Материал: Организация проектно-конструкторской подготовки производства
. В области производства САУ и комплексных систем управления (КСУ) летательными аппаратами - компания «Авиаприбор-холдинг» г. Москва.
Однако в рамках исполнения Федерального закона от 23.11.2007 г. № 270-ФЗ «О государственной корпорации «Ростехнологии» и Указа президента РФ от 10.07.2008 г. № 1052 в 2009 году создано ОАО «Концерн «Авиаприборостроение», которое является интегрированной структурой в составе ГК «Ростехнологии».
На сегодняшний день, в области производства систем автоматического и дистанционного управления для боевых самолетов семейства «Су» предприятие является монополистом в РФ и прочно удерживает 100 % рынка сбыта. За рубежом предприятие, в качестве производителя авионики самолетов марки «Су», конкурентов не имеет.
Как уже упоминалось выше, предприятие производит гражданскую продукцию разных направлений. Работа на различных рынках позволяет уменьшать риски падения объемов производства и продаж.
Необходимо отметить, что за последние годы предприятие вышло со своей продукцией в крупные и активно растущие рынки, имеющие значительные потребности в электронной продукции.
К факторам конкурентоспособности ОАО «ЭЛАРА» можно отнести следующие: синергетический эффект сотрудничества ОАО «ЭЛАРА» и ОАО МНПК «Авионика»; грамотная ценовая политика; монополия предприятия на производство систем управления полетом отечественных боевых летательных аппаратов; надежность продукции в эксплуатации и обслуживании, гарантийное и послегарантийное обслуживание.
Основные поставщики предприятия: ООО «Оренбургский радиатор», ОАО «ЧАЗ», ООО «Торговый дом «ЕПК», ОАО «Автодизель», Most Technics GmbH и др.
Проведем анализ сильных и слабых сторон предприятия (табл. 2.1).
Вероятные стратегии развития предприятия приведены ниже.
(S-O) - Ориентиры стратегического развития:
концентрация ресурсов для быстрого освоения новых изделий;
.совместное (с ОАО МНПК «Авионика») участие в перспективных проектах авиационного рынка;
продолжить техническое перевооружение предприятия.
(S-T) - Потенциальные стратегические преимущества:
сохранить имеющееся положение на рынке;
внедрить инструменты анализа и снижения затрат;
сохранить высококвалифицированный персонал.
Таблица 2.1/
SWOT-анализ
ОАО «ЭЛАРА»
Сильные
стороны
- монополия
по выпуску систем управления полетом летательных аппаратов; - высококлассное
оборудование и новейшие технологии; - интеграция с ОАО
МНПК "Авионика"; - наличие
достаточно квалифицированного персонала; - имеется опыт
вывода на рынок изделий собственной разработки; - имеется
опыт успешного освоения производства изделий сторонних разработчиков; - устойчивое
финансовое положение предприятия
Возможности
- налаживание
связей с новыми разработчиками; - сохранение
монополии по основным позициям; - налаживание
контактов с известными западными производителями; - увеличение
объемов государственных заказов; - освоение выпуска
авионики для самолетов гражданской авиации, в т.ч. по программе
импортозамещения; - освоение
вертолетной тематики; - смена
поколений летательных аппаратов
Слабые стороны
- мотивация
персонала не направлена на достижение нужного результата; - неспособность
выпускать продукцию в запланированные сроки; - снижение
уровня управляемости; - длительные
производственные циклы; - снижение
качества продукции; - низкая технологичность изделий
собственной разработки; - дефицит
квалифицированных кадров
Угрозы
- долгосрочное
снижение объемов продаж авиационной техники; - ужесточение
требований потребителей к цене продукции; - снижение
рентабельности основных видов продукции; - утрата права на
интеллектуальную собственность; - утрата
интеллектуального кадрового потенциала предприятия; - повышение
или кардинальное изменение требований к продукции и технологиям репутационные
и финансовые потери вследствие нарушения договорных обязательств по причине
снижения управляемости процессов; - рост точки
безубыточности; активное проникновение на традиционные для продукции
предприятия рынки продукции зарубежных производителей; - монополия
производителей, комплектующих потеря самостоятельности из-за вхождения в
состав холдингов, а именно в возможности самостоятельного выхода на рынки
сбыта продукции и самостоятельного ценообразования
(W-O) - Внутренние преобразования:
внедрение адекватной системы мотивации,
нацеленной на нужный результат;
внедрение новых передовых методов управления;
сосредоточиться на поиске новых партнеров, в том
числе зарубежных.
(W-T) - Преодоление стратегического развития:
разработать методологию работы на минимальной
рентабельности;
максимально снизить издержки;
.разработать систему мотивации для проведения
изменений в соответствии с требованиями рынка.
Таким образом, проведенная оценка экономического
потенциала предприятия выявила востребованность продукции ОАО «ЭЛАРА», широкие
хозяйственные связи с ведущими производителями авиационной, железнодорожной и
промышленной техники, следовательно и высокий потенциал для дальнейшего
развития предприятия, расширения его деятельности.
2.2 Анализ экономических показателей
деятельности ОАО «ЭЛАРА»
Анализ основных экономических показателей -
основной показатель деятельности предприятия. Источниками данных для анализа
явилась бухгалтерская отчетность за 2011-2013 гг. (Приложение 2-5).
Проведем анализ основных
экономических показателей деятельности ОАО «ЭЛАРА» за 2011-2013 гг. (табл.
2.2).
Таблица 2.2.
Основные
показатели деятельности ОАО «ЭЛАРА» за 2011-2013 гг.
Показатели
Годы
Темп
изменения, %
2011
2012
2013
2012
г. к 2011 г.
2013
г.
к
2012
г.
1.
Выручка, тыс.руб.
4263776
4905557
5871235
115,1
119,7
2.
Себестоимость продаж, тыс.руб.
3721606
4359146
5064440
117,1
116,2
3.
Прибыль от продаж, тыс.руб.
505054
511899
768690
101,3
150,1
4.
Чистая прибыль, тыс.руб.
306507
316352
393043
103,2
124,2
5.
Средняя стоимость ОПФ, тыс.руб.
864525
998821
1112105
115,5
111,3
6.
Фондоотдача, руб./руб.
4,93
4,91
5,28
99,59
107,54
7.
Дебиторская задолженность, тыс.руб.
1658063
1589304
2107646
95,85
132,6
8.
