МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ «ЛЬВІВСЬКА ПОЛІТЕХНІКА»
Кафедра
обліку та аналізу
КОНТРОЛЬНА РОБОТА
«Облік у небюджетних неприбуткових організаціях»
Варіант
№ 7
Виконала студентка групи:
ЕОА-21
Перевірила:
к.е.н., доцент
Височан
О.О.
Львів - 2015
Зміст
Вступ
. Теоретична частина
.1 Порядок створення, державної реєстрації та діяльності громадських організацій. Особливості ведення бухгалтерського обліку
.2 Законодавчо-нормативне регулювання, особливості обліку та оподаткування благодійної допомоги у небюджетних неприбуткових організаціях (установах)
. Практична частина
.1 Тестові завдання
.2 Задача
Список використаної літератури
Додаток А. Податковий звіт
ВСТУП
Метою даної контрольної роботи з курсу «Облік у небюджетних неприбуткових організаціях» є формування навиків організованої самостійної роботи щодо обліку фінансово-господарських процесів у небюджетних неприбуткових організаціях.
Основними завданнями контрольної роботи є здобуття та закріплення практичних навиків щодо: організації бухгалтерського обліку у небюджетних неприбуткових організаціях відповідно до ознаки класифікації; документування господарських операцій; формування фінансової та податкової звітності; обліку операцій в іноземній валюті; обліку гуманітарної допомоги; обліку доходів, витрат та фінансових результатів; обліку заробітної плати; обліку відрахувань за єдиним соціальним внеском.
Контрольна робота складається з теоретичної і практичної частин.
У практичній частина розглянуті наступні питання: порядок створення, державної реєстрації та діяльності громадських організацій, особливості ведення бухгалтерського обліку а також законодавчо-нормативне регулювання, особливості обліку та оподаткування благодійної допомоги у небюджетних неприбуткових організаціях (установах).
У практичній
частині дано відповіді на тестові питання, а також розв'язано задачу із
послідовним зазначення всіх господарських операцій, проведень за
фінансово-господарськими операціями, їх описом та обґрунтуванням. На основі реєстру
господарських операцій складається Податковий звіт про використання коштів
неприбутковими організаціями й установами.
1.
ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА
1.1 Порядок створення, державної реєстрації та діяльності громадських організацій. Особливості ведення бухгалтерського обліку
державний реєстрація облік оподаткування
Згідно із Законом України «Про громадські об’єднання», громадська організація - це громадське об'єднання, засновниками та членами (учасниками) якого є фізичні особи. В свою чергу громадське об'єднання - це добровільне об'єднання фізичних осіб та/або юридичних осіб приватного права для здійснення та захисту прав і свобод, задоволення суспільних, зокрема економічних, соціальних, культурних, екологічних, та інших інтересів [10].
Засновниками громадської організації можуть бути громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які досягли 18 років, а молодіжної та дитячої громадської організації - 14 років. Кількість засновників громадського об'єднання не може бути меншою, ніж дві особи.
Утворення громадського об'єднання здійснюється на установчих зборах його засновників та оформлюється протоколом. Протокол установчих зборів громадського об'єднання має містити відомості про:
· дату та місце проведення установчих зборів;
· осіб, які брали участь в установчих зборах;
· рішення про утворення громадського об'єднання із зазначенням мети (цілей) його діяльності;
· рішення про визначення найменування громадського об'єднання;
· рішення про затвердження статуту громадського об'єднання;
· рішення про утворення (обрання) керівника, органів управління громадського об'єднання відповідно до затвердженого статуту;
· рішення про визначення особи (осіб), яка має право представляти громадське об'єднання у правовідносинах з державою та іншими особами.
Протокол установчих зборів підписується головуючим та секретарем зборів.
Громадські об'єднання реєструються або повідомляють про своє утворення протягом 60 днів з дня проведення установчих зборів.
Невід'ємною частиною протоколу установчих зборів громадського об'єднання є реєстр осіб, які брали участь в установчих зборах
Найменування громадського об'єднання визначається рішенням установчих зборів під час його утворення.
