по любой сделке должны быть представлены все необходимые документы (договор и дополнения к нему, накладная, акт выполнения работ, смета, счет-фактура, платежное поручение).
На начальном этапе работы по составлению графика документооборота главный бухгалтер устанавливает круг лиц, которые обращаются с первичными документами (работники отдела снабжения, лица, ответственные за продажи). В официальном порядке до них доводятся сведения о правилах оформления первичных документов и сроки представления данных документов в бухгалтерию. Следует заметить, что очень часто это положение не включается
в общий график документооборота, в результате чего задержка в приеме счетов-фактур достигает несколько месяцев. Рекомендуется оформить соответствующий приказ руководителя по организации, в котором также устанавливается ответственность за несвоевременное представление документов в бухгалтерию.
Своим распоряжением по бухгалтерии главный бухгалтер обязывает принимать только те документы, которые оформлены в установленном порядке. Бухгалтер, принявший документы, оформленные с нарушением правил, несет персональную ответственность.
Контролю подлежит правильность отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. Для этого к каждому первичному учетному документу прилагается перечень бухгалтерских записей с указанием даты и фамилии ответственного бухгалтера.
На этом же этапе устанавливается контроль за правильностью оформления первичных учетных документов и отражения на их основании фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.
Задачей главного бухгалтера является оптимизация (или разработка) собственно документооборота и технологии обработки получаемой информации. В структуре документооборота выделяют две составляющих: документооборот внутри организации и документооборот внутри бухгалтерии. При этом устанавливается:
перечень первичных документов, применяемых в организации;
список работников, имеющих право подписывать данные документы и нести ответственность за правильность их оформления и своевременность представления в бухгалтерию (утверждается руководителем организации);
рабочая схема действующих отделов организации;
порядок движения каждого документа между отделами организации и крайний срок их представления конечному потребителю информации (например, бухгалтерии);
график движения документов внутри бухгалтерии, позволяющий своевременно организовывать исчисление налогов и составление бухгалтерской отчетности.
После составления и утверждения графика каждому лицу, участвующему в документообороте, вручается соответствующая выписка и определяется ответственность за невыполнение требований документооборота. При этом график документооборота позволяет улучшить контроль со стороны бухгалтерии за работой организации, повышает эффективность учетной работы.
В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» бухгалтерия не только принимает и обрабатывает различные документы, но и обеспечивает их хранение. Для быстрого поиска необходимого документа формируется номенклатура дел. Каждый полученный документ, пройдя обработку, подшивается в папку - «дело». Все папки, находящиеся в бухгалтерии, образуют номенклатуру дел бухгалтерии.
Технология обработки получаемой информации базируется на анализе количества и качества первичных учетных документов, выявлении стандартных фактов хозяйственной деятельности, подлежащих отражению на счетах бухгалтерского учета и регистрах налогового учета, а также на многих других факторах.
Технология обработки учетных данных и система применяемых регистров зависят от форм и методов бухгалтерского учета, которые формируются учетной политикой организации.
На сегодняшний день остро становиться проблема автоматизации бухгалтерского учета. Ключ к успеху решения этой проблемы - правильная и грамотная автоматизация рабочего места бухгалтера.
Высококвалифицированный бухгалтер должен обладать не только знаниями бухгалтерского учета, анализа и аудита, но и владеть современными методами обработки данных на компьютере, иметь представление об основах построения и функционирования автоматизированных информационных систем бухгалтерского учета, анализа и аудита. Чтобы эффективно использовать информационные технологии в практической деятельности, ему необходимо ориентироваться в обширном рынке программных продуктов, предназначенных для решения задач бухгалтерского учета, анализа и аудита, владеть технологией решения своих профессиональных задач в компьютерной среде.
Бухгалтерский учет в организации ООО племзавод «Родина» ведется с помощью компьютерной программы «1С: Предприятие» сетевой версии 8.2 с распечаткой оборотно-сальдовых ведомостей, так же используется информационно-справочные системы «Консультант Плюс» и «Гарант».