Кредиторская задолженность, тыс.руб.
1830126
2001617
2614538
109,4
130,6
9.
Среднесписочная численность работающих, чел.
3975
4061
4253
102,2
104,7
10.
Фонд оплаты труда, тыс.руб.
1255395
1394422
1596537
111,07
114,5
11.
Производительность труда, тыс.руб.
1072,6
1208,0
1380,5
112,6
114,3
12.
Рентабельность продаж, %
11,85
10,44
13,09
х
х
По данным табл. 2.2 можно сделать следующие
выводы. В 2013 г. произошло увеличение средней стоимости основных
производственных фондов, рост выручки привело к увеличению фондоотдачи с 4,91
до 5,28 руб. В 2013 г. наблюдается увеличение среднегодовой стоимости
дебиторской задолженности по сравнению с 2012 г. на 32,6 %, что
свидетельствовало о снижении платежеспособности дебиторов. Среднесписочная
численность работников предприятия претерпевала в 2010-2013 гг. значительные
изменения и достигло уровня 4253 человек. Фонд оплаты труда в 2013 г. увеличился
на 14,5 %, а в 2012 г. увеличение было - 11,07 %.
На рис. 2.1 представлены показатели динамики
выручки и себестоимости продаж ОАО «ЭЛАРА» за 2011-2013 гг.
Из данных рис. 2.1 следует, что в исследуемом
периоде выручка от реализации непрерывно росла - на 19,7 % в 2013 г. по
сравнению с 2012 г., на 15,1 % в 2012 г. по сравнению с 2011 г. Рост выручки в
2013 г. опережает темп роста себестоимости, что привело к увеличению прибыли от
продаж на 50,1%. В 2011-2013 гг. наблюдается постоянный рост производительности
труда, что при меньшем темпе роста заработной платы свидетельствует об
эффективном управлении трудовыми ресурсами предприятия. Основной фактор
экономического роста - интенсификация производства (рост производительности
труда персонала): по итогам отчетного года каждый работник предприятия
обеспечил получение 1380,5 тыс. руб. доходов от продаж. При этом темп прироста
выработки - 14,3% превысил прирост среднего размера оплаты труда 10,9 %.
Прибыль от продажи продукции, товаров и услуг, обеспеченная обществом за 2013
г., превысила уровень 2012 г. на 50,1 % и составила 768 млн. руб., чистая
прибыль - на 24,2 % и составила 393 млн. руб. Рентабельность продаж в
исследуемом периода проявляла тенденцию к увеличению: с 10,44 % в 2012 г. до
13,09 % в 2013 г. На основании отчетов о финансовых результатах за 2011-2013
гг. проведем анализ динамики показателей финансовых результатов ОАО «ЭЛАРА» за
2011-2013 гг. (табл. 2.3).
Рис. 2.1. Показатели динамики выручки и
себестоимости продаж ОАО «ЭЛАРА» за 2011-2013 гг.
Таблица 2.3. Динамика показателей финансовых
результатов ОАО «ЭЛАРА» за 2011-2013 гг. (тыс. руб.)
Показатели
Годы
Отклонение
(+;-)
Темп
изменения, %
2011
2012
2013
2012
г. от 2011 г.
2013
г.
от
2012
г.
2012
г.к 2011 г.
2013
г.
к
2012
г.
Выручка
4263776
4905557
5871235
641781
965678
115,1
119,7
Себестоимость
продаж
3721606
4359146
5064440
637540
705294
11,1
116,2
Валовая
прибыль
542170
546411
806795
4241
260384
100,8
147,7
Коммерческие
расходы
37116
34512
38105
-2604
3593
93,0
110,4
Прибыль
от продаж
505054
511899
768690
6845
256791
101,4
150,2
Доходы
от участия в других организациях
139
116
219
-23
103
83,5
188,8
Проценты
к получению
2829
520
1247
-2309
727
18,4
239,8
Проценты
к уплате
10262
12375
21515
2113
9140
120,6
173,9
Прочие
доходы
12223
11576
46733
-647
35157
94,7
в
4 р.
Прочие
расходы
107380
88893
221183
-18487
132290 в
2,5 р.
Прибыль
до налогообложения
402603
422843
574191
20240
151348
105
135,8
Текущий
налог на прибыль
64034
113370
150788
49336
37418
177
133
Изменение
отложенных налоговых обязательств
27320
8057
21401
-19263
13344
29,5
в
2,7 р.
Изменение
отложенных налоговых активов
-471
15054
-9311
15525
-24365
в
32 р.
-61,9
Прочее
4271
118
-352
-4159
-470
-2,8
в
3 р.
Чистая
прибыль отчетного периода
306507
316352
393043
9845
76691
103,2
124,2
По данным табл. 2.3 следует, что в 2013 г.
произошло увеличение выручки на 965678 тыс. руб., т.е. на 19,7 %.
Валовая прибыль значительно увеличилась в 2013
г. - на 47,7 % за счет опережающего темпа роста выручки над себестоимостью.
Коммерческие расходы увеличились на 3593 тыс. руб.
Отрицательным моментом является то, что прочие
расходы значительно превышают прочие доходы.
Обращает на себя внимание и тот факт, что темп
прироста прибыли до налогообложения составляет 35,8 %, а чистой прибыли -
только 24,2 %. Это означает, что в отчетном году налоговое бремя по уплате
налога на прибыль и прочие налоговые обязательства стало более значительным по
сравнению с предыдущим годом. Таким образом, факторами, сдерживающими рост
чистой прибыли, является опережающий рост прочих расходов над доходами,
увеличение коммерческих расходов и процентов к уплате.
Далее проведем анализ структуры и динамики
себестоимости продаж ОАО «ЭЛАРА» за 2011-2013 гг. (табл. 2.4).
Таблица 2.4. Показатели динамики себестоимости
ОАО «ЭЛАРА» за 2011-2013 гг.
Показатели
Годы
Отклонение
(+;-)
Темп
изменения, %
2011
2012
2013
2012
г. от 2011 г.
2013
г.
от
2012
г.
2012
г. к 2011 г.
2013
г.
к
2012
г.