Громадське об'єднання, яке має намір здійснювати діяльність зі статусом юридичної особи, підлягає реєстрації в порядку, визначеному Законом України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" <#"864572.files/image001.gif">1) надають благодійну допомогу
1) передають благодійну допомогу набувачам 2) виступають набувачами благодійної допомоги
1) отримують благодійну допомогу
Рис. 1. Схема отримання та
використання благодійної допомоги небюджетними неприбутковими організаціями
Для цілей оподаткування благодійна допомога поділяється на цільову та нецільову.
Цільовою є благодійна допомога, що надається з визначенням умов та напрямів її витрачання, а нецільовою вважається допомога, яка надається без встановлення таких умов або напрямів [7].
Набувач цільової благодійної допомоги у вигляді коштів має право на її використання протягом строку, встановленого умовами такої допомоги, але не більше 12 календарних місяців, наступних за місяцем отримання такої допомоги, за винятком отримання благодійної допомоги у вигляді ендавменту. Якщо цільова благодійна <http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page19?text=%E1%EB%E0%E3%EE%E4%B3%E9%ED%E0+%E4%EE%EF%EE%EC%EE%E3%E0> допомога <http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page19?text=%E1%EB%E0%E3%EE%E4%B3%E9%ED%E0+%E4%EE%EF%EE%EC%EE%E3%E0> у вигляді коштів не використовується її набувачем протягом такого строку та не повертається благодійнику до його закінчення, то такий набувач зобов'язаний включити невикористану суму такої допомоги до складу загального річного оподатковуваного доходу та сплатити відповідний податок.
Термін "ендавмент" означає суму коштів або цінних паперів, які вносяться благодійником у банк або небанківську фінансову установу, завдяки чому набувач благодійної допомоги отримує право на використання процентів або дивідендів, нарахованих на суму такого ендавменту. При цьому такий набувач не має права витрачати або відчужувати основну суму такого ендавменту без згоди благодійника.
Набувач цільової благодійної допомоги має право звернутися до контролюючого органу з поданням щодо продовження строку використання такої цільової благодійної допомоги з наведенням обставин, які свідчать про неможливість її повного використання у зазначені терміни, а керівник такого контролюючого органу має право прийняти рішення про таке продовження. Якщо контролюючий орган відмовляє у такому продовженні, його рішення може бути оскаржене.
Згідно Податкового кодексу України не включається до оподатковуваного доходу цільова або нецільова благодійна <http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page18?text=%E1%EB%E0%E3%EE%E4%B3%E9%ED%E0+%E4%EE%EF%EE%EC%EE%E3%E0> допомога <http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page18?text=%E1%EB%E0%E3%EE%E4%B3%E9%ED%E0+%E4%EE%EF%EE%EC%EE%E3%E0>, що надається платнику податку, який постраждав внаслідок:
а) екологічних, техногенних та інших катастроф у місцевостях, оголошених згідно з Конституцією України <http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/254%D0%BA/96-%D0%B2%D1%80/paran1654> зонами надзвичайної екологічної ситуації, - у граничних сумах, визначених Кабінетом Міністрів України;
б) стихійного лиха, аварій, епідемій загальнодержавного або місцевого характеру, які завдали шкоди або створюють загрозу здоров'ю громадян, навколишньому природному середовищу, і т.д. рішення про залучення (надання) благодійної допомоги було прийнято відповідно Кабінетом Міністрів України або органом місцевого самоврядування.
Благодійна <http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page18?text=%E1%EB%E0%E3%EE%E4%B3%E9%ED%E0+%E4%EE%EF%EE%EC%EE%E3%E0> допомога <http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page18?text=%E1%EB%E0%E3%EE%E4%B3%E9%ED%E0+%E4%EE%EF%EE%EC%EE%E3%E0>, що надається на зазначені цілі, повинна розподілятися через державний чи місцевий бюджет або через банківські рахунки благодійних організацій, Товариства Червоного Хреста України, внесених до Реєстру неприбуткових організацій та установ.
