Кафедра финансов и кредита Института экономики и предпринимательства Федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего образования «Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского»
Необходимость интеграции бухгалтерского учета и финансов для устойчивого инновационного развития экономики
Чернов Владимир Анатольевич,
доктор экономических наук, профессор
Аннотация
Для достижения инновационного устойчивого социально - экономического развития экономики в современных условиях не достаточно интеграции бизнес-структур, капиталов, предусмотренных международными стандартами по отчётности в области устойчивого развития. Необходимая интеграция, научных направлений и специальностей в области управленческого учёта, финансов и управления инновациями. Руководствуясь п. 2.3-2.5 паспорта ВАК Минобрнауки РФ по специальности - 08.00.05 Экономика и управление народным хозяйством в части раздела 2 «Управление инновациями» автор исследовал возможности и систематизировал рекомендации по формированию инновационной среды как важнейшего условия осуществления эффективных инноваций, определил подходы, формы и способы создания благоприятных условий для осуществления инновационной деятельности, пути улучшения инновационного климата.
Для этого автором рассмотрены интеграционные процессы в инновационной среде, особенности создания национальных инновационных систем, включая принципы построения и развития, структуры и функции, возможности оценки их эффективности. Обоснована необходимость интеграции бухгалтерского учета, финансов и управления инновациями в достижении устойчивого развития, даны рекомендации по финансовому управлению инновационным устойчивым развитием хозяйственной деятельности.
Ключевые слова: Устойчивое развитие, инновации, глобальные инициативы, интегрированные образования, информационно-аналитическое обеспечение, интегрированная отчётность, экология, интеграция научных специальностей.
В последнее время перед экономикой России поставлены важнейшие проблемы. В их числе вывод экономики из зависимости от топливносырьевого экспорта, импортозамещение, инновационное развитие, повышение конкурентоспособности, что является необходимым условием для стратегически устойчивого социально-экономического развития.
Концепция, методология и рекомендации по формированию и использованию информационно-аналитической составляющей устойчивого развития в виде интегрированной отчётности представлена в международных стандартах как результат глобальных инициатив по отчетности Совета директоров (GRI) Международного Совета по Интегрированной Отчетности (МСИО) [1-6]. Основные положения и фундаментальные концепции международного стандарта «Интегрированная отчётность (IR)» [1] являются основой интегрированной системы информационно-аналитического обеспечения устойчивого развития бизнеса.
Согласно положениям международных стандартов для достижения устойчивого развития требуется интегрированное мышление, которое охватывает экономические, экологические и социальные аспекты деятельности организации, комплексно включает ресурсы и сложившиеся деловые связи, представленные в виде капиталов, включая финансовый, производственный, интеллектуальный, человеческий, социально -репутационный и природный капиталы. Подробнее о возможностях применения международных стандартов и составе капиталов сказано в статье [28, с. 3-8]. Необходимости комплексного отражения в отчетности с системным анализом финансовых, социальных, экологических, политических аспектов хозяйственной деятельности уделяется особое внимание в публикациях профессора А. Д. Шеремета и других авторов [30, 154-161; 27, с. 23-32].
Для решения задач инновационного устойчивого развития не достаточно составления интегрированной или других видов отчётности, как источника информации и анализа. Необходимо объединение усилий участников инновационного производства в виде интегрированных образований.
Управление различными факторами, влияющими на способность организации создавать стоимость в течение длительного времени не возможно без финансирования и эффективного управления инновационными процессами. Для комплексного системного управления экономическими, инновационными, экологическими и социальными аспектами деятельности организации, а также различными видами капиталов, требуется интеграция учетной, финансовой и инновационной сфер управления. Необходимо комплексное, системное, усиленное взаимодействие бухгалтерского учёта и анализа, финансов, управления инновациями. Без такой интеграции невозможно устойчивое инновационное развитие российской экономики.
Министерством промышленности и торговли России на пути инновационного развития промышленного производства несырьевого сектора разработан пакет стратегий развития отраслей промышленности, связанных с технологической модернизацией и созданием новых высокотехнологичных производств и конкурентоспособной продукции.[15].
Процессы интеграции компаний и формируемая ими сеть поставщиков, рыночных посредников, потребителей и конкурентов получили название предпринимательских инновационных экосистем. Идея предпринимательской экосистемы (business ecosystem) впервые сформулировал Дж. Ф. Мур в 1997 г. [34, с. 6-7]. Р. Нельсон (1993), вводит понятие национальной инновационной экосистемы [35]. С. Меткалф рассматривает НИЭС как «совокупность различных институтов, совместно или по отдельности вносящих вклад в развитие и передачу технологий, а также обеспечивающих рамки, в которых государство формирует политику влияния на инновационный процесс [33]. Понятие инновационной экосистемы также рассматривалось Ч. Весснером [36, с. 5]. Идея экосистемы применительно к зонам особого территориального развития в России раскрыта С. Д. Проскуриным [18].
Так образуются вертикально интегрированные структуры. Под вертикальной интеграцией понимается объединение на финансовой основе различных технологически взаимосвязанных производств. Поиск решения проблем инновационного развития построением вертикально интегрированных образований стал предметом исследований Д. В. Хавина, А. Л. Мазина, Т. В. Колосовой, Шамина А. Е. и др. [22; 23; 24; 12; 29].
Современный этап развития интеграционных процессов характеризуется нарастающей тенденцией распространения сетевых структур. В качестве отдельной категории сетевой интеграции субъектов рассматриваются кластеры [17, с. 140], которые предусмотрены Концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации, утвержденной Распоряжением Правительства РФ от 17.11.2008 № 1662-р (ред. от 10.02.2017) «О Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года».
Одной из основных отличительных характеристик кластеров является территориальная концентрация участников кластерных образований. По мере развития информационных систем и технологий территориальная близость частично утрачивает свою значимость в качестве определяющего фактора сотрудничества объединяемых хозяйствующих субъектов.
Управление вертикально интегрированными структурами в определенных условиях может осуществляться дистанционно через информационные сети, видео-конференции, электронные рассылки продуктов интеллектуальной деятельности и др. Так образуются промышленные технопарки, которые могут организовываться не только по кластерному принципу, но и дополнять, расширять кластерные сети сотрудничества дистанционными формами организации и управления экономикой интегрированного образования.
Одним из форм взаимодействия государства и инновационного бизнеса, способствующих формированию критической массы участников интегрированных образований являются бизнес -инкубаторы. Бизнес- инкубатор - это организация, занимающаяся поддержкой проектов молодых предпринимателей на всех этапах развития: от разработки идеи до её коммерциализации. Основные усилия направляются на поддержку стартапов: от небольших исследовательских компаний до изобретателей-одиночек. Главным образом, это финансовая, управленческая и техническая поддержка, а также налоговые и амортизационные льготы стимулирования контрактных отношений [22, с. 284-286].
В финансировании стартапов участвует венчурный капитал (англ. Venture Capital). Для этих целей формируют венчурные центры - подразделения, внедряющие новые виды бизнеса. Эти новые виды бизнеса на начальном этапе могут не окупать расходов по их инвестированию. Они организуются на основе защищённого бизнес -плана нового направления деятельности. Защищённый бизнес-план предполагает возможности компенсирования убытков нового, пока ещё не окупающегося вида бизнеса за счёт прибыли других подразделений организации.
Таким образом, управление инновациями неизбежно сопряжено с финансами и, следовательно, становится объектом финансового управления. Развитие отраслей промышленности, связанных с технологической модернизацией, создание новых высокотехнологичных производств, а также конкурентоспособной продукции способно достичь своих стратегических целей лишь при условии обеспечения долгосрочной устойчивости в развитии.
Понятие устойчивого развития определено международными и национальными, российскими стандартами, которые объединяет общая цель устойчивого развития - удовлетворение потребностей нынешнего поколения без ущерба для возможности будущих поколений удовлетворять свои собственные потребности. Государственная стратегия Российской Федерации по охране окружающей среды и обеспечению устойчивого развития нацелена на охрану природопользования, рациональное использование природных ресурсов, стимулирования безопасного социально -экономического развития, финансовую и налоговую политику для развития экономических отношений.
Международными стандартами введено понятие отчетности в области устойчивого развития, функции которой сводятся к измерению, раскрытию информации и обеспечению подотчетности перед внутренними и внешними заинтересованными сторонам - пользователями информации о результатах деятельности организации в отношении к цели устойчивого развития. Широкий термин «отчетность в области устойчивого развития» является одним из синонимов, обозначающих отчетность, охватывающую одновременно экономические, экологические и социальные аспекты деятельности организации [3, с. 3].
Ресурсы и сложившиеся деловые связи, которые использует и на которые влияет организация, именуются в Международном стандарте «Интегрированная отчетность» (ИО) капиталами, которые подразделяются на финансовый, производственный, интеллектуальный, человеческий, социальнорепутационный и природный виды капиталов.
Все виды капиталов требуют финансирования, исчисления затрат по ним, экономии в денежном выражении, эффективности их использования, а значит, как и управление инновациями, они неизбежно становятся объектом финансового управления, что и приводит инновационное управление, управление устойчивым развитием в область финансового управления.
Для охвата указанных видов капитала в управлении требуется комплексный системный подход, который в международной практике назван интегрированным мышлением и который немыслим без комплексного экономического анализа. Методика такого анализа раскрыта в источниках [30, 154-161; 27, с. 23-32]. Как отмечает Генеральный директор
Международного Совета по Интегрированной Отчетности (МСИО) Пол Друкман, мы достигли широкого, глобального признания и принятия нашей концепции - традиционные финансы являются лишь одной из частей нескольких капиталов и ни один из не может существовать в изоляции» [10].
Также П. Друкман отмечает важность профессии бухгалтера и ее значимую роль в осуществлении этой трансформации финансовой системы. В профессиональной практике бухгалтерские фирмы предоставляют надежные рекомендации и заверения, что повышает достоверность процессов управления и отчетности. П. Брукман предполагает, что «ИО» предложит этой профессии путь в будущее, повысив ее значимость. Он рассматривает эту профессию, как понимающую и способную учитывать ценность нескольких направлений. Повестка «ИО» требует многих качеств и профессиональных навыков, опыта и знаний, которыми обладают бухгалтеры. И это означает, что бухгалтеры идеально подходят для того, чтобы взять на себя эту стратегическую и историческую роль. Друкман призывает представителей этой профессии присоединяться к идее МСИО, чтобы вместе двигаться к прорыву на многих рынках [16].
Бухгалтерии также предстоит налаживать и совершенствовать систему учета во взаимодействии субъектов интегрированных образований. Методику управленческого анализа, налогового учета и риск - ориентированный подход в них следует увязывать с выявлением и исчислением влияния на налоговую нагрузку: природного капитала, платежей за пользование природными ресурсами, расходов по охране земель, недр, других природных ресурсов и окружающей среды; платы за негативное воздействие на окружающую среду и т. п., предусмотренных Налоговым Кодексом РФ и Федеральным Законом РФ об охране окружающей среды.
В таком развитии тематики научных исследований весьма значимым представляется ориентирование управленческого анализа и внутреннего производственного аудита на более комплексное - интегрированное выявление рисков и формирование прогнозов в части возможных негативных событий экологического характера при взаимодействии с внешней окружающей средой, а также на их взаимосвязь с устойчивостью развития хозяйственной деятельности. Из сказанного следует, что интеграционные процессы в развитии экономики приводят нас к необходимости комплексного системного взаимодействия информационно-аналитического обеспечения (управленческого учета), инновационного менеджмента и финансов, что предполагает интегрированное взаимодействие научных специальностей из паспортов Высшей аттестационной комиссии Министерства образования и науки РФ, включая: