Оглавление
Введение
. Роль региональной налоговой политики. Принципы налоговой политики на региональном уровне
. Способы оптимизации доходной части регионального бюджета, формируемой за счет налоговых поступлений
. Налог на прибыль и его функции
. Компромисс между требованиями по обеспечению регионального бюджета и условиями создания быстрого и устойчивого развития той или иной отрасли производства или сферы услуг
. Оптимизация ставки налога на прибыль
Заключение
Список использованной литературы
Введение
В общей системе государственного регулирования рыночной экономики особое место принадлежит налогам. Налоги - сложная социально-экономическая категория, отражающая динамику определенной сферы экономических отношений государства, а также структур местного самоуправления с конкретными производителями товаров и услуг - юридическими лицами, а также физическими лицами, получающими доходы и владеющими имуществом.
Налогообложение как комплексная система взимания налогов возникло и развивалось одновременно с государством. По мере развития общества на государство возлагаются все новые функции. В условиях преобладания частной собственности налоги выступают основным источником финансового обеспечения деятельности государства.
Государственное регулирование экономики - одна из основных форм участия государства в экономике, состоящая в его воздействии на распределение ресурсов и доходов, на уровень и темпы экономического развития и благосостояние населения страны.
Государственное регулирование при помощи налогов зависит в решающей степени от выбора налоговой системы, высоты налоговых ставок, а также от видов и размеров налоговых льгот. Налоги играют две роли:
Это главный источник финансирования государственных расходов
Это инструмент регулирования, так как в задачу бюджетных органов входит не только обложить налогами источники поступления, но и создать тонкий механизм воздействия на хозяйственное поведение.
1. Роль региональной налоговой политики. Принципы налоговой политики на региональном уровне
Определение той части доходов, которую у подданных изымает государство, является сегодня не столько проблемой экономической, связанной с установлением конкретных ставок налоговых платежей и перечня налоговых льгот, сколько юридической, предполагающей создание эффективной основы для налоговой системы, базирующейся на значительных достижениях финансово-правовой науки.
Можно сказать, что сегодня налоговая политика государства состоит в следующем: чем больше налоговая ставка, тем лучше для государства и построения рыночных отношений. Законодательные органы, принимая законы, не опираются на экономическую жизнь и не требуют анализа воздействия законов на нее. Правительство РФ, включая Министерство финансов РФ, налоговая служба заняты только фискальной стороной налоговой политики.
На практике налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением. Государство придает этому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства. Для поддержания высокой эффективности государственной налоговой политики необходимо поддерживать определенные пропорции между прямыми и косвенными налогами с учетом специфики конкретной страны.
К проблеме ориентирования налоговой системы страны на прямые или косвенные налоги существуют два подхода.
В основе первого подхода лежит положение о том, что те физические и юридические лица, которые имеют более высокие доходы, должны платить и более высокие налоги по сравнению с теми, кто не располагает ни высокими доходами, ни дорогостоящей собственностью (принцип платежеспособности). Второй подход основан на том, что более высокие налоги должен платить тот, кто получает большую выгоду от предоставляемых обществом услуг, что рассматривается как реализация принципа справедливости, поскольку именно эти категории населения и должны оплатить услуги, предоставляемые обществом за счет бюджетных средств. Основной, однако, недостаток обеих концепций заключается в том, что, во-первых, определить сумму тех благ, которые отдельные налогоплательщики получают от существования армии и органов охраны правопорядка, не представляется возможным, а, во-вторых, методики по измерению возможности уплаты налогов для каждого налогоплательщика отсутствуют. Для достижения целей, стоящих перед налоговой политикой, устранения возникающих диспропорций функционирования налогового механизма государство использует различные инструменты и, в частности, такие, как конкретные виды налогов и их элементы, объекты, субъекты, льготы, сроки уплаты, ставки, санкции.
Налоговая политика - курс действий, система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения.
Налоговая политика государства отражает тип, степень и цель государственного вмешательства, являясь составной частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества, социальными группами, стоящими у власти, стратегическими целями, определяющими развитие национальной экономики, и международными обязательствами в сфере государственных финансов.
Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.
