Статья: Оценка финансового состояния организации

1. В ходе счетной проверки показателей форм бухгалтерской отчетности выявлено, что показатели на конец 2011, 2012, 2013 года по основным средствам, денежным средствам и денежным эквивалентам, уставному капиталу, добавочному капиталу полностью соответствуют аналогичным показателям, отраженным в разных формах отчетности

Имеются расхождения по показателям нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на конец 2013 года по формам 0710001 «Бухгалтерский баланс» и 0710003 «Отчет об изменениях капитала» (в 0710001 - значение 51492 т.р., в 0710003 - значение 51452 т.р.) также имеются расхождения по показателям нематериальных активов на конец 2011 года по формам 0710001 «Бухгалтерский баланс» и 0710003 «Пояснения к бухгалтерскому балансу» (в ф.0710001 - значение 330 т.р., в 0710003 - значение 331 т.р.)

Таким образом, качественный уровень представленной отчетности не соответствует требованиям и данную отчетность нельзя считать полностью достоверной.

Таблица 1

Таблица 2. Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

2. Активы организации на конец отчетного периода возросли на 647 т.р., что по отношению к величине на начало отчетного периода составило 38,4 %. Это увеличение в основном произошло за счет прироста внеоборотных активов на 313 т.р. (43,8%) и прироста оборотных активов на 334 т.р. (34,4%). Увеличение стоимости имущества означает тенденцию к повышению ее потенциальных возможностей. Имущественная масса увеличилась в основном за счет роста внеоборотных активов, которые увеличились на 44,08 % по отношению к изменению итога баланса. Прирост этих активов связан в первую очередь с увеличением стоимости основных средств на 238 т.р. (или на 37,6 %) к величине на начало года. В отчетном периоде организация осуществила долгосрочные финансовые вложения, что свидетельствует о повышении финансовой активности организации в виде приобретения ценных бумаг или вкладов в уставный капитал других организаций

Увеличение оборотных активов составило 334 т.р. В основном этот прирост был обеспечен за счет увеличения финансовых вложений на 268 % или на 108,4 т.р., дебиторской задолженности на 28,4 % или на 134 т.р. Увеличение суммы дебиторской задолженности на 134 т.р. не является положительным фактором в укреплении финансового состояния организации, что подтверждает факт увеличения кредиторской задолженности на конец отчетного периода на 443 т.р. или на 159 %.

Таблица 3. Анализ динамики показателей ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации

1. Методика расчета коэффициента абсолютной ликвидности:

К абсолют.ликвидности=(с.1240 + с.1250) / (с.1510+с.1520 + с.1550)

2. Методика расчета коэффициента промежуточной (критической) ликвидности:

К критич.ликвидности=(с.1240 + с.1250 + с.1230)/(с.1510 + с.1520 + с.1550)

3. Методика расчета коэффициента текущей (общей) ликвидности:

К общей ликвидности= с.1200/(с.1510 + с.1520 + с.1550)

4. Методика расчета соотношения оборотных активов и краткосрочных обязательств:

Соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств = (с.1240 + с.1250+ с.1232+ с.1210+ с.1220+ с.1231+ с.1260)/ (с.1510+с.1520 + с.1550)

Рассчитав показатели ликвидности оборотных активов по трем периодам (конец 2011,2012,2013 гг.) бухгалтерский баланс нельзя считать абсолютно ликвидным.

Положение, характеризующее ликвидность бухгалтерского баланса на конец 2011 года, можно считать наиболее стабильным по сравнению с 2012 и 2013 г.

Так, в конце 2011 г., коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,4, что входит в оптимальное значение от 0,2 до 0,5. В 2012 и 2013 г. Происходит снижение данного коэффициента, соответственно значения 0,04 и 0,11. Это свидетельствует о снижении платежеспособности предприятия.

В конце 2011 года коэффициент промежуточной ликвидности равен 0,4 , данное значение не входит в оптимальное значение. В 2012 и 2013 годах значение коэффициента достигает 0,04 и 0,11, что свидетельствует об ухудшающемся положении предприятия в плане платежеспособности.

В 2011 году коэффициент текущей ликвидности равен 1,39, данное значение меньше оптимального значения от 1,5 до 2. В 2012 и 2013 годах значения коэффициентов составляют соответственно 0,52 и 0,48.

Значения данных коэффициентов свидетельствуют о том, что всех наших мобилизованных активов будет недостаточно для погашения обязательств. Особенно ярко данная ситуация проявляется в конце 2013 года - непокрытие оборотными активами краткосрочных обязательств составляет 115968 т.р.

Таблица 4. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации

4. Проанализировав данные отчета о финансовых результатах, а именно состав, структуру и динамику доходов и расходов организации, можно сделать следующие выводы

В целом доходы организации увеличились в отчетном 2013 году по сравнению с 2012 годом на 245 006 тысяч рублей. Это вызвано в основном увеличением величины выручки на 208256 т.р. и увеличением прочих доходов на 43176 т.р. Значение «Проценты к получению» снизилось в абсолютном выражении на 6426 т.р., это вызвано в основном с выводом средств организации из капитала других организаций.

В целом расходы организации увеличились на 261494 т.р. в конце 2013 года по сравнению с 2012 годом. Увеличились показатели себестоимости на 234518 т.р., коммерческие расходы - на 1684 т.р., проценты к уплате на 14994 т.р., прочие расходы на 18535 т.р. За счет увеличения общих расходов уменьшился текущий налог на прибыль - на 14151 т.р.

Таблица 5. Факторный анализ рентабельности активов организации

Проанализировав данные бухгалтерской отчетности и рассчитав показатели оборачиваемости, можно сделать следующие выводы.

Уменьшилось значение чистой прибыли в абсолютном значении с 18063 до 1575 т.р., но с другой стороны увеличиваются среднегодовые остатки активов с 1685475 до 2332565 т.р. в основном засчет увеличения оборотных активов. Это говорит об увеличении производственной мощности предприятия. Аналогично увеличиваются среднегодовые остатки собственного капитала и значение выручки.