Не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами - юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує 1710 грн.. У такому випадку платник податку зобов'язаний подати річну податкову декларацію.
Не включається до оподатковуваного доходу цільова благодійна <http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page18?text=%E1%EB%E0%E3%EE%E4%B3%E9%ED%E0+%E4%EE%EF%EE%EC%EE%E3%E0> допомога <http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page18?text=%E1%EB%E0%E3%EE%E4%B3%E9%ED%E0+%E4%EE%EF%EE%EC%EE%E3%E0>, що надається резидентами - юридичними чи фізичними особами у будь-якій сумі (вартості):
а) закладу охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування платника податку або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, інваліда, дитини-інваліда або дитини, в якої хоча б один із батьків є інвалідом; дитини-сироти, напівсироти; дитини з багатодітної чи малозабезпеченої родини; дитини, батьки якої позбавлені батьківських прав, у тому числі для придбання ліків (донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування інвалідів) у розмірах, що не перекриваються виплатами з фонду загальнообов'язкового державного соціального медичного страхування, крім витрат на косметичне лікування або косметичну хірургію (включаючи косметичне протезування, не пов'язане з медичними показаннями), водолікування та геліотерапію, не пов'язані з хронічними захворюваннями, лікування та протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, гальванопластики та порцеляни, аборти (крім абортів, які проводяться за медичними показаннями, або якщо вагітність стала наслідком зґвалтування), операції з переміни статі; лікування венеричних захворювань (крім СНІДу та венеричних захворювань, причиною яких стало нестатеве зараження або зґвалтування), лікування тютюнової чи алкогольної залежності; придбання ліків, медичних засобів та пристосувань, які не включені до переліку життєво необхідних, затвердженого Кабінетом Міністрів України;
б) будинку маляти, будинку дитини, будинку-інтернату, школі-інтернату, дитячому будинку сімейного типу, прийомній сім'ї, школі соціальної реабілітації, притулку для неповнолітніх; приймальнику-розподільнику системи Міністерства внутрішніх справ України для розподілу благодійної допомоги між особами, які не досягли вісімнадцятирічного віку та перебувають у цих закладах;
в) державному або комунальному закладу чи благодійній організації, у тому числі Товариству Червоного Хреста України, що надають послуги особам, які не мають житла, з харчування та облаштування на нічліг;
г) пенітенціарному закладу для поліпшення умов утримання, харчування чи медичного обслуговування осіб, які перебувають у слідчих ізоляторах чи місцях позбавлення волі, або безпосередньо таким особам;
ґ) будинку-інтернату для громадян похилого віку та інвалідів та їх відділенням, пансіонату для ветеранів війни і праці, геріатричному пансіонату для поліпшення умов їх утримання, харчування, медичного обслуговування, соціальної реабілітації, реабілітаційному центру, територіальному центру соціального обслуговування (надання соціальних послуг), центрам обліку і закладам соціального захисту для бездомних осіб, центрам соціальної адаптації осіб, звільнених з місць позбавлення волі, санаторіям для ветеранів та інвалідів, які утримуються за рахунок державного та місцевого бюджетів, для розподілу благодійної допомоги між особами, які перебувають у таких закладах;
д) платнику податку, який проводить наукове дослідження або розробку, для відшкодування вартості обладнання, матеріалів, інших витрат (крім виплат заробітної плати, додаткових благ, інших витрат для особистих потреб) за умови, якщо результати таких досліджень чи розробок оприлюднюються та не можуть бути предметом патентування чи інших обмежень у оприлюдненні чи безоплатному поширенні об'єктів права інтелектуальної (промислової) власності, отриманих у результаті таких досліджень або розробок, а також якщо отримання такої допомоги не буде передумовою для виникнення будь-яких договірних зобов'язань між благодійником або третьою особою та набувачем благодійної допомоги у майбутньому, крім обов'язків з цільового використання такої благодійної допомоги;
е) аматорській спортивній організації, клубу для компенсації витрат з придбання або оренди спортивного знаряддя та інвентарю, користування спортивними майданчиками, приміщеннями чи спорудами для проведення тренувань, забезпечення участі спортсмена-аматора у спортивних змаганнях, придбання спортивної форми та харчування під час таких змагань.