Первичные документы, как унифицированные, так и нестандартные, создаваемые на предприятии и применяемые со стороны, должны содержать следующие реквизиты: наименование документа, дату составления, содержание хозяйственных операций (в натуральном и денежном выражении) наименование должностных лиц, ответственных за совершение финансовых операций и правильность их оформления, личные подписи и расшифровки.
Помимо унифицированных форм учетных документов разрешается принимать к учету формы старого образца и нестандартные учетные формы первичных документов (накладные, путевые листы трактористов машинистов, наряды на сдельную работу, бригадный наряд, учетный лист труда и выполненных работ).
Общество в целях реализации государственной, социальной, экономической и налоговой политики несет ответственность за сохранность документов (управленческих, финансово-хозяйственных, по личному составу и др.); обеспечивает передачу на государственное хранение документов, имеющих научно историческое значение.
Порядок проведения инвентаризации имущества.
Ответственность за проведение инвентаризации возлагается на главного бухгалтера общества.
Обязанности инвентаризационной комиссии возлагаются на ревизионную комиссию, которая является органом внутреннего финансового контроля. В состав комиссии обязательно входит бухгалтер ТМЦ. Данные, предоставляются материально-ответственными лицами. До начала проведения инвентаризации, материально-ответственные лица сдают в бухгалтерию все расходные и приходные документы на имущество, о чем дают расписку инвентаризационной комиссии.
Ревизионная комиссия в любое время вправе проводить проверки финансовой деятельности Общества и иметь доступ ко всей документации, касающейся его деятельности, контролировать своевременность предоставления бухгалтерской отчетности и правильность ведения БУ, проводить проверки годовых отчетов и бухгалтерских балансов Общества.
В ходе инвентаризации оформляются инвентаризационные ведомости, в которых выводится между отчетными данными и фактическими наличием ТМЦ. Ведомости оформляются бухгалтером ТМЦ. Инвентаризационные разницы списываются на счет 84, а с 84 соответственно: 76, 90, 20.
Вся организация бухгалтерской работы на ООО племзавод «Родина»
осуществляется на основе распоряжения № 26-к п.6 от 02.05.2011 года «Об
утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения
по ООО племзавод «Родина», Ярославского района», а так же «Рабочего плана
счетов бухгалтерского учета»
. Бухгалтерский финансовый учет
.1 Учет денежных средств, расчетных операций
Учет денежных средств в ООО «Родина» ведется на счетах 50, 51, 52. Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств и расчетных операций являются:
своевременное и правильное оформление операций по движению денежных средств и расчетов;
оперативный контроль за сохранностью наличных денежных средств и денежных документов ООО «Родина»;
контроль за использованием денежных средств по целевому назначению;
контроль за соблюдением форм расчетов, установленных договорами.
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида.
Учет денежных средств в кассе:
Для учета кассовых операций применяются счет 50 (активный) и следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:
приходный кассовый ордер (форма N КО-1)
расходный кассовый ордер (форма N КО-2)
журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3)
кассовая книга (форма N КО-4)
книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств на основании приходных и расходных документов кассир записывает в кассовую книгу. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.
К счету 50 "Касса" открываются субсчета:
-1 "Касса организации";
-2 "Операционная касса", на нем учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор, остановочных пунктов, в билетных и багажных кассах вокзалов.
-3 "Денежные документы".
Основные проводки по движению денежных средств в кассе предприятия:
. Получено в кассу с расчетного счета: Дт 50 "Касса" - Кт 51 "Расчетный счет".
. Получена наличными выручка от реализации: а) работ, услуг, продукции, товаров: Дт 50 - Кт 90/1 "Выручка"; б) основных средств, прочих активов: Дт 50 - Кт 91/1 "Прочие доходы";
. Сдан в кассу остаток подотчетной суммы: Дт 50 - Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
. Получено в кассу в возмещение задолженности по недостаче: Дт 50 - Кт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
. Получено наличными от дебиторов: Дт 50 - Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
. По объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет: Дт 51 "Расчетный счет" - Кт 50.
. Выдано под отчет: Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - Кт 50 ".
. Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия: Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - Кт 50.
. Выдано наличными в погашение кредиторской задолженности: Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - Кт 50.
. Выдано наличными за счет средств органов социального страхования: Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - Кт 50.
Не реже одного раза в месяц должна проводиться ревизия кассы. Результаты ревизии оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия: Дт 50 - Кт 91/1 "Прочие доходы".
Недостача относится на материально-ответственное лицо (кассира).
В учете составляются следующие проводки:
. При обнаружении недостачи: Дт 94 "Недостачи, потери от порчи ценностей" - Кт 50.
. Выявленная недостача относится на материально-ответственное лицо:
Дт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба" - Кт 94 "Недостачи, потери от порчи ценностей".
. Внесено наличными в кассу в погашение задолженности по недостаче:
Дт 50 - Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
. Удержано из заработной платы в погашение недостачи: Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
Учёт наличия и движения денежных средств, поступающих за перевозки, ведётся на счёте 51 «Расчётный счёт», к которому открывают субсчета:
.01.100 - центральный счёт;
.01.200 - основные расчётные счета;
.01.300 - подсобные расчётные счета
Безналичные расчеты регламентируются Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ».
Основные расчётные счета открывают в учреждениях банка по месту нахождения племзавода, т.е. в г. Ярославле.
Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев р/с (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).
В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:
. Получены на расчетный счет деньги из кассы предприятия: Дт 51 "Расчетный счет" - Кт 50 "Касса".
. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции: Дт 51- Кт 90/1 "Выручка".
. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации прочих активов: Дт 51- Кт 91/1 "Прочие доходы" .
. Зачислены на расчетный счет кредиты банка: Дт 51 - Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"; Дт 51 - Кт 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
. Получены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки: Дт 51 - Кт 91/1 "Прочие доходы".
. Зачислено от дебиторов в погашение долгов: Дт 51 - Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия: Дт 50 "Касса" - Кт 51.
. Перечислено в погашение задолженности поставщикам: Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - Кт 51.
. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам: Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам" - Кт 51.
. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения: Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - Кт 51.
. Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам: Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - Кт 51.
. Перечисление в погашение задолженности по кредиту: Дт 66, 67 "Расчеты по кратко- долгосрочным кредитам и займам" - Кт 51.
. Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров: Дт 91/2 "Прочие расходы" - Кт 51.
Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 "Валютные счета" (активный).
По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".
Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.
К счету 52 "Валютные счета" открывают следующие субсчета:
.1 "Транзитные валютные счета";
.2 "Текущие валютные счета";
.3 "Валютные счета за рубежом".
В бухгалтерском учете при возрастании курса иностранной валюты по отношению к рублю производится запись: Дт 52 "Валютный счет" - Кт 91/1 "Прочие доходы".
При снижении курса иностранных валют составляется проводка: Дт 91/2 "Прочие расходы" - К 52 "Валютный счет"
Для отражения операций по продаже выручки применяется счет 57 "Переводы в пути", счет активный, основной, денежный. На текущий валютный счет зачисляется лишь 25 % валютной выручки, оставшейся после обязательной продажи валюты.
. Поступила на транзитный счет валютная выручка: Дт 52 "Валютный счет" - Кт 90/1 "Выручка".
. Осуществлена обязательная продажа 50 % валютной выручки: Дт 57 "Переводы в пути" - Кт 52.
. Оставшиеся 50 % выручки зачисляются на текущий счет: Дт 52/2 "Текущий счет" - Кт 52/ 1"Транзитный счет".
. Зачислен на р/счет рублевый эквивалент от продажи валютной выручки:
Дт 51 "Расчетный счет" - Кт 91/1 "Прочие доходы".
. Списывается балансовая стоимость денежных средств в пути: Дт 91/2 "Прочие расходы" - Кт 57 "Переводы в пути".
. Оплачены услуги банка по продаже валюты: Дт 91/2 "Прочие расходы" - Кт 52.
. Cписывается результат обязательной продажи выручки: Дт 91/9
"Сальдо прочих доходов и расходов" - Кт 99 "Прибыли и
убытки"(прибыль); Дт 99 "Прибыли и убытки" - Кт 91/9 "
Сальдо прочих доходов и расходов " (убыток).