Материальные
затраты
1969087
2284027
2753848
314940
469821
116
120,6
Амортизация
основных фондов
119910
163906
186887
43996
22981
136,7
114
Расходы
на оплату труда
1101686
1314916
1458516
213230
143600
119,4
110,9
Отчисления
на социальное страхование
295722
345316
386700
49594
41384
116,8
112
Прочие
235201
250981
278489
15780
27508
106,7
111
Итого
3721606
4359146
5064440
637540
705294
117,1
116,2
Из данных табл. 2.4 следует, что в 2013 г.
себестоимость продаж увеличилась на 16,2 % за счет увеличения материальных
затрат на 20,6 %, расходов на оплату труда на 143600 тыс. руб., т.е. на 10,9 %,
отчислений на социальное страхование на 12 %.
На рис. 2.2 представлена структура формирования
себестоимости продаж ОАО «ЭЛАРА» за 2011-2013 гг.
Рис. 2.2. Показатели структуры себестоимости ОАО
«ЭЛАРА» за 2011-2013 гг.
Из рис. 2.2 следует, что в анализируемых
периодах в ОАО «ЭЛАРА» наибольший удельный вес в структуре себестоимости
занимают материальные затраты - более 50 %, расходы на оплату труда - 28,8 % в
2013 г. Значительный удельный вес занимают отчисления на социальное страхование
- более 7,6 %. Наименьший удельный вес в структуре занимают прочие расходы -
3,7 %.
На основании бухгалтерских балансов за 2011-2013
гг. проанализируем состав и динамику активов предприятия (табл. 2.5).
Таблица 2.5. Показатели динамики статей актива
баланса ОАО «ЭЛАРА» за 2011-2013 гг. (тыс. руб.)
Показатели
На
31 декабря
Отклонение
(+;-)
2010
2011
2012
2013
2011
г. от 2010 г.
2012
г. от 2011 г.
2013
г. от 2012 г.
Внеоборотные
активы
874176
1049595
1240944
1330471
175419
191349
89527
Нематериальные
активы
2814
5737
4356
10032
2923
-1381
5676
Результаты
исследований
37419
78154
121488
129499
40735
43334
8011
Основные
средства
799408
931641
1066001
1158208
132233
134360
92207
Незавершенное
строительство
19674
74272
21769
8817
54598
-52503
-12952
Долгосрочные
финансовые вложения
10744
10744
10726
3670
0
-18
-7056
Отложенные
налоговые активы
23791
23319
38373
29062
-472
15054
-9311
Оборотные
активы
3726491
3558951
4263126
5419355
-167540
704175
1156229
Запасы
1375426
1934911
2181833
2633998
559485
246922
452165
Налог
на добавленную стоимость
3994
24837
9459
1353
20843
-15378
-8106
Дебиторская
задолженность
1909797
1406329
1772279
2443013
-503468
365950
670734
Краткосрочные
финансовые вложения
-
-
15000
16000
-
15000
1000
Денежные средства
216099
35459
13657
15448
-180640
-21802
1791
Прочие
оборотные активы
221175
157415
270898
309543
-63760
113483
38645
Имущество
4600667
4608546
5504070
6749826
7879
895524
1245756
Из данных табл. 2.5 следует, что в 2013 г. по
сравнению с 2012 г. произошло увеличение стоимости имущества на 1245756 тыс.
руб., главным образом за счет увеличения наиболее мобильной его части -
оборотных активов - на 704175 тыс. руб. В 2012 г. по сравнению с 2011 г.
имущество увеличилось на 895524 тыс. руб. за счет увеличения внеоборотных
активов на 191349 тыс. руб. и оборотных активов на 704175 тыс. руб.
По всем статьям оборотных активов произошло
увеличение, кроме налога на добавленную стоимость, которые снизились в 2013 г.
на 8106 тыс. руб. Наибольшее увеличение произошло по статье дебиторская
задолженность, которая увеличилась в 2013 г. на 670734 тыс. руб. и по статье
прочие оборотные активы на 38645 тыс. руб. по сравнению с 2012 г. В 2012 г.
дебиторская задолженность увеличилась на 365950 тыс. руб. по отношению к 2011
г.
Положительным моментом является увеличение
денежных средств и финансовых вложений.
Запасы в 2013 г. увеличились на 452165 тыс.
руб., которые сформированы из сырья и материалов - 1394901 тыс. руб., затрат в
незавершенном производстве - 1230673 тыс. руб., готовой продукции - 4065 тыс.
руб., расходов будущих периодов - 4359 тыс. руб.
На рис. 2.3 представлены показатели структуры
актива баланса ОАО «ЭЛАРА» за 2011-2013 гг.
Рис. 2.3. Показатели структуры актива баланса
ОАО «ЭЛАРА» на 31 декабря 2011-2013 гг.
Из рис. 2.3 следует, что наибольший удельный вес
в структуре активов занимают оборотные активы - 80,3 %, которые в структуре
увеличиваются.
Далее проведем анализ показателей динамики
статей пассива баланса ОАО «ЭЛАРА» за 2011-2013 гг. (табл. 2.6).
Таблица 2.6. Показатели динамики статей пассива
баланса ОАО «ЭЛАРА» за 2011-2013 гг. (тыс. руб.)
Показатели
На
31 декабря
Отклонение
(+;-)
2010
2011
2012
2013
2011
г. от 2010 г.
2012
г. от 2011 г.
2013
г. от 2012
Капитал
и резервы
2428381
2553586
2791885
3026799
125205
238299
234914
Уставный
капитал
105
105
105
105
0
0
0
Добавочный
капитал
299507
242946
242946
242946
-56561
0
0
Резервный
капитал
26
26
26
26
0
0
0
Переоценка
внеоборотных активов
56561
56286
56033
55844
-275
-253
-189
Нераспределенная
прибыль
2128743
2254223
2492775
2727878
125480
238552
235103
Заемный
капитал
2172286
2134760
2712185
3723027
-37526
577425
1010842
Долгосрочные
обязательства
18742
46062
54119
315520
27320
8057
261401
Займы
и кредиты
0
0
0
240000
0
0
240000
Отложенные
налоговые обязательства
18742
46062
54119
75520
27320
8057 Краткосрочные
обязательства
2153544
2008898
2658066
3407507
-144646
649168
749441
Займы
и кредиты
470
200647
160340
301217
200177
-40307
140877
Кредиторская
задолженность
1985704
1674548
2328686
2900389
-311156
654138
571703
Оценочные
обязательства
107485
114773
140234
159550
7288
25461
19316
Прочие
обязательства
59885
18930
28806
46351
-40955
9876
17545
Итого
источников
4600667
4608546
5504070
6749826
7879
895524
1245756
Из табл. 2.6 следует, что источники формирования
имущества в 2013 г. увеличились на 1245756 тыс. руб. Наибольшее увеличение
произошло по заемным средствам.