Термін "аматорська спортивна організація, клуб" означає громадську організацію, діяльність якої не спрямована на отримання доходу.
є) навчальному закладу у вигляді плати за навчання або за надання додаткових послуг з навчання інваліда, дитини-інваліда або дитини, в якої хоча б один із батьків є інвалідом; дитини-сироти, напівсироти; дитини з багатодітної чи малозабезпеченої родини; дитини, батьки якої позбавлені батьківських прав;
ж) платнику податків, визнаному в установленому порядку інвалідом, законному представнику дитини-інваліда для виконання зобов'язань держави згідно із законодавством України по забезпеченню технічними та іншими засобами реабілітації, виробами медичного призначення, автомобілем за рахунок бюджетних коштів (за умови зняття інваліда, дитини-інваліда з обліку на забезпечення такими засобами, виробами, автомобілем за рахунок бюджетних коштів). Категорії інвалідів і дітей-інвалідів, перелік технічних та інших засобів реабілітації, виробів медичного призначення, марок автомобілів, зазначених у цьому підпункті, затверджуються законодавством.
Благодійна <http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page19?text=%E1%EB%E0%E3%EE%E4%B3%E9%ED%E0+%E4%EE%EF%EE%EC%EE%E3%E0> допомога <http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page19?text=%E1%EB%E0%E3%EE%E4%B3%E9%ED%E0+%E4%EE%EF%EE%EC%EE%E3%E0>, отримана дитячими будинками сімейного типу або прийомними сім'ями, звільняється від оподаткування, якщо її сума (вартість) не перевищує триста тисяч гривень протягом звітного податкового року під час дії договору державної опіки.
Забороняється надавати благодійну допомогу органам державної влади та органам місцевого самоврядування або створеним ними неприбутковим організаціям або за їх дорученням - третім особам, якщо надання такої благодійної допомоги є попередньою або наступною умовою видачі платнику податку будь-якого дозволу, ліцензії, узгодження, надання державної послуги чи прийняття іншого рішення на його користь або прискорення такої видачі, надання, прийняття (спрощення процедури).
Дії посадових (службових) осіб органів державної влади та органів місцевого самоврядування з висування таких умов вважаються діями з вимагання коштів або майна у розмірі благодійної чи спонсорської допомоги.
Відображення в обліку ННО благодійної допомоги здійснюється з використанням тих самих рахунків бухгалтерського обліку та аналогічної кореспонденції.
Одержана благодійна допомога у небюджетних неприбуткових організаціях відображається за дебетом рахунків обліку грошових коштів, товарів, запасів та іншого майна в кореспонденції з рахунком 48 “Цільове фінансування і цільові надходження”. Так само відображається й отримана благодійна допомога, що буде використовуватися неприбутковою небюджетною організацією для власних потреб.
Грошові кошти і товарно-матеріальні цінності, використані на забезпечення статутної діяльності набувача, набувачі відображають за кредитом рахунків обліку грошових коштів і товарно-матеріальних цінностей у кореспонденції з рахунком 23. Одночасно така сума відображається за дебетом рахунку 48 і кредитом рахунку 74 [2].
Одержана благодійна допомога не є
об’єктом оподаткування податком на прибуток у випадку її цільового
використання. Проте у разі використання її не за призначенням допомога
визнається нецільовою і оподатковується податком на прибуток на загальних
підставах, аналогічно отримана благодійна допомога є об’єктом оподаткування для
окремих видів неприбуткових небюджетних організацій, зокрема таких
якжитлово-будівельні кооперативи та об’єднання співвласників багатоквартирних
будинків.