Курсовая работа: Операции с иностранной валютой в Кыргызской Республике

25.3.2019 1$=68 сом

Д-1210 5000*69=345000 сом

К-1410 5000*68=34000 сом

К-9140 5000*(69-68)=5000 сом - доход от курсовой разницы

Пример 2. На 15.03.2019 у компании «Север» на валютном счете было 2650$, которые были зачислены от покупателя 1.03.2019

16.03.17 осуществлена конвертация валютных средств по учетному курсу НБКР.

Курс: на 01.03.2019 1$=67сом

на 15.03.2019 1$=67.5сом

на 16.03.2019 1$=68.20сом

Отражение конвертации валютных средсв на счета бухгалтерского учета:

Д 1210 177550+3180=180730

К 1220 2650*67=177550

К 6200 2650*(68.20-67)=3180

Пример 3. ОсОО “Мир” 04.04.2019 беспроцентную ссуду банка на сумму 6500 евро. Срок ссуды составляет 90 дней. Через 60 дней ОсОО “Мир” полностью погасила ссуду банка с учетом курсовых разниц.

Курс: 04.04.2019 1€=79.10 сом

03.06.2019 1€=80.50 сом

04.04.2019:

Д 1210 6500*79.10=514150

К 3310 514150

03.06.2019:

Д 3310 514151

Д 3520 6500*(80.50-70.10)=9100

К 1210 514151+9100=523250

Пример 4. 12.08.2019 компания “Альфа” подписала договор на оказание услуг по ремонту транспортных средст на сумму 5600Ј. 20.08.2019 компания получила аванс 1600Ј (фунты стерлинга). 1.09.2019 компания “Альфа” выполнила все условия договора, и покупатель перечислил оставшуюся сумму договора на расчетный счет в национальной валюте.

Курс: 12.08.2019 1Ј=99,5

20.08.2019 1Ј=98.8

01.09.2019 1Ј=100.20

В момент заключения договора 12.08.2019:

Д 1410 5600*99.5=557200

К6110 55700

20.08.2019 послучение аванса:

Д 9520 1600*(99.5-98.8)=1120

К 1210 1600*98.8=158080

К 3210 1600*99,5=159200

1.09.2019:

Д 1210 4000*100.20=400800

Д 3210 159200

К 1410 557200

К 9110 4000*(100.2-99,5)=2800

Пример 5. 01.11.2019 подписан договор поставки по которому ОсОО “Искра”обязуется поставить ОсОО “Марго” оборудование. Право собственности на поставление оборудования переходит к ОсОО “Марго” при отгрузке оборудования со склада ОсОО “Искра”. Цена договора составляет 1500$. Оплата производится в сомах по учётному курсу НБКР на дату оплаты. Договором предусмотрено, что ОсОО «Марго» обязана заплатить авансом 50% суммы договора, в противном случае поставка не осуществится.

03.11.2019 «Марго» перечислила ОсОО «Искра» аванс (50% от суммы договора) в сомах.

7.11.209 осуществилась поставка

Курс: 1.11.2019 1$=65сом

3.11.2019 1$=64.70сом

7.11.2019 1$=65.2сом

Пример 6. Компания “Пожалуйстапоставьте5” 14.02.2015 года взяла кредит на сумму 20000$ на старение нового склада. Срок кредита - 5 лет. Кредитный договор предусматривает полное погашение суммы кредита 14.02.2020. 25.06.2019 года склад был полностью достроен, стоимость склада составила 920000 сом.

Курс: 14.02.2015 1$=47.5сом

25.06.2019 1$=66.80сом

14.02.2020 1$=69.20сом

14.02.2015 получение кредита:

Д 1210 2000*47.5=950000

К 4120 950000

25.06.2019 построение склада:

Д 2130 920000

К 1210 920000

14.02.2020 погашение кредита:

Д 2130 20000*(69.2-47.5)=434000

К 4120 434000

Д 4120 950000+434000=1384000

К 1210 13840

3. Оценка активов и обязательств организации в иностранной валюте

Стоимость актива и обязательств (денежных средств в кассе, средств на счетах в банках, денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с любым юридическим и физическим лицом основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, производственных запасов, товаров, а также других активов и пассивов предприятия), выраженная в иностранной валюте для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в сомы.