Собственный капитал увеличился 234914 тыс. руб.
Краткосрочные обязательства увеличились на 749441 тыс. руб. за счет увеличения
кредиторской задолженности на 571703 тыс. руб., займов и кредитов на 140877
тыс. руб.
Рост собственного капитала связан с увеличением
прибыли предприятия на 235103 тыс. руб. В составе долгосрочных обязательств
появились займы и кредиты в сумме 240000 тыс. руб.
Далее на рис. 2.4 представлены показатели
структуры источников формирования имущества ОАО «ЭЛАРА» на 31 декабря 2011-2013
гг.
Рис. 2.4. Показатели структуры источников
формирования имущества ОАО «ЭЛАРА» на 31 декабря 2011-2013 гг.
Из данных рис. 2.4 следует, что структура
источников формирования капитала предприятия в 2011-2013 гг. можно назвать
довольно сбалансированной - наблюдается преобладание заемных источников (55,2%
против 44,8% собственных источников на конец 2013 г.).
В структуре пассивов в 2013 г. произошло
небольшое снижение доли собственного капитала (на 5,9%), что является
отрицательной тенденцией.
Долгосрочные обязательства в ОАО «ЭЛАРА»
увеличились, на 3,7 %, что свидетельствует о том, что организация к концу года
усилила финансирование своей деятельности за счет долгосрочных обязательств,
что расширяет ее возможности для развития не только текущей, но и
инвестиционной деятельности.
Краткосрочные обязательства в 2013 г. по
сравнению с 2012 г. увеличились с 48,3 % до 50,5 %, т.е. на 2,2 %.
Далее в табл. 2.7 проведем анализ ликвидности
баланса ОАО «ЭЛАРА» за 2011-2013 гг., который отражает такое соотношение
активов и пассивов, которое обеспечивает своевременное покрытие краткосрочных
обязательств оборотными активами.
Таблица 2.7. Коэффициенты ликвидности ОАО
«ЭЛАРА» в 2011-2013 гг.
Показатели
На
конец года
Отклонение
(+;-)
2010
2011
2012
2013
2011
г. от 2010
2012
г. от 2011
2013
г. от 2012
1.
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,01
0,02
0,01
0,01
0,01
-0,01
-
2.
Коэффициент быстрой ликвидности
1,15
0,74
0,67
0,73
-0,41
-0,07
0,06
3.
Коэффициент текущей ликвидности
1,82
1,82
1,49
1,59
0
-0,33
0,1
Анализируя данные табл. 2.7, можно сделать
следующие выводы:
- значения коэффициента абсолютной ликвидности в
2011-2013 гг. меньше нормативных (0,2-0,25), что означает то, что ОАО «ЭЛАРА»
за счет денежных средств может покрыть меньше 1 процентов своих краткосрочных
обязательств.
- по международным стандартам уровень
коэффициента быстрой ликвидности должен быть выше единицы. В России же его
оптимальное значение определено как 0,7 - 0,8. Как видно из данных, значения этого
коэффициента в 2011-2013 гг. принимали нормативное значение, в 2012 г.
снизилось до 0,67, но в 2013 г. увеличилось до 0,73. За счет дебиторской
задолженности, денежных средств и финансовых вложений ОАО «ЭЛАРА» может
погасить краткосрочные обязательства на 73%.
- размер коэффициента текущей
ликвидности показывает, что если в 2012 г. на 1 рубль текущих обязательств
предприятия приходилось 1,49 руб. текущих активов, то в 2013 г. этот показатель
увеличился до 1,59, что ниже порогового значения, равного двум; В случае
реализации запасов у ОАО «ЭЛАРА» возникает значительный запас средств для
погашения краткосрочных обязательств.
В табл. 2.8 приведены основные показатели,
характеризующие финансовую устойчивость предприятия кН 31 декабря 2011-2013 гг.
Таблица 2.8. Показатели финансовой устойчивости
ОАО «ЭЛАРА» в 2011-2013 гг.
Показатель
На
31 декабря
Отклонение
(+;-)
2010
2011
2012
2013
2011
г. от 2010
2012
г. от 2011
2013
г. от 2012
Коэффициент
финансовой независимости
0,55
0,56
0,51
0,45
0,01
-0,05
-0,06
Коэффициент
концентрации заемного капитала
0,45
0,44
0,49
0,55
-0,01
0,05
0,06
Коэффициент
зависимости
0,47
0,46
0,49
0,55
-0,01
0,03
0,06
Коэффициент
финансирования
1,1
1,2
1,0
0,81
0,1
-0,2
-0,19
Коэффициент
финансовой активности
0,9
0,8
1,0
1,2
-0,1
0,2
0,2
Индекс
постоянного актива
0,35
0,41
0,44
0,44
0,06
0,03
-
Анализ показателей финансовой устойчивости,
проведенный по данным табл. 2.8 за последние годы свидетельствует об устойчивом
финансовом состоянии предприятия. Практически все коэффициенты соответствуют
нормативам. Полученные результаты позволяют увидеть, что исследуемая
организация характеризуется зависимостью от внешних источников финансирования,
так как доля собственных средств в общей величине источников финансирования на
начало и конец года составляет менее 50 %. Так, коэффициент финансовой
независимости, нормативное значение которого >0,5, в 2011
г. составил 0,56, в 2012 г. - 0,51, а в 2013 г. имеет тенденцию к снижению -
0,45. Доля заемных средств в общей величине источников финансирования ОАО
«ЭЛАРА» в 2013 г. составили 0,55. Коэффициент финансирования в анализируемых
периодах имеет значение в 2013 г. ниже нормативного значения ≥ 1.
Коэффициент постоянного актива характеризует долю внеоборотного актива в
величине собственных источников средств - 0,44 в 2012 -2013 гг. Таким образом,
из данных следует, что в ОАО «ЭЛАРА» за анализируемые годы имеется устойчивое
стабильное положение.
