В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив.
Cчет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
Балансовый счет 30102 применяется для осуществления расчетов клиентов кредитных организаций с хозяйствующими субъектами, имеющими счета в других банках. По дебету счета учитываются суммы средств, поступившие по платежным документам из иных кредитных организаций для зачисления на счета клиентов, и платежи в пользу самого кредитного института. По кредиту счета учитываются средства, списанные со счетов клиентов кредитной организации, переводимые в другие банки и платежи самого кредитного института.
Счет N 40817 "Физические лица"
Назначение счета: учет денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Счет открывается в валюте Российской Федерации или иностранной валюте на основании договора банковского счета. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются: суммы, вносимые наличными деньгами; суммы, поступившие в пользу физического лица в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов); суммы предоставленных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.
По дебету счета отражаются: суммы, получаемые физическим лицом наличными деньгами; суммы перечисляемые физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов); суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам и другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых физическим лицам в соответствии с договорами банковского счета.
Счет №40702 «Коммерческие предприятия и организации», счет используется для организации учета расчетных операций в иностранной валюте.
Счет N 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы", отражается учет сумм переводов, поступивших на текущие счета уполномоченных, командированных в другую местность организациями, а также переводов физических лиц и переводов на имя временных уполномоченных, которым текущие счета не открываются. Счет пассивный.
Счет N 20202 "Касса кредитных организаций" Указание Банка России от 1 декабря 2011 г. N 2736-У в пункт 2.2 раздела 2 главы А части II настоящего приложения внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2012 г.
Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях.
По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.
По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.
2.2 Составление бухгалтерских проводок по безналичным расчетам
1.На корреспондентского счет банка в РКЦ поступили денежные средства для зачисления на расчетный счет клиента (с приложением платежных документов) в день совершения операции:
30102(А)- 40702(П)
2. С корреспондентского счета банка в РКЦ списаны денежные средства, перечисленные по поручению клиента (с приложением платежных документов) в день совершения операции:
40702(П)-30102(А)
3. На корреспондентский счет банка поступили денежные средства для зачисления на счет клиентов (без приложения платежных документов):
30102(А)-30220(П)
4.Суммы безналичных рублевых денежных средств по незавершенным расчетным операциям клиента учтены на счетах до выяснения:
30220(П)-47416(П)
5.В банк поступили документы, подтверждающие целевую принадлежность денежных средств, подлежащих зачислению на счета клиентов:
47416(П)-40702(П)
6. С корреспондентского счета банка списаны суммы денежных средств (без приложения платежных документов):
30221(А)-30102(А)
7.Суммы безналичных рублевых денежных средств, списанные с корреспондентского счета банка, учтены на счетах до выяснения:
47417(А)-30221(А)
8. В банк поступили документы, подтверждающие обоснованность списания денежных средств с корреспондентского счета банка и расчетного счета клиента:
40702(П)-47417(А)
9. Проведены и учтены внутренние клиентские платежи в день совершения операции:
40702(П)-40802(П),40803(П)
10. с расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на чековом счете:
40702(П)-40903(П)
11. с чекового счета клиента списаны денежные средства в оплату предъявленного чека:
40903(П)-30102(А)
12. с расчетного счета клиента для расчетов аккредитивом списаны денежные средства и перечислены в банк поставщика:
40702(П)- 30102(А)
13. в банке поставщика поступившая сумма денежных средств зачислена на счет аккредитива:
30102(А)-40901(П),40902(П)
14. в банке поставщика денежные средства со счета аакредитивов перечислены на расчетный счет клиента:
40901(П),40902(П)-40702(П)
15.с корреспондентского счета банка поставщика списаны денежные средства в сумме неиспользованного аккредитива, перечисленные в банк покупателя:
40901(П)-30102(А)
16.на корреспондентский счет банка покупателя зачислены денежные средства в сумме неиспользованного аккредитива, предназначенные для зачисления на расчетный счет клиента:
30102(А)-40702(П)
Вывод: Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Заключение
В курсовой работе были рассмотрены основные формы безналичных расчет и методы отражения данных расчетов в бухгалтерском учете.
Таким образом, из выше изложенного материала видно, что в сложившихся современных экономических условиях использование безналичных расчетов является более выгодным и экономически более целесообразным.
Использование безналичных расчетов в бухгалтерском учете способствует ускоренному денежному обороту и , благодаря государственной стандартизации, простате применения расчетных документов на всей территории РФ.
На всех стадиях использования безналичных расчетов в бухгалтерском учете возможен полный контроль за денежными средствами предприятия, их движением, сохранностью и целевым использованием.
Это делает безналичные расчеты самыми удобными и ими начинают пользоваться не только предприятия, но и физические лица, но расчеты производятся по несколько иной форме.
В современных условиях все больше и больше приобретают проблемы повышения эффективности банковской деятельности, сокращения издержек обращения, минимизации затрат на проведение банковских операций. Важную роль в решении этих задач играют безналичные расчеты.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Безналичные расчеты позволяют лучше регулировать платежный оборот и ускоряют оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей.
Цели и задачи были достигнуты.
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс Российской федерации. Часть вторая.
2. Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 N 395-1(ред. от 28.02.2009) // Консультант Плюс: Версия Проф.
3. Положение № 2-П от 03.10.2002 “О безналичных расчетах в Российской Федерации” от 03 октября 2002//. Консультант Плюс: Версия Проф.
4. Астахов В.П. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Март, 2007.
5. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. М.: МЦФЭР, 2007.
6. Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения. - М.: Бухгалтерский учет, 2006.
7. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие/ И.А. Кирилова, Ростов н/Д: Феникс 2006.
8. Ефименко С.Р. Наличный и безналичный денежный оборот. -М.: "ЭКСМО", 2007. -402с.
9. Курсов В.Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке, новые типовые проводки операций банка - учебное пособие// Г.А. Яковлев- Москва ИНФРА-М-2010
10. Коржиков Ф.К., Современные бухгалтерский учет: Учебник - М: Издательство "ИПБ-БИНФА", 2008
11.Международные документы по внешнеэкономической деятельности. Справочник предпринимателя. Серия 1. М., 1993, с. 111 - 124
12. Поляка Г. Б. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. // Под ред.-- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005
13. Романовский М. В. Финансы. // Под ред. Врублевской - М: ЮРАЙНТ_М, 2007
14. Самсонов Н. Ф. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник. // Под ред.-- М.: ИНФРА-М, 2008
Приложение
Динамика роста доли безналичных средств.
Динамика роста доли безналичных средств в среднем.
Динамика роста доли безналичных средств по годам.