Материал: Организация финансовых ресурсов коммерческих предприятий в современных экономических условиях

Организация финансовых ресурсов коммерческих предприятий в современных экономических условиях

Содержание

Введение

. Содержание и функции финансов коммерческих предприятий

.1 Характеристика основных признаков коммерческих предприятий

.2 Принципы и функции финансов коммерческих предприятий

. Финансовые ресурсы коммерческих предприятий

.1 Источники формирования финансовых ресурсов

.2 Структура финансовых ресурсов на предприятии

.3 Проблемы коммерческих организаций. Пути решения

. Особенности финансовых отношений кредитных и страховых коммерческих организаций

.1 Особенности финансов кредитных организаций

.2 Особенности финансов страховых компаний

.3 Финансовые отношения кредитных и страховых коммерческих организаций

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

Инновационно и социально ориентированный характер экономики во многом обусловливается соответствующей деятельностью основных экономических агентов - коммерческих организаций.

Коммерческие предприятия производят продукцию и услуги, сосредоточивают в своей собственности большую часть общественного капитала, определяют деловую активность экономики, обеспечивают занятость населения, формируют бюджет страны.

Финансы организаций занимают исходное, определяющее положение в финансовой системе любого государства, так как связаны со сферами материального и нематериального производства, где создаются и первично распределяются валовой внутренний продукт и национальный доход, формируется преобладающая масса финансовых ресурсов страны.

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что коммерческие организации и их финансы занимают ведущее место в экономике страны.

Одним из основных компонентов финансово-хозяйственной деятельности коммерческого предприятия являются денежные отношения, сопутствующие практически всем другим аспектам этой деятельности: поставка сырья сопровождается необходимостью его оплаты (авансовой, немедленной или отсроченной), продажа продукции - получением денег в обмен на поставленную продукцию, уплата налогов - платежами в бюджет, получение (погашение) банковского кредита - движением денежных средств по счетам предприятия и т.п. Все подобные денежные отношения как раз и реализуются в рамках финансовой системы предприятия.

Рыночные условия хозяйствования существенным образом повлияли на организацию финансовых отношений предприятий. Теперь они могут самостоятельно выбирать любую форму предпринимательства, видов деятельности, с учетом лишь ограничений, предусмотренных гражданским законодательством. После уплаты налогов предприятия полностью распоряжаются остающимися у них финансовыми ресурсами, самостоятельно выбирают наиболее эффективные объекты инвестирования, вложений в оборотные и внеоборотные и нематериальные активы, самостоятельно разрабатывают учетную политику, влияющую на формирование финансовых показателей.

Объект исследования - финансы коммерческих организаций.

Предметом исследования являются особенности организации и функционирования финансов коммерческих организаций, а так же специфика финансовых отношений кредитных и страховых коммерческих организаций.

Цель исследования - выявить уровень организации финансовых ресурсов коммерческих предприятий в современных экономических условиях.

В соответствии с поставленной целью в курсовой работе решены следующие задачи:

дать характеристику основных признаков коммерческих предприятий;

рассмотреть принципы и функции финансов коммерческих предприятий;

определить источники формирования финансовых ресурсов коммерческих организаций;

проанализировать структуру финансовых ресурсов на предприятии;

рассмотреть особенности финансов кредитных организаций;

выявить особенности финансов страховых компаний;

определить финансовые отношения кредитных и страховых коммерческих организаций.

В курсовой работе были использованы статистические методы, метод сравнений и аналогий, метод обобщений.

Теоретической и методологической основой курсовой работы явились актуальные нормативные и законодательные акты, работы российских ученых, периодические издания, учебники по теме исследования, Использованы возможности СПС «КонсультантПлюс».

1. Содержание и функции финансов коммерческих предприятий

1.1 Характеристика основных признаков коммерческих предприятий

Согласно Гражданскому кодексу РФ [1, ст. 50] организации подразделяются на коммерческие и некоммерческие.

К коммерческим относятся организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Коммерческие организации могут создаваться в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Одним из методов познания процессов и явлений служит классификация, т. е. разделение совокупности на группы по различным признакам.

Основными признаками коммерческой организации являются: [10, с. 96]

цель деятельности - получение прибыли;

чётко определенная в законе организационно-правовая форма;

распределение прибыли между участниками юридического лица.

Юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, могут создаваться в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий. Допускается создание объединений коммерческих и (или) некоммерческих организаций в форме ассоциаций и союзов.