2.3 Анализ организации производства организации
проектно-конструкторской подготовки производства на предприятии
Производственная деятельность предприятия в
2011-2013 гг. была направлена на укрепление позиций ОАО «ЭЛАРА» на рынках сбыта
пилотажно-навигационных комплексов, системы автоматического и дистанционного
управления, бортовую вычислительную технику и системы индикации для летательных
аппаратов военной и гражданской авиации, развитие направления контрактного
производства электроники, выпуск промышленной и автомобильной электроники,
железнодорожной автоматики.
Деятельность Общества широко диверсифицирована,
что позволяет выпускать сложнейшие приборы для многих отраслей промышленности и
экономики России. Основа развития всех бизнес-направлений ОАО «ЭЛАРА» - общая
производственная, технологическая и научно-конструкторская база,
ориентированная на изготовление электронных, электротехнических изделий и их
отдельных элементов.
Высокий потенциал предприятия и значительный
опыт работы в отрасли обеспечивают комплексный подход к процессу вывода новой
продукции на рынок от проведения опытно-конструкторских работ и организации
производства до осуществления комплекса маркетинга, продаж и послепродажного
обслуживания готовых изделий.
Традиционным бизнес-направлением ОАО «ЭЛАРА»
является техническое обслуживание и восстановление продукции на протяжении
всего жизненного цикла. Сегодня данное бизнес-направление охватывает не только
продукцию спецтехники, но и широкий спектр продуктов гражданской тематики.
В процессе исследовательской стадии определяются
перспективы развития производства и эффективность применения новой или
усовершенствованной продукции и технологии. Научные исследования проводятся
либо в специальных НИИ, либо в лабораториях ОАО «ЭЛАРА». Исследовательская
стадия обычно заканчивается составлением технических условий для проектирования
продукции.
На стадии проектирования осуществляется
конструкторская подготовка производства, в процессе которой определяется
характер продукции, ее конструкция, физико-химические свойства, внешний вид,
технико-экономические и другие показатели.
Проектирование новой продукции ОАО «ЭЛАРА»
осуществляется проектно-техническими и научно-исследовательскими институтами, а
также конструкторскими отделами и лабораториями ОАО «ЭЛАРА».
Конструкторская подготовка производства, как
правило, включает пять этапов:
техническое задание (ТЗ);
технический проект (ТП);
рабочие чертежи опытных образцов;
изготовление, испытание и доводку опытных
образцов новых изделий;
разработку рабочих чертежей для серийного
производства.
Проектирование нового изделия начинается с
составления технического (проектного) задания. Оно разрабатывается ОАО «ЭЛАРА»
или по его поручению проектной организацией. В техническом задании указываются
наименование и назначение нового изделия, технические и экономические
показатели в процессе его производства и эксплуатации. На уровне технического
задания должны быть определены принципиальные отличия нового изделия от ранее
выпускаемых, даны расчеты эффективности нового изделия, как для производителя,
так и для потребителя.
На основе технического задания разрабатывается
технический проект, т.е. совокупность конструкторских документов, которые
должны содержать технические решения, дающие полное представление о конструкции
изделия, и исходные данные для разработки рабочих чертежей опытных образцов.
Технический проект позволяет осуществлять выбор
материалов и полуфабрикатов, определять основные принципы изготовления
продукции и проводить экономическое обоснование проекта.
После испытания и доводки опытных образцов
производятся необходимые уточнения и разработка рабочих чертежей для
организации производства изделий.
На всех этапах проектирования уточняются,
конкретизируются и окончательно определяются все технические и экономические
характеристики нового изделия. Результаты конструкторской подготовки
оформляются в виде технической документации - чертежей, инструкций, технических
условий и т.д.
Технические условия (ТУ) являются неотъемлемой
частью комплекта технической документации на продукцию (изделие, материал,
вещество и т.п.), на которую они распространяются. ТУ должны содержать все
требования к продукции, ее изготовлению, контролю, приемке и поставке, которые
целесообразно указывать в конструкторской или другой технической документации.
Конструкторская подготовка производства
осуществляется в соответствии с комплексом государственных стандартов,
устанавливающих единые взаимосвязанные правила и положения ее проведения,
оформления и обращения конструкторской документации, разрабатываемой и
применяемой промышленными, научно-исследовательскими, проектно-конструкторскими
организациями и предприятиями. Этот комплекс стандартов носит название Единой
системы конструкторской документации (ЕСКД).
Применение ЕСКД позволяет создавать
благоприятные условия для обеспечения научно-технической подготовки
производства на высоком уровне, способном гарантировать конкурентоспособность
выпускаемых изделий, сокращать время проектирования, обеспечивать необходимое
единообразие этого процесса на различных предприятиях в разных отраслях
экономики. Следует отметить, что в ЕСКД учтены правила, положения, требования,
а также положительный опыт оформления графических документов (эскизов,
чертежей, схем), установленных рекомендациями ИСО - Международной организацией
по стандартизации.
Продолжением работ по проектированию изделия
является технологическая подготовка производства (ТПП), которая представляет
собой совокупность взаимосвязанных процессов, обеспечивающих технологическую
готовность предприятия к выпуску продукции необходимого качества при
установленных сроках. объеме производства и затратах. Содержание и объем ТПП
зависят от типа производства, конструкции и назначения изделия. Под
технологической готовностью понимается наличие полного комплекта
технологической документации и средств технологического оснащения, необходимых
для производства новых изделий. Технологическое проектирование начинается с
разработки маршрутной технологии, в которой определяются последовательность
выполнения основных операций и закрепление их в цехах за конкретными группами
оборудования. По маршрутной технологии за каждым цехом и участком закрепляются
обрабатываемые виды продукции, указываются оборудование, инструменты,
специальность рабочих, разряды работ и нормы времени. При разработке
технологического процесса важной задачей является выбор экономически
эффективных способов изготовления изделия. Выбранная технология производства
должна обеспечивать высокое качество изготовления продукции, повышение
производительности труда и наиболее низкую себестоимость изделий по сравнению с
другими вариантами.
В ускорении технологической подготовки
производства исключительно важная роль принадлежит типовым технологическим
процессам, под которыми понимаются обобщенные схемы изготовления деталей
однородных классификационных групп. Внедрение типовых технологических процессов
позволяет сократить объем технологической документации в 6-10 раз, ускорить
проектирование технологического процесса в 3-4 раза, сократить длительность
производственного цикла в 2-2,5 раза, ускорить процесс технического
нормирования в 2,5 раза, повысить техническое оснащение производства на 70-90%,
снизить трудоемкость изготовления продукции на 30-40% и себестоимость - на 20%.
