правил составления и представления финансовой отчетности, соблюдение требований законодательства.
Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи: разработать и внедрить контрольные процедуры с учетом особенностей бизнес-процессов и присущих рисков, обеспечить надежность системы сбора, обработки и передачи информации, обеспечить руководство организации необходимой информацией об отклонениях от ожидаемого порядка функционирования процесса для принятия необходимых корректирующих мер.
В соответствии с требованиями Министерства финансов России: ПЗ - 11/2013 «Организация и осуществление внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления отчетности» ?1? система внутреннего контроля включает в себя 5 основных элементов.
Первый элемент-это контрольная среда, которая представляет собой совокупность принципов и стандартов деятельности экономического субъекта, определяющие общее понимание и требования к нему ?1?. Существуют различные факторы, определяющие контрольную среду, например, фактор честности, профессионализма, компетентности.
Второй элемент заслуживает отдельного внимания и является одним из самых главных - это процесс выявления и анализа рисков.
Риск - событие, которое в случае его наступления негативно отразится на достижении целей организации. Риск представляет собой сочетание вероятности события и влияния его последствий.
В основу организации СВК следует закладывать риск-ориентированный подход, который означает тесную интеграцию СВК с процессами управления рисками, в результате которой обеспечивается своевременное и эффективное применение методов по управлению рисками с использованием механизмов СВК.
Одним из важных направлений оценки рисков является оценка риска возникновения злоупотреблений и мошенничества. Оценка данного риска предполагает выявление участков (областей, процессов), на которых могут возникать злоупотребления и мошенничество, а также возможностей для их совершения, в том числе связанных с недостатками контрольной среды и процедур внутреннего контроля экономического субъекта.
Третий элемент - это процедуры внутреннего контроля - действия, направленные на минимизацию рисков, влияющих на достижение целей экономического субъекта.
В своих рекомендациях Минфин определил стандартные процедуры, помимо предложенных мероприятий. Для снижения риска мошенничества и предотвращения экономических преступлений стоит проводить дополнительные, а именно проведение контрольных мероприятий, в том числе внеплановых и негласных с привлечением независимых специалистов; сбор информации о сотрудниках и контрагентах: поставщиках, партнерах, клиентах; обеспечение информационной безопасности для защиты данных; эффективный контроль над паролями: регулярная смена и запрет на предоставление своего пароля третьим лицам; внедрение корпоративной культуры, не допускающей мошенничества; этически безупречное поведение руководства - генерального директора и совета директоров; создание в компании специализированной база данных, содержащей информацию о случаях мошенничества; санкционирование (авторизация) хозяйственных операций, разграничение полномочий и ротация обязанностей, физический контроль; постоянная проверка поведения персонала.
Являясь четвертым элементом, информация и коммуникация обеспечивают функционирование внутреннего контроля и возможность достижения им поставленных целей.
Создание и внедрение программы, которая позволит руководству организации на всех уровнях управлять задачами, персоналом, проектами и другими внутренними процессами в организации, обмениваться информацией о рисках, угрозах относящихся к сфере ответственности, об отведенной им роли и задачах по осуществлению внутреннего контроля.
Последний элемент системы внутреннего контроля - оценка (мониторинг) внутреннего контроля. Мониторинг осуществляется в отношении элементов внутреннего контроля с целью определения их эффективности и результативности, а также необходимости их изменения.
В качестве одного из видов оценки внутреннего контроля можно выделить его непрерывный мониторинг, который включает в себя: контроль осуществления текущей деятельности; разработку, доработку и корректировку оценочных показателей, отчетности ФХД предприятия и определение сроков их представления; анализ адекватности системы нормативных и планируемых показателей, стратегических целей и задач, поставленных перед организацией, а также изучение причин отклонений фактических показателей от плановых; определение кризисных явлений и процессов, в отношении которых будет скорректирован курс действий; установление оперативного взаимодействия всех подразделений предприятия, обеспечение обратной связи, в интересах внутреннего контроля, в отношении прошлых успехов и неудач определенной политики или программ; своевременное доведение информации о выявленных недостатках СВК до заинтересованных лиц в рамках вертикали управления; определение в качестве объектов наблюдения наиболее важных для организации видов и показателей финансовой устойчивости, а также выявление причин банкротства.
Таким образом, исходя из содержания основных элементов системы внутреннего контроля, насыщенного комплексом антикризисных мероприятий можно сделать ряд выводов, что рискориентированная система внутреннего контроля может стать первым заслоном для причин, вызывающих кризисные явления, а квалифицированные специалисты способны внедрить эффективную систему внутреннего контроля в организациях, осуществлять на постоянной основе мониторинг, оценку и совершенствование, а при возникновении кризисной или чрезвычайной ситуации применить комплекс мер по их преодолению и ликвидации последствий.
Список литературы
1. Информация Минфина России N ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности».
2. Контроль и ревизия: учеб. пособие / В.И. Бобошко. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2014. 311 с.
3. Чеканова И. Ю. История развития экономики Латвии / И. Ю. Чеканова // Актуальные проблемы и перспективы развития экономики: российский и зарубежный опыт, 2015. № 1. С. 108-109.
4. Чеканова И. Ю. Основы оценки объектов ноу-хау / И. Ю.Чеканова // Актуальные проблемы и перспективы развития экономики: российский и зарубежный опыт, 2016. № 6. С. 106-108.
5. Дадалко В. А., Якушин А. П. Экономические преступления на финансовом рынке: инновации и практика // Финансовый бизнес. № 5, 2015. С. 48-53.
6. Чеканова И. Ю. Казначейский кредит как способ поддержания ликвидности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации/И.Ю. Чеканова// Современные научно-практические решения и подходы, 2016: материалы Международной научно-практической конференции (г. Москва, 30 апреля 2016 г.)/отв. ред. Д.Р. Хисматуллин. Москва: Издательство Инфинити, 2016. С. 136-139. 7. Официальный сайт Министерства финансов. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www1.minfin.ru/ (дата обращения: 25.12.2016).
8. Справочно-правовая система КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 25.12.2016).