Пересчет стоимости имущества и обязательств, выраженной в иностранной валюте в сомы производится по курсу, котируемому Национальным банком Кыргызской Республики, для этой иностранной валюты по отношению к сому.

Указанный пересчет в сомы производится по курсу Национального банка Кыргызской Республики, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте. Датой совершения операции в иностранной валюте считается день возникновения у предприятия права в соответствии с законодательством Кыргызской Республики или договором принятия к бухгалтерскому учету имущества и обязательств, которые являются результатом этой операции. Даты совершения отдельных операций в иностранной валюте приведены в таблице 1

Таблица 1 Даты совершения операций

4. Документооборот по операциям с иностранной валютой

Денежные средства предприятия могут храниться в кассе предприятия, на счетах в акционерно-коммерческих банках в национальной и иностранной валютах.

Для учета денежных средств в кассе используются активные счета групп 1100, а на счетах банка - счета группы 1200. По дебету этих счетов отражается поступление денег, по кредиту - расход.

Первичными документами по кассе являются: приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер, на основании которых составляются отчет кассира и учетные регистры: ведомость и журнал-ордер №1 по счету «Касса».

Первичными документами для операций по счетам в банке являются:

- платежные поручения,

- налоговые платежные поручения,

- платежный документ в Соцфонд.

Банк выдает выписку из расчетного счета с отражением проведенных операций. Сдача наличных денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными, а получение денег с расчетного счета в кассу - чеком на получение наличных. Операции в иностранной валюте должны учитываться в валюте отчетности.

Иностранная валюта используется в основном во внешнеэкономической деятельности. Основными видами внешнеэкономической деятельности предприятий являются экспорт и импорт товаров.

Основными документами, применяемыми во внешнеэкономической деятельности, являются:

- техническая документация - технические паспорта, чертежи, инструкции по сборке, монтажу, управлению и ремонту, техническая спецификация и др.;

- товарно-сопроводительная документация - сертификаты качества товаров, упаковочный лист, спецификация, комплектовочная ведомость и др.;

- транспортная, экспедиторская и страховая документация - железнодорожная накладная и ее копии (дубликат железнодорожной накладной международного грузового сообщения, квитанция железнодорожной накладной внутреннего грузового сообщения, багажная квитанция, коносамент, накладные автотранспортного, речного и воздушного сообщения и пр.), страховой полис или сертификат;

- складская документация - приемный акт порта на экспортный товар, генеральный акт разгрузки судна с импортными грузами в порту прибытия, доковая расписка о принятии груза на хранение иностранного порта, которая состоит из двух частей: одна часть - расписка склада о принятии товара на хранение, другая - залоговое свидетельство, которое может быть использовано для получения займа под залог товара;

- банковская документация - заявление на перевод валюты, инкассовое поручение, поручение об открытии аккредитива, чек, поручение о переводе средств на депозит таможни Кыргызской Республики, выписки операций по валютным и расчетным счетам;

- таможенная документация - таможенная декларация на товары (ТД), сертификат о происхождении товара, справка об уплате пошлин, акцизов, сборов;

Внешнеэкономическая сделка оформляется контрактом, в котором отражаются права, обязанности и ответственность сторон.

Контракт купли-продажи - это коммерческий документ, оформляющий внешнеторговую сделку, в котором содержится письменная договоренность сторон о поставке товара: обязательство продавца передать определенное имущество в собственность покупателя и обязательство покупателя принять это имущество и уплатить за него определенную денежную сумму, или обязательства сторон выполнить условия товарообменной сделки.

Контракты, применяемые во внешней торговле, содержат различные условия, характеризующие товары, служащие предметом купли-продажи, определяющие коммерческие особенности сделки, права и обязанности сторон, взаимные обязательства сторон по операциям, обеспечивающим исполнение контракта.