Типизация технологических процессов создает
необходимые предпосылки для агрегатирования и стандартизации технологического
оснащения, что значительно сокращает трудоемкость проектирования и изготовления
оснастки, которая занимает около 80% по длительности и 90% общих затрат на
технологическую подготовку производства.
Чтобы устойчиво держаться на мировом рынке, да и
соответствовать своему внутреннему рынку, необходимо постоянно заботиться о
конкурентоспособности выпускаемой продукции. Поэтому на заводе уделяется
серьезное внимание организации труда и использованию современных методов
управления. Основным направлением технического развития ОАО «ЭЛАРА» в 2012 г. явилось
совершенствование существующего производства за счет внедрения новых
прогрессивных технологий и оборудования. На ОАО «ЭЛАРА» проводится
целенаправленная политика постоянного обновления инструментального
производства, а также внедрение новых технологических процессов изготовления
инструмента и оснастки.
На предприятии была проделана определенная
работа по улучшению состояния охраны труда, культуры производства и повышению
уровня промышленной безопасности.
В рамках предприятия производственные подразделения
объединены производственным процессом, и поэтому производственные связи между
ними не разрываются. К основному производству относятся заготовительные,
обрабатывающие и сборочные цеха. Цеха основного производства связаны и
взаимодействуют с инструментальными, ремонтно-механическими и транспортными
цехами вспомогательного производства. Извне цеха обеспечиваются сырьем,
материалами, которые накапливаются и хранятся на соответствующих складах.
В 2012 году успешно реализованы следующие
мероприятия:
Совместно с ОАО «НИИАС» (г. Москва) проведены
испытания и организованы работы по монтажу опытного образца системы АБТЦ-МШ
(оснащен опытный участок Сельцо-Орджонекидзеград Московской железной дороги).
Достигнуто соглашение о тиражировании и оснащении в 2013 году системой АБТЦ-МШ
Малого Кольца Московской железной дороги
Разработан и прошел предварительные заводские
испытания и испытания блок ГКД по заказу ПКТБ-ЦШ - филиала ОАО «РЖД». В 2013
году планируется проведение эксплуатационных испытаний и принятие решения о
тиражировании.
Переработаны и введены конструкторские улучшения
системы МСУ для тепловозов, начаты серийные поставки системы АСК в составе
комплекса МСУ. С 2013 года планируется освоение и серийная поставка МСУ с
функцией автоведения.
Выигран и реализован тендер на оснащение 5-ти
электропоездов ЭР2Т аппаратурой УПУ второго этапа с функцией «Автоведение» по
программе ресурсосберегающих технологий на железнодорожном транспорте. В 2013
году планируется проведение сравнительных испытаний и принятие решения о
тиражировании.
Одним из инструментов в деле повышения
конкурентоспособности предприятия являются информационные технологии. В ОАО
«ЭЛАРА» успешно внедрены и стабильно функционируют системы, в которых охвачены
все этапы жизненного цикла изделий: проектирование (PDM, CAD, САМ, САE, EDA),
производство (ERP, PDM), эксплуатация (ERP).
Оперативное управление выпуском всей без
исключения номенклатуры изделий, ресурсами предприятия (финансовыми проектами,
производством, логистикой), сервисным обслуживанием и вспомогательным
производством обеспечивает интегрированная система BaaN IV. Данная система
осуществляет контроль использования технологического оборудования и транспорта,
формализует все бизнес-процессы от маркетинговых исследований до обслуживания
выпускаемых изделий.
Согласование и контроль исполнения
организационно-распорядительных документов ведутся в системе электронного
документооборота (СЭД) и управления информацией об изделии (PDM) на базе
программного продукта Lotsia PDM Plus. Здесь же размещены электронные архивы
нормативной, конструкторской и технологической документации, к которым имеет
доступ любой сотрудник предприятия.
Интеграция PDM с ERP-системой даёт возможность
осуществлять планирование, контроль и информационное обеспечение процесса
управления подготовкой производства при освоении новых изделий, а также
накапливать и анализировать статистику по дефектам и несоответствиям изделий и
комплектующих в производстве и эксплуатации в разрезе поставщиков и партий
поставок.
Для автоматизации процессов конструирования,
инженерного анализа и технологической подготовки производства на предприятии
внедрена система CAD/CAM/CAE высшего уровня Pro/ENGINEER. Благодаря уникальному
методу параллельного проектирования данная система одновременно с разработкой
концепции изделия позволяет прорабатывать детали и сборки, проводить их
оптимизацию, выполнять чертежи и разрабатывать технологический процесс.
ОАО «ЭЛАРА» - одно из первых предприятий в
России, внедрившее передовую систему автоматизированного проектирования печатных
плат Cadence Allegro. Для технологической подготовки производства печатных плат
применяется система CAM350 компании DownStream Technologies.
Автоматизацию проектирования техпроцессов
обеспечивает собственная разработка ОАО «ЭЛАРА» - САПР ТП «Технолог-Гепард».
Система предназначена для проектирования технологических процессов по
механической сборке, механической обработке и обработке с ЧПУ, электромонтажной
сборке, прессованию и литью неметаллов, гальваническому производству,
термическому производству, лакокрасочному производству.
Задачи управления заказами производства, а также
сторонними заказами, планирования и распределения работ по подготовке
производства печатных плат, автоматизации расчётов и организации
централизованного хранения данных об изделиях, файлов исходных данных,
фотошаблонов и управляющих программ успешно решаются средствами системы
автоматизации управления подготовки производства печатных плат «Папирус»
разработки ОАО «ЭЛАРА».
Таким образом, проведя анализ финансового
состояния и организации проектно-конструкторского производства, можно сделать
вывод, что необходимо разработать мероприятия по ее совершенствованию.
3. Основные направления эффективности
организации проектно-конструкторской подготовки производства на предприятии
.1 Мероприятия по эффективности работы
предприятия
Таким образом, из данных проведенного нами
анализа мы сделали вывод, что в ОАО «ЭЛАРА» имеются достаточно качественные и
современные программные обеспечения для организации проектно-конструкторской
подготовки производства на предприятии. В связи с этим необходимо акцентировать
внимание на качество готовой продукции и кадровое обеспечение предприятия.