Характер деятельности юридического лица закреплен в его учредительных документах (уставе или учредительном договоре).

Порядок определения прибыли организации закреплен в главе 25 Налогового кодекса РФ. П. 1 статьи 247 [2, п.1 ст. 247] закрепляет, что прибылью в целях данной главы признаются: для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК. Согласно общему определению прибыли в экономическом аспекте, это величина доходов, уменьшенная на сумму произведенных расходов. Расходы бывают связанные с производством и реализацией, внереализационные; а доходы - внереализационные и от реализации товаров, работ и услуг.

Порядок распределения полученной прибыли после уплаты налогов закреплен, как правило, в учредительных документах юридического лица, например, в виде дивидендов по акциям, определенной доли в денежном исчислении, имущественном эквиваленте. Прибыль по результатам определенного временного периода может и не распределяться, так как ее может не быть (работа с убытком) или она может быть распределена на реализацию других целей, например, модернизацию производства, закупку новой технологии, расширение занимаемой на рынке доли.

Коммерческие организации обладают всеми признаками присущими юридическому лицу:

обладают обособленным имуществом на права собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, иного вещного права; имущество может быть арендованным;

отвечают по своим обязательствам принадлежащим им имуществом;

приобретают и осуществляют от своего имени имущественные и неимущественные права; несут обязанности;

могут быть истцом и ответчиком в суде.

К предприятиям, функционирующим на коммерческих началах, относятся все виды предприятий сферы материального производства, сферы товарного обращения, а также часть организаций непроизводственной сферы, малые предприятия, частные предприятия, акционерные общества, товарищества, ассоциации, коммерческие банки, страховые компании и др.

Приведем краткую характеристику возможных организационно-правовых форм коммерческих предприятий (рис. 1). [15, с. 143]

Рис. 1. Виды коммерческих организаций

Одним из важнейших прав юридического лица, особенно коммерческой организации, является право на фирменное наименование, торговую марку, которая позволяет идентифицировать производителя, выделить его товары (продукты) из массы аналогичных. Например, компания «Microsoft», безусловно, обладает известным именем благодаря качеству производимых ею товаров, их постоянным совершенствованием, и в этой связи данная торговая марка стала престижной и приносящей значительную прибыль.

Наличие имущественного комплекса - необходимое условие деятельности коммерческой организации. К имуществу Гражданский кодекс РФ относит вещи, включая деньги и ценные бумаги, имущественные права [1, ст. 132]. В целом понятие «имущество» обозначает совокупность наличных вещей, денег, ценных бумаг, имущественных прав, а также обязанностей субъекта.

Имущество может принадлежать юридическому лицу на праве собственности, ином вещном праве (хозяйственного ведения, оперативного управления). Часть имущества (земельные участки, производственные помещения) могут быть арендованными, в том числе и по договору финансовой аренды (лизинга). Следовательно, объем прав юридического лица по владению и пользованию имуществом будет различным в зависимости от его режима.

Таким образом, коммерческие организации обладают всеми признаками, присущими юридическим лицам с той особенностью, что осуществляют свою деятельность в определенной организационно - правовой форме и создаются с единственной целью - получение прибыли.

Коммерческие организации подлежат обязательной государственной регистрации. Следовательно, государство в лице своих специализированных органов осуществляет контроль за функционированием коммерческих организаций, соблюдением ими законодательства, особенно в области налогов и сборов, качества производимых товаров и оказываемых услуг, соответствия рабочих мест правилам техники безопасности, охраны труда и т. д.

Проанализируем статистические данные Госкомстата РФ относительно коммерческих организаций.

Количество действующих коммерческих организаций в январе -сентябре 2011 года увеличилось на 53,3 тыс. - до 3 млн 849,8 тыс. [19]

В 2011 году количество действующих компаний увеличилось на 48,7 тыс., или на 1,3%, в 2010 году - на 220,6 тыс., или на 6,0%, в 2009 году - на 210,8 тыс., или на 5,9%.

По итогам 2012 года количество российских компаний прекративших свою деятельность увеличилось на 2,2% - до 530,4 тыс. по сравнению с 519,1 тыс. в 2011 году, свидетельствуют данные о деятельности по госрегистрации юрлиц, публикуемые на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) РФ.

