Выводы
Итак, имеющиеся меры налоговой поддержки субъектов электронной коммерции в России оказывают положительное влияние на отрасль, но представляются недостаточными для решения амбициозных задач государства по импортозамещению и развитию цифровой экономики. Необходимо более интенсивно использовать налоговые инструменты, и одним из вариантов является применение налоговых стимулов для компаний - потребителей отечественного ПО и цифровых сервисов. Развитие этой идеи требует отдельного внимания и расчетов, что представляет интересную почву для дальнейших исследований и научных дискуссий.
Налогообложение является эффективным инструментом регулирования коммерческой деятельности в условиях стремительной цифровизации всех отраслей экономики. В настоящее время наблюдаются тенденции к сотрудничеству государств на глобальном уровне с привлечением представителей частных компаний для решения вопросов налогообложения в цифровой экономике. Правительству РФ необходимо поддерживать активную позицию в этом международном диалоге даже в условиях действующих санкций. Чтобы избежать повторения ошибок других стран, при планировании изменений в российском налоговом законодательстве требуется тщательный анализ зарубежного опыта. Для развития как российской экономики в целом, так и сектора электронной коммерции в частности целесообразно обратить внимание на потенциал применения налоговых льгот не только для отечественных компаний, предоставляющих информационные продукты и услуги, но и для компаний-потребителей российского ПО и цифровых сервисов, что послужит дополнительным стимулом к увеличению спроса на отечественные разработки и будет иметь положительное влияние на отрасль.
Литература
1. Morgan Stanlay пообещал почти трехкратный рост рынка e-commerce в России.
2. Федеральный закон от 03.04.2016 № 244-ФЗ «О снесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
3. Президент поручил обеспечить равные условия для российских и зарубежных интернет-магазинов.
4. Зверева Т.В. Актуальные вопросы минимизации налоговых рисков в условиях цифровой экономики // Вестник Таджикского государственного университета права, бизнеса и политики. 2018. № 1 (74). С. 95-102.
5. Кабанов И.П. Модели взимания налогов и иных платежей в рамках трансграничной электронной торговли // Российский внешнеэкономический вестник. 2017. № 10. С. 56-68.
6. Погорлецкий А.И. Налоговая политика в современном мире: особенности и перспективы, реализация в России // Journal of Tax Reform. 2017. № 1. С. 29-42.
7. Погорлецкий А.И. Перспективы преобразований в современной России в условиях кризиса // Инновационное развитие экономики. 2016. № 3-1 (33). С. 120-129.
8. Погорлецкий А.И. Адаптация налоговой политики к условиям глобального посткризисного развития // Вестник Санкт-Петербургского университета. Сер. 5. 2011. Вып. 3. С. 60-74.
9. Azam R., Mazur O. Cloudy with a Chance of Taxation // ssrn.com.
10. Соколовская Е.В. Косвенное налогообложение трансграничных сделок в электронной торговле // Экономика и управление . 2017. № 8 (142). С. 37-47.
11. Тедеев А.А. Электронная коммерция: пробелы налогообложения и проблемы их преодоления // Налоговая политика и практика. 2008. № 5. С. 63-67.
12. BEPS Actions.
13. Tax Challenges of Digitalisation. OECD.
14. Дмитрий Сатин: необходима гармонизация правил уплаты НДС по электронным услугам в странах ЕАЭС и ЕС. news/activities_fts/6799304/
15. В Минпромторге заявили, что низкий порог пошлины на интернет-покупки невыгоден государству.
16. Руслан Давыдов: таможни России и Китая могут стать драйверами товарооборота.
17. Настоящая цифровая экономика проплывает вдали от России.
18. Налогообложение в сфере интернет-торговли с 2018 года. Департамент государственных доходов по Мангистауской области.
19. Список иностранных интернет-компаний, состоящих на учете в РФ в качестве налогоплательщиков НДС при оказании электронных услуг. Федеральная налоговая служба РФ.
20. Иностранные интернет-компании заплатили 9,34 млрд рублей НДС за 2017 год. Федеральная налоговая служба РФ.
21. За посылки из-за границы дороже 500 евро теперь надо платить пошлину.
22. Почта России и ВТБ закрыли сделку по созданию совместного предприятия в сфере логистики. ВТБ Банк.
23. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117- ФЗ (ред. от 27.11.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.12.2018).
24. Закон Санкт-Петербурга от 14.06.2018 № 316-63 «О внесении изменений в закон Санкт-Петербурга “О налоговых льготах”».
25. Сбербанк считает, что стратегии развития интернет-торговли в РФ не хватает конкретики.
26. Официальный сайт Единой информационной системы в сфере закупок.
27. Пансков В.Г. Налоговые льготы: теория и практика применения // Экономика. Налоги. Право. 2016. Т. 9, № 1. С. 119-125.
References
1. RBC. (2018) Morgan Stanlay poobeshchalpochti trekhkratnyy rost rynka e-commerce V Rossii [Morgan Stanlay has promised an almost three-fold growth in the e-commerce market in Russia].
2. Russian Federation. (2016) Federal Law No. 244-FZ of 03.04.2016 “On the Amendments to Parts One and Two of the Tax Code of the Russian Federation".
3. AKIT. (2016) Prezident poruchil obespechit' ravnye usloviya dlya rossiyskikh i zarubezhnykh internet-magazinov [The President instructed to ensure equal conditions for Russian and foreign online shops].
4. Zvereva, T.V (2018) Topical issues of minimization of tax risks in digital economy. Vestnik Tadzhikskogo gosudarstvennogo universiteta prava, biznesa i politiki. 1 (74). pp. 95102. (In Russian).
5. Kabanov, I.P. (2017) Models of tax and other payments collection in cross-border electronic commerce. Rossiyskiy vneshneekonomicheskiy vestnik - Russian Foreign Economic Journal. 10. pp. 56-68. (In Russian).
6. Pogorletskiy, A.I. (2017) Tax policy in the contemporary world: peculiarities and prospects, implementation in Russia. Journal of Tax Reform. 1. pp. 29-42. (In Russian).
7. Pogorletskiy, A.I. (2016) Perspektivy preobrazovaniy v sovremennoy Rossii v usloviyakh krizisa [Prospects for transformations in modern Russia in a crisis]. Innovatsionnoe razvitie ekonomiki - Innovative Development of Economy. 3-1 (33). pp. 120129.
8. Pogorletskiy, A.I. (2011) Adaptatsiya nalogovoy politiki k usloviyam global'nogo postkrizisnogo razvitiya // Vestnik Sankt-Peterburgskogo universiteta. Ser 5 - St. Petersburg University Journal of Economic Studies. 3. pp. 60-74.
9. Azam, R. & Mazur, O. (2018) Cloudy with a Chance of Taxation. [Online]
10. Sokolovskaya, E.V (2017) Indirect Taxation of Cross-Border Transactions in Electronic Commerce. Ekonomika i upravlenie. 8 (142). pp. 37-47. (In Russian).
11. Tedeev, A.A. (2008) Elektronnaya kommertsiya: probely nalogooblozheniya i problemy ikh preodoleniya [E-commerce: taxation gaps and problems in overcoming them]. Nalogovayapolitika ipraktika. 5. pp. 63-67.
12. OECD. (n.d.) BEPS Actions. [Online]
13. OECD. (2017) Tax Challenges of Digitalisation. [Online]
14. Nalog.ru. (2017) Dmitriy Satin: neobkhodima garmonizatsiya pravil uplaty NDS po elektronnym uslugam v stranakh EAES i ES [Dmitry Satin: harmonization of the rules for paying VAT on electronic services in the EAEU and the EU is required].
15. TASS. (2018) V Minpromtorge zayavili, chto nizkiy porog poshliny na internet- pokupki nevygoden gosudarstvu [The Ministry of Industry and Trade stated that a low threshold for the duty on online purchases is unprofitable for the state]. [
16. RIA. (2018) Ruslan Davydov: tamozhni Rossii i Kitaya mogut stat' drayverami tovarooborota [Ruslan Davydov: the customs of Russia and China can become drivers of trade].
17. AKIT. (2017) Nastoyashchaya tsifrovaya ekonomika proplyvaet vdali ot Rossii [The real digital economy floats past Russia]. [Online]
18. Department of State Revenues in the Mangistau Region. (2018) Nalogooblozhenie v sfere internet-torgovli s 2018 goda [Taxation in the field of online commerce since 2018]. [Online]
19. Federal Tax Service of the Russian Federation. (n.d.) Spisok inostrannykh internet- kompaniy, sostoyashchikh na uchete v RF v kachestve nalogoplatel 'shchikov NDS pri okazanii elektronnykh uslug. Federal'naya nalogovaya sluzhba RF [A list of foreign Internet companies registered in the Russian Federation as VAT taxpayers in the provision of electronic services].
20. Federal Tax Service of the Russian Federation. (2018) Inostrannye internet-kompanii zaplatili 9,34 mlrd rubley NDS za 2017 god [Foreign Internet companies paid 9.34 billion rubles of VAT for 2017].
21. Rg.ru. (2019) Za posylki iz-za granitsy dorozhe 500 evro teper' nado platit'poshlinu [One has to pay a fee for parcels from abroad worth more than 500 euros now]. [Online]
22. VTB Bank. (2018) Pochta Rossii i VTB zakryli sdelku po sozdaniyu sovmestnogo predpriyatiya v sfere logistiki [Russian Post and VTB closed a deal to create a joint venture in the field of logistics].
23. Russian Federation. (2018) The Tax Code of the Russian Federation (Part Two) No. 117-FZ of 05.08.2000 (as amended on 11.27.2018) (as amended and addended, effective 12.12.2018).
24. The Law of St. Petersburg No. 316-63 of June 14, 2018, On Amending the Law of St. Petersburg "On Tax Benefits”. (In Russian).
25. TASS.ru. (2017) Sberbank schitaet, chto strategii razvitiya internet-torgovli v RF ne khvataet konkretiki [Sberbank believes that the strategy for developing Internet commerce in the Russian Federation lacks in specificity].
26. The official website of the Unified Procurement Information System.
27. Panskov, V.G. (2016) Тах benefits: theory and practice. Ekonomika. Nalogi. Pravo - Economics, Taxes & Law. 9 (1). pp. 119-125. (In Russian).