Эффективность управления должна, в конечном
счете, определяться результатами производства, где одним из основных
показателей является величина прибыли. Особое внимание обращается на снижение
уровня колебаний совокупной прибыли предприятия. Отсюда стремление к
выравниванию колебаний прибыли по разным видам изготовляемой продукции.
Основными направлениями, способствующими
совершенствованию эффективности управления ОАО «ЭЛАРА» можно назвать следующие:
. Повышение профессионализма в управлении.
Непрофессионально принятое решение может
привести к убыткам, к браку производства, поэтому нужно вести работу по
повышению квалификации работников.
. Применение современных технологий управления.
Современные технологии предоставляют руководителю дополнительные средства, как
по анализу информации, так и по процедурам выработки управленческих решений,
сравнительной оценки альтернативных вариантов решений, прогнозированию и
разработке сценариев ожидаемого развития ситуации.
. Улучшение качества продукции. Качество любого
изделия определяется сочетанием его технических, эксплуатационных и
художественно-эстетических характеристик, которые в свою очередь зависят от
конструкторско-технологических параметров и производственных факторов. Качество
изделия, наряду с условиями эксплуатации, предопределяют протяженность его
«времени жизни», т. е. периода от изготовления до выхода из строя.
Развитие прогрессивных видов технического
контроля предполагает необходимость первоочередного совершенствования: контроля
качества продукции на этапе ее разработки; нормоконтроля конструкторской,
технологической и другой документации на вновь осваиваемые и модернизируемые
изделия; входного контроля качества сырья, материалов, полуфабрикатов,
комплектующих изделий и другой продукции, получаемой по кооперации и
используемой в собственном производстве; контроля соблюдения технологической
дисциплины непосредственными исполнителями производственных операций;
самоконтроля основных производственных рабочих, бригад, участков, цехов и
других подразделений предприятия.
Правильное использование перечисленных видов
контроля способствует значительному повышению его активного воздействия на
процесс формирования качества изделий, поскольку осуществляется не пассивная
фиксация брака в производстве, а профилактика его возникновения. Применение
указанных видов контроля позволяет осуществлять своевременное обнаружение
намечающихся отклонений от установленных требований, оперативное выявление и
устранение различных причин снижения качества продукции, предотвращение
возможности их появления в дальнейшем.
За счет повышения качества и снижения браков
есть возможность снизить себестоимость на 3%. Проведем расчет эффективности
внедрения данных мероприятий в ОАО «ЭЛАРА» без изменения выручки.
3.2 Экономическая эффективность от предлагаемых
мероприятий
Рассмотрено изменение рентабельности продаж до
внедрения и после внедрения мероприятий в ОАО «ЭЛАРА» (табл. 3.1).
Таблица 3.1. Эффективность мероприятий по
совершенствованию системы управления в ОАО «ЭЛАРА до и после внедрения
Наименование
показателей
до
внедрения мероприятий
после
внедрения мероприятий
Отклонение,
(+;-)
Выручка
от продажи продукции, тыс.руб.
5871235
5871235
-
Себестоимость
продукции, тыс. руб.
5064440
4912507
151933
Валовая
прибыль, тыс. руб.
806795
958728
151933
Прибыль
от продажи, тыс. руб.
768690
920623
151933
Рентабельность
продаж, %
13,1
15,7
2,6
Из данных табл. 3.1 следует, что положителен для
финансового состояния предприятия и тот факт, что в целом в проектируемом
периоде за счет внедрения предложенного нами мероприятия произошло увеличение
рентабельности продаж исследуемого нами ОАО «ЭЛАРА».
Рис. 3.1. Динамика рентабельности за 2013-2014
г. (прогноз)
Экономическая эффективность определяется:
при планировании научно-исследовательской
работы. Здесь подсчитывается предполагаемый экономический эффект, по величине
которого можно судить о целесообразности научно-исследовательской работы
(расчетная эффективность);
после окончания научно-исследовательской работы.
С учетом результатов исследования и внедрения опытного образца расчеты
ожидаемого экономического эффекта уточняются;
после внедрения результатов исследования в
производство. Здесь подсчитывается фактический экономический эффект, который
подтверждается предприятиями, использующими результаты научно-исследовательской
работы. Экономический эффект подразделяется на ожидаемый, фактический и
потенциальный. Ожидаемый экономический эффект от ОКР и технологических проектов
должен рассчитываться по второму году производства. Фактический эффект
исчисляется по изделиям, находящимся на стадии внедрения и эксплуатации по
объему фактически выпущенной продукции. Потенциальный экономический эффект
рассчитывается по оптимальным объемам внедрения изделий в производство и
условиям их эксплуатации как максимально возможный экономический эффект. Такой
экономический эффект определяется от ФИ и ПИ и работ по созданию ГОСТов, где за
оптимальный объем внедрения принимается потребность в новой технике. Он носит
прогнозный и вероятностный характер, так как речь идет об эффекте, который
может быть получен в будущем.
Таким образом, за счет внедрения данных
мероприятий по повышению качества продукции в ОАО «ЭЛАРА» рентабельность продаж
увеличится на 2,6 %. за счет снижения себестоимости на 151933 тыс. руб.
Заключение
По проведенным исследованиям можно сделать
следующий вывод.
Конструкторская подготовка производства
представляет собой совокупность процессов и работ, направленных на разработку
конструкторской документации для серийного изготовления новых и
совершенствования выпускаемых изделий. Конструкторская подготовка выполняется в
соответствии с Единой системой конструкторской документации (ЕСКД), как
правило, после проведения опытно-конструкторских работ.
Производственная деятельность предприятия в
2011-2013 гг. была направлена на укрепление позиций ОАО «ЭЛАРА» на рынках сбыта
пилотажно-навигационных комплексов, системы автоматического и дистанционного
управления, бортовую вычислительную технику и системы индикации для летательных
аппаратов военной и гражданской авиации, развитие направления контрактного
производства электроники, выпуск промышленной и автомобильной электроники,
железнодорожной автоматики.
Деятельность Общества широко диверсифицирована,
что позволяет выпускать сложнейшие приборы для многих отраслей промышленности и
экономики России. Основа развития всех бизнес-направлений ОАО «ЭЛАРА» - общая
производственная, технологическая и научно-конструкторская база,
ориентированная на изготовление электронных, электротехнических изделий и их
отдельных элементов.
На стадии проектирования осуществляется
конструкторская подготовка производства, в процессе которой определяется
характер продукции, ее конструкция, физико-химические свойства, внешний вид,
технико-экономические и другие показатели.