Количество зарегистрированных в 2012 году коммерческих организаций уменьшилось на 4,2% - до 544,2 тыс. с 567,8 тыс. годом ранее.

В результате общее количество действующих коммерческих компаний в 2012 году увеличилось на 13,9 тыс., или на 0,4% - до 3,859 млн. (3 млн. 849,8 тыс.).

В 2012 году количество компаний, деятельность которых была прекращена, почти сравнялась с количеством вновь зарегистрированных, что почти остановило рост общего количества действующих компаний.

Количество вновь зарегистрированных компаний в первом квартале 2013 года (129,5 тысячи) также стало минимальным за два последних года (в первом квартале 2011 года - 123,2 тысячи). Оно на 12,2% меньше, чем в четвертом квартале 2012 года (147,5 тысячи), на 5,4% меньше по сравнению со среднеквартальным показателем 2012 года (136,9 тысячи) и на 8,8% меньше по сравнению со среднеквартальным показателем 2011 года (142,0 тысячи).

Столь значительно не увеличивалось за квартал количество действующих компаний с четвертого квартала 2010 года (на 53,1 тысячи). За весь 2012 год их стало больше на 10,1 тысячи, за 2011 год - на 48,7 тысячи.

1.2 Принципы и функции финансов коммерческих предприятий

Финансовые отношения коммерческих организаций строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственной самостоятельности, самофинансирования, материальной заинтересованности, материальной ответственности, обеспечения финансовыми резервами, осуществления контроля над финансово-хозяйственной деятельностью (рис. 2). [17, с. 115]

Рис. 2. Принципы организации финансов

Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют сферу экономической деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств в целях извлечения прибыли и приращения капитала, повышения благосостояния владельцев фирмы. Организации самостоятельно разрабатывают ценовую политику. Рынок стимулирует коммерческие организации к поиску новых сфер приумножения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя, поскольку государство регламентирует отдельные стороны их деятельности: законодательно устанавливаются взаимоотношения коммерческих организаций с бюджетами разных уровней и внебюджетных фондов; в законодательном порядке уплачиваются необходимые налоги в соответствии с установленными ставками. Государство определяет и амортизационную политику. Законодательно определяются необходимость формирования и размер финансового резерва для акционерных обществ.

Принцип самофинансирования - один из ключевых в предпринимательской деятельности, обеспечивающий конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов. В развитых странах на предприятиях с высоким уровнем самофинансирования удельный вес собственных средств достигает 70%.

К основным собственным источникам финансирования коммерческих организаций относятся: амортизационные отчисления, прибыль, отчисления в ремонтный фонд. Доля собственных источников в общем объеме инвестиций российских организаций соответствует уровню развитых рыночных стран и составляет более 85%. Однако общий объем денежных средств достаточно низкий и не позволяет осуществлять серьезные инвестиционные программы. В настоящее время далеко не все коммерческие организации способны реализовать этот принцип.

Организации ряда отраслей, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства. Такие организации по мере возможности получают государственную поддержку в форме дополнительного финансирования из бюджета на возвратной и безвозвратной основах.

Принцип материальной заинтересованности - его объективная необходимость обеспечивается основной целью предпринимательской деятельности: извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах предпринимательской деятельности проявляется не только ее участниками, но и государством в целом. На уровне отдельных работников организации реализация этого принципа может быть обеспечена высоким уровнем оплаты труда.

Для организаций данный принцип может быть реализован в результате осуществления государством: [17, с. 118]

) оптимальной налоговой политики, которая способна обеспечить финансовыми ресурсами не только потребности государства, но и стимулы к предпринимательской деятельности;

) экономически обоснованной амортизационной политики;

) создания экономических условий для развития производства.

Коммерческая организация может способствовать реализации данного принципа соблюдением экономически обоснованных пропорций при распределении вновь созданной стоимости, собственного капитала, формировании фонда потребления и фонда накопления. Интересы государства могут быть обеспечены рентабельной деятельностью организаций, ростом производства и соблюдением налоговой дисциплины.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности, сохранность собственного капитала. Финансовые методы реализации этого принципа различны и регламентируются российским законодательством. Организации, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, сроки возврата полученных кредитов, налоговое законодательство и т.п., уплачивают пени, штрафы, неустойки. К нерентабельным организациям, не способным отвечать по своим обязательствам, может быть применена процедура банкротства. Руководители организаций несут административную ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с НК РФ.