Материал: Налогообложение прибыли корпораций

Следующий коэффициент по оценке капитала банка, используемый во внутренней методике "Бинбанка" - показатель оценки качества капитала. Результаты расчетов также приведены в таблице ниже.

, (2)

где:

КК - качество капитала;

ДК - дополнительный капитал;

ОК - основной капитал.

Таблица 4. Показатель качества капитала ОАО "Бинбанк" за 2011-2013 годы.

Источник: составлено автором на основании бухгалтерской отчетности ОАО "Бинбанк"

Исходя из полученных значений, видим, что коэффициент качества капитала составляет за рассматриваемые даты 96,91%, 95,04% и 97,17% соответственно. Колебания данного показателя за все оцениваемые периоды были незначительными. Данный коэффициент показывает, какая доля капитала 1 уровня содержится в общем объеме всего капитала банка.

Следующим элементом, характерным для методики "Бинбанка", является оценка ликвидности (она также проводится согласно рекомендациям Банка России). Нужно рассчитать показатели мгновенной и текущей ликвидностей. Данные представлены в таблице ниже.

Таблица 5. Показатели ликвидности ОАО "Бинбанк" за 2011-2013 годы

Источник: составлено автором на основании бухгалтерской отчетности ОАО "Бинбанк"

- Коэффициент текущей ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности показывает, какая часть текущих долговых обязательств компании может быть в короткие сроки погашена за счёт ликвидных оборотных активов.

Оценивая полученные значения, видим, что за все рассматриваемые периоды показатели ликвидности находились в норме. Что касаемо показателей мгновенной ликвидности, то можно сказать, что риск потери ликвидности ОАО "Бинбанком" в течение одного операционного дня за оцениваемые периоды отсутствует. Также, исходя из значений текущей ликвидности, делаем вывод, что риск потери ликвидности банком в ближайшие 30 дней также отсутствует.

Далее согласно методике ОАО "Бинбанк" необходимо перейти к оценке эффективности деятельности банка. Для этого нужно рассчитать показатели рентабельности. Первый показатель соответствует рентабельности капитала (ROE). Он вычисляется как отношение балансовой прибыли к собственному капиталу.

Коэффициент рентабельности собственного капитала (ROE) характеризует эффективность использования капитала, инвестированного собственниками. ROE принято сравнивать с доходностью альтернативных вариантов вложения средств.

Далее оцениваем показатель рентабельности активов (ROA). ROA находится как частное от деления балансовой прибыли к чистым активам. Коэффициент рентабельности активов характеризует уровень прибыли, создаваемой всеми активами предприятия, находящимися на его балансе.

 (3)

где:- рентабельность собственного капитала;- балансовая прибыль;

Е - собственный капитал.

 (4)

где:А - рентабельность активов;- балансовая прибыль;- чистые активы.

Таблица 6. Коэффициенты эффективности ОАО "Бинбанк" за 2011-2013 годы

Источник: составлено автором на основании бухгалтерской отчетности ОАО "Бинбанк"

Исходя из значений ROE за анализируемые периоды, видно, что на каждый рубль, вложенный в собственные средства, приходилось 19,35 коп., 26,98 коп. и 28,30 коп. прибыли соответственно. У данного показателя наблюдалась положительная динамика, что говорит о том, что собственный капитал с каждым оцениваемым периодом приносил все больше прибыли. Из подсчетов видно, что значение показателей ROA имело резкое увеличение в последнем периоде.

Посчитанные значения находились в допустимых границах (0,5%-5%). Получаем, что на каждый рубль, потраченный на формирование чистых активов, приходилась прибыль в размере 3,97 коп., 3,96 коп. и 5,65 коп. соответственно.

После оценки ликвидности, рентабельности баланса, достаточности и качества капитала, методика включает в себя коэффициентную оценку доходов и расходов.

Для этого нужно посчитать коэффициент соотношения комиссионного и процентного доходов, соотношения процентных доходов и расходов, коэффициент эффективности затрат и операционную эффективность.

, (5)

где:

КСКПД - коэффициент соотношения комиссионного и процентного доходов;

КД - комиссионный доход;

ПД - процентный доход.

, (6)

где:

КСПДР - коэффициент соотношения процентных доходов и расходов;

ПД - процентные доходы;

ПР - процентные расходы.

, (7)

где:

КЭЗ - коэффициент эффективности затрат;

Д - всего доходы;

Р - всего расходы.

, (8)

где:

ОЭ - операционная эффективность;

ОД - операционные доходы;

ОР - операционные расходы.

Таблица 7. Коэффициент соотношения комиссионного и процентного доходов ОАО "Бинбанк" за 2011-2013 годы

Источник: составлено автором на основании бухгалтерской отчетности ОАО "Бинбанк"

Получаем, что соотношения безрискового и рискового доходов в ОАО "Бинбанк" за 2010-2012 годы было соответственно равно 14,87%, 16,02% и 16,47%. Данный показатель оценивает соотношение уровней безрискового и рискового доходов.

Для стран с переходной экономикой желательно иметь как можно большее соотношение оцениваемых доходов для обеспечения надежности банковской деятельности.

Таблица 8. Коэффициент соотношения процентных доходов и расходов ОАО "Бинбанк" за 2010-2012 годы

Источник: составлено автором на основании бухгалтерской отчетности ОАО "Бинбанк"

В итоге получаем результат, что соотношения процентных доходов и расходов в ОАО "Бинбанк" за 2010-2012 годы были соответственно равны 2,71, 3,20 и 3,58. Данный показатель оценивает возможность кредитной организации зарабатывать прибыль от основной деятельности. Значения показателя находятся на очень высоком уровне.

прибыль налогообложение корпорация финансовый

Таблица 9. Коэффициент эффективности затрат ОАО "Бинбанк" за 2010-2012 годы

Источник: составлено автором на основании бухгалтерской отчетности ОАО "Бинбанк"

Исходя из полученных значений видим, что коэффициент эффективности затрат в ОАО "Бинбанк" за 2010-2012 годы был соответственно равен 0,95, 0,71 и 0,67. Данный показатель оценивает эффективность коммерческого банка в целом. Значения оцениваемого показателя от периода к периоду снижаются, это говорит о том, что "Бинбанк" ведет правильную политику управлениями расходами.

Таблица 10. Коэффициент операционной эффективности ОАО "Бинбанк" за 2010-2012 годы

Источник: составлено автором на основании бухгалтерской отчетности ОАО "Бинбанк"

Получаем, что в своей деятельности ОАО "Бинбанк" имел коэффициент операционной эффективности за анализируемые периоды равным 2.92, 2