Проектирование новой продукции ОАО «ЭЛАРА»
осуществляется проектно-техническими и научно-исследовательскими институтами, а
также конструкторскими отделами и лабораториями ОАО «ЭЛАРА».
Интеграция PDM с ERP-системой даёт возможность
осуществлять планирование, контроль и информационное обеспечение процесса
управления подготовкой производства при освоении новых изделий, а также
накапливать и анализировать статистику по дефектам и несоответствиям изделий и
комплектующих в производстве и эксплуатации в разрезе поставщиков и партий
поставок.
Для автоматизации процессов конструирования,
инженерного анализа и технологической подготовки производства на предприятии
внедрена система CAD/CAM/CAE высшего уровня Pro/ENGINEER. Благодаря уникальному
методу параллельного проектирования данная система одновременно с разработкой
концепции изделия позволяет прорабатывать детали и сборки, проводить их
оптимизацию, выполнять чертежи и разрабатывать технологический процесс.
В ОАО «ЭЛАРА» имеются достаточно качественные и
современные программные обеспечения для организации проектно-конструкторской
подготовки производства на предприятии. В связи с этим необходимо акцентировать
внимание на качество готовой продукции и кадровое обеспечение предприятия.
За счет повышения качества и снижения браков
есть возможность снизить себестоимость на 3%.
За счет внедрения данных мероприятий по
повышению качества продукции в ОАО «ЭЛАРА» рентабельность продаж увеличится 2,6
п.п. за счет снижения себестоимости на 151933 тыс. руб.
Данная оценка экономической эффективности
каждого проекта или идеи, предлагаемой наукой, является, очень важной при
внедрении новых научных знаний в производство. В современных условиях проблема
производственного воплощения научной идеи с наибольшим народнохозяйственным
экономическим эффектом и в кратчайший срок со времени его появления является
наиболее актуальной в общей организации взаимодействия науки и производства.
При этом процесс внедрения новой техники полезно рассматривать как переход к
практическому использованию фундаментальных знаний и научных достижений
является по структуре, а также и по внутренним и внешним взаимосвязям,
многосложным явлением и связан с решением обширного ряда проблем, причем, не
только научно-технического, но и социально-экономического, и организационного
характера.
экономический конструкторский
авиация
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс
Российской Федерации. Части первая и вторая. М.: НОРМА: ИНФРА-М, 2014. - 372 с.
2. Налоговый кодекс Российской
Федерации. (Части первая и вторая). М.: ИКФ «ЭКМОС», 2014. 480 с.
. Трудовой кодекс Российской
Федерации: официальный текст по состоянию на 20 февраля 2012 года. - М.:
Омега-Л, 2012. - 269 с. - (Кодексы Российской Федерации)
. Федеральный закон от
26.12.1995 г. № 208-ФЗ (ред. от 30.11.2011) «Об акционерных обществах».
5. ГОСТ
2.124-85 <http://www.docload.ru/Basesdoc/6/6297/index.htm> Единая система
конструкторской документации. Порядок применения покупных изделий
. ГОСТ
15.311-90 <http://www.docload.ru/Basesdoc/7/7639/index.htm> Система
разработки и постановки продукции на производство. Постановка на производство
продукции по технической документации иностранных фирм
. ГОСТ
Р 15.000-94 <http://www.docload.ru/Basesdoc/4/4794/index.htm> Система
разработки и постановки продукции на производство. Основные положения
. ГОСТ
Р 15.011-96 <http://www.docload.ru/Basesdoc/7/7708/index.htm> Система
разработки и постановки продукции на производство. Патентные исследования.
Содержание и порядок проведения
. ГОСТ
Р ИСО 9001-96 <http://www.docload.ru/Basesdoc/5/5767/index.htm> Системы
качества. Модель обеспечения качества при проектировании, разработке, производстве,
монтаже и обслуживании
. ОК-011-93.
Общероссийский классификатор управленческой деятельности. Введен в действие от
01.07.1994 г. - 67 с.
. Акмаева,
Р.И. Стратегическое планирование и стратегический менеджмент: учебное пособие /
Р.И. Акмаева. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 207 с.
. Алексеева,
М.М. Планирование деятельности фирмы: учебно-методическое пособие. М.: Финансы
и статистика, 2011. - 248 с.
13. Бажанов, Ю.С. Менеджмент
качества в массовом производстве / Ю.С. Бажанов, В.С. Нечаев, И.И. Титов / /
Стандарты и качество. - 2011. - N 7. - С. 64-65
14. Белов, А.М. Экономика
организации (предприятия): практикум / А.М. Белов, Г.Н. Добрин, А.Е. Карлик,
общ. ред. А.Е. Карлик. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 272 с.
. Бойко, Ю.А. Оценка
эффективности стратегического планирования на промышленном предприятии / Ю.А.
Бойко // Менеджмент в России и за рубежом. - № 5. - 2010. - C.
67-73.
. Бухалков, М.И. Планирование
на предприятии: Учебник. - М.: Инфра-М, 2009. - 386 с.
17. Веснин, В.Р. Менеджмент:
учеб. / В.Р. Веснин. - 4-е изд. перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Издательство
Проспект, 2012. - 504 с.
18. Горелик, О.М.
Производственный менеджмент: принятие и реализация управленческих решений:
учебное пособие / О.М. Горелик. - М.: КНОРУС, 2010. - 272 с.
19. Грибалёв, Н.П. Бизнес-план.
Практическое руководство по составлению. - СПб.: Питер, 2010. - 160 с.
20. Грибов, В.Д. Экономика
организации (предприятия) / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов, В.А. Кузьменко. - М.:
КноРус, 2012. - 416 с.
. Грузинов, В.П. Экономика
предприятия: Учебное пособие / В.П. Грузинов, В.Д. Грибов. - М.: ИЭП, 2010. -
528 с.
22. Зайцев, Н.Л.
Экономика промышленного предприятия: Учебник / Н.Л. Зайцев. - 6-е изд.,
перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 414 с.
23. Иванов, И.Н.
Организация производства на промышленных предприятиях / И.Н. Иванов. - М.:
ИНФРА-М, 2013. -352 с.
24. Ильенкова,
С.Д. Экономика и статистика фирм: Учебник для вузов / С.Д. Ильенкова. - 3-е
изд. перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 715 с.