Паспорт сделки по импорту - документ установленной формы, в котором отражаются сведения о внешнеэкономической сделке по импорту, необходимые для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, заполняемый импортером.

Банк в течение двух рабочих дней, не считая дня подачи документов, рассматривает представленные документы, проверяя наличие счета, соответствие подписи и печати на паспорте сделки по экспорту/импорту образцу подписи и печати в документе с образцами подписей лиц, имеющих право первой подписи по счету, соответствие данных, содержащихся в паспорте сделке.

В случае отсутствия расхождений и при отсутствии оснований отказа в оформлении паспорта сделки ответственный сотрудник ставит подпись и печать на экземплярах паспорта сделки, представленного экспортером/импортером и полученного от таможенного органа, после чего один экземпляр возвращает организацию. Не позднее следующего рабочего дня банк направляет в таможенный орган уведомление о принятии паспорта сделки к контролю.

Платежи и переводы по операциям между резидентом и нерезидентом в иностранной валюте, по которым оформляется паспорт сделки, осуществляются только через их банковские счета.

Зачисление на счет наличной иностранной валюты производится на основании следующих документов:

- договора с нерезидентами;

- справки о получении иностранной валюты с банковского счета;

- справки о приобретении иностранной валюты в уполномоченном банке;

- таможенной декларации о ввезенной валюте.

Оплата по банковскому переводу может осуществляться на основании контракта после получения товара или до поступления товара покупателю, т.е. производится предоплата.

Заключение

В условиях глобализации и повышения значимости работ по созданию международной общепризнанной системы финансовой отчетности особое значение приобретает разработка методики учета операций в иностранной валюте. Темпы международной специализации, кооперирования, интеграции между странами и континентами стремительно растут. Усиление интернационализации экономики развитых стран ведет к возникновению проблемы учета операций в иностранной валюте, переоценке данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности в валюту страны-учредителя, адекватной оценке финансового состояния и финансовых результатов деятельности организаций в разных странах и континентах.

Курсовые разницы, возникающие при погашении денежных статей или представлении их в финансовой отчетности, должны признаваться в финансовой отчетности как доходы или расходы в период их возникновения, кроме чистых инвестиций в зарубежную компанию. Если совершенная операция и расчет по ней происходят в одном периоде, то вся сумма курсовых разниц в бухгалтерском учете и финансовой отчетности (отчете о прибылях и убытках) признается и отражается в этом же периоде. Когда расчет по операции осуществляется в следующих периодах, курсовая разница признается и отражается в отчете о прибылях и убытках в каждом промежуточном периоде вплоть до периода расчета по данной операции. Она определяется изменением валютных курсов в течение этого периода.

Таким образом, курсовые разницы в МСФО21 признаются в учете и отражаются в отчете о прибылях и убытках в том отчетном периоде, когда они возникли. финансовый бухгалтерский учет валютный

Что касается курсовой разницы по денежной статье, составляющей часть чистых инвестиций в зарубежную компанию или возникающей по обязательству в иностранной валюте, учтенной в качестве хеджирования чистых инвестиций в зарубежную компанию, то она классифицируется в финансовой отчетности как собственный капитал. Причем хеджирование определено в МСФО как участие компании в сделке с целью минимизации убытков вследствие подверженности рыночному, процентному или валютному риску.

Однако в хозяйственной практике курсовая разница может возникать в результате серьезной девальвации или снижения стоимости валюты, при которой не существует практики хеджирования (например, когда в результате валютного контроля задерживается получение валютной выручки или когда обязательство не может быть погашено). В этой ситуации МСФО21 предусматривает использование альтернативного метода учета курсовой разницы, когда она должна включаться в балансовую стоимость приобретенного актива. Причем это возможно при условии, когда его скорректированная балансовая стоимость не превышает наименьшее из двух значений затрат на замену актива и суммы, возмещаемой за счет продажи или использования актива.