Налоговая политика является одной из наиболее острых проблем современного государства, а ее разработка требует решения все более сложных задач. Одна из основных причин этого - интеграция национальных экономик и всемирная конкуренция за инвестиции. В таких условиях при прочих равных факторах некоторое увеличение налогового бремени по сравнению с государствами-конкурентами порождает бегство инвестиций, соответственное уменьшение налогооблагаемой базы и конечное снижение объема средств, мобилизуемых в бюджеты различных уровней. Следовательно, одним из факторов конкурентной борьбы за перераспределение инвестиционных потоков являются государственное регулирование экономики и продуманная налоговая политика как его составляющий элемент.
Таким образом, налоговая политика предстает как процесс стратегических и тактических мероприятий в области управления налоговым процессом, проводимых государством в составе общей экономической политики и направленных на максимально возможную реализацию фискальной, регулирующей и контрольной функций налогов в целях достижения определенного на данном этапе экономически и социально-значимого результата (эффекта).
2. Способы оптимизации доходной части регионального бюджета, формируемой за счет налоговых поступлений
В 2014 - 2016 годах бюджетная и налоговая политика города должна в полной мере учитывать прогнозируемые риски развития экономики и предусматривать адекватные меры по минимизации их неблагоприятного влияния на качество жизни населения города.
С учетом этого в среднесрочной перспективе бюджетная и налоговая политика города сохранит свои приоритеты и будет сконцентрирована на решении следующих основных задач.
. Обеспечение сбалансированности и устойчивости бюджетной системы города.
Составление проекта бюджета на предстоящие три года должно базироваться на реальной экономической ситуации.
Наряду с этим необходимо принять меры по исключению необоснованного роста расходов. Все предложения главных распорядителей бюджетных средств по обеспечению принимаемых расходных обязательств должны содержать указания на конкретные результаты использования бюджетных ассигнований и источники их финансового обеспечения.
. Приоритезация бюджетных расходов.
При составлении проекта бюджета города следует обеспечить оптимальность структуры бюджетных расходов. Ограниченные финансовые ресурсы должны в первоочередном порядке обеспечивать выполнение приоритетных задач социально-экономического развития области, в том числе обусловленных социальными Указами Президента страны.
. Сохранение режима экономии бюджетных средств
При исполнении бюджета города необходимо обеспечить максимальную экономию бюджетных средств за счет их рационального использования. Для этого должны быть сохранены сдерживающие механизмы, обеспечивающие приоритетное финансирование первоочередных и социально-значимых обязательств. Одновременно следует продолжить еженедельный мониторинг экономии бюджетных расходов по результатам конкурсных процедур.
Бюджетные ассигнования главных распорядителей бюджетных средств должны оперативно уменьшаться на суммы образовавшейся экономии.
. Усиление роли программно-целевых методов при осуществлении бюджетного процесса
В предстоящем периоде должно быть обеспечено полномасштабное внедрение программно-целевых принципов организации деятельности органов местного самоуправления. С учетом этого необходимо пересмотреть подходы к формированию муниципальных программ с целью охвата ими большей части расходов бюджета и последовательного перехода к формированию бюджета по программному принципу.
Рост доходов бюджета города в большей степени зависит от создания в городе необходимых экономически благоприятных условий, обеспечивающих сохранение и дальнейшее развитие ее доходного потенциала.
В свою очередь, налоговая политика города в предстоящем трехлетнем периоде будет ориентирована на дальнейшее содействие росту доходов бюджетной системы в целях полного выполнения расходных обязательств.
В условиях дефицита средств бюджета одной из основных задач, на решении которых предстоит сконцентрироваться в рамках обеспечения увеличения поступлений в бюджет города, является проведение детального анализа обоснованности и эффективности применения налоговых льгот и принятие мер по оптимизации льгот, имеющих низкую результативность.
В настоящее время по местным налогам - земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, на муниципальном уровне предоставлены налоговые льготы 8 категориям налогоплательщиков.
В целях реализации налоговой политики, направленной на минимизацию объема предоставляемых льгот с 2013 года отменены льготы по земельному налогу учреждениям, финансируемым из бюджета города и органам местного самоуправления города - в отношении земельных участков, используемых ими для непосредственного выполнения возложенных на них функций.
В целях минимизации потерь бюджета города необходимо продолжить мониторинг результативности действующих налоговых льгот, в том числе с учетом организации ведомственного учета сведений, отсутствующих в налоговой отчетности и необходимых для проведения соответствующих расчетов. Наряду с оптимизацией налоговых льгот должны быть усилены меры по мобилизации резервов доходов за счет сокращения задолженности по платежам в бюджет города и повышения уровня их собираемости.
Однако, несмотря на это, потенциал возможных к привлечению в бюджет города резервов доходов за счет задолженности по налогам и сборам остается достаточно серьезным.
С целью оперативного введения налога на недвижимость физических лиц необходимо на уровне города провести своевременную подготовительную работу, в том числе предусматривающую введение обоснованных налоговых ставок, обеспечивающих адекватный существующим реалиям рост налоговых поступлений в бюджет города.
Данный подход будет способствовать сохранению бюджетной устойчивости и своевременному выполнению расходных обязательств бюджета города.
3. Налог на прибыль и его функции
Налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять свое основное функциональное предназначение - обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров, услуг), а также законное наращивание капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична. В налоговой схеме он определен как федеральный налог, распределяемый в пропорции по двум уровням бюджета в соответствии с законодательными актами о формировании бюджета страны на каждый финансовый год. Следовательно, налог на прибыль - регулирующий налог. Уплата налога на прибыль сопровождается необходимостью ведения налогоплательщиками дополнительного налогового учета, поскольку установленный Налоговым кодексом РФ порядок группировки и учета отдельных объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка, действующего в бухгалтерском учете. Взимание налога на прибыль осуществляется согласно положениям главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации и разъясняется Методическими рекомендациями Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службой России.
4. Компромисс между требованиями по обеспечению регионального бюджета и условиями создания быстрого и устойчивого развития той или иной отрасли производства или сферы услуг
Налоговые поступления являются главной доходной частью бюджетов всех уровней: федерального, регионального и местного бюджетов. На долю налоговых поступлений приходится свыше 80% всех поступлений в бюджет.
Региональные налоги формируют бюджеты разных уровней, а федеральные налоги распределяются между бюджетами в разных соотношениях, поэтому налоговые поступления в доходную часть бюджетов разных уровней будут по объему различными. Региональная налоговая политика должна исходить из принципа стимулирующей функции налогообложения. Это значит, что должно быть найдено оптимальное соотношение между различными видами налогов (на прибыль, на имущество, на землю и др.), позволяющее максимизировать величину суммарных отчислений в бюджет.
Субъекты РФ в праве самостоятельно определять величину ставок по региональным и местным налогам (максимальные величины ставок по соответствующим налогам устанавливает Федеральное налоговое законодательство), в том числе и величину ставки налога на прибыль. Следовательно, регионы могут устанавливать ставки налога на прибыль исходя из создания условий для быстрого и устойчивого развития той или иной отрасли производства или сферы услуг, т.е. с учетом своих местных задач и условий.
Налоги (например, налог на прибыль) выполняет не только финансовую и регулирующую функции, но и функцию стимулирования. Влияние изменения ставки налогов (в частности налога на прибыль) на величину дохода бюджета субъекта Федерации и прибыли хозяйствующих субъектов существенно: с увеличением ставки увеличиваются поступления в бюджет, но уменьшается прибыль хозяйствующих субъектов. Начиная, с какой то ставки доход бюджета, будет снижаться, так как хозяйствующим субъектам становится экономически невыгодно производить продукцию или расширять производство при этой ставке.
В конечном итоге выбор рационального уровня ставки конкретного налога должен состоять в нахождении компромисса между требованиями по обеспечению регионального бюджета и условиями создания быстрого и устойчивого развития той или иной отрасли производства или сферы услуг. Это типичная задача «компромисса».
Таким образом, цель региональной налоговой политики состоит в оптимизации соотношения различных видов налогов, обеспечивая максимизацию наполнения доходной части регионального бюджета на основе согласования экономических интересов федерального и регионального центров, стимулирования экономической деятельности.
налог прибыль региональный бюджет
5. Оптимизация ставки налога на прибыль
В 2014 году были приняты следующие решения, связанные с изменением порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
. Был урегулирован порядок признания затрат на разработку национальных и региональных стандартов в качестве обоснованных расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, что позволит создать экономические стимулы для разработки и применения стандартов в отраслях экономики. 2. Для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны была введена налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, в размере 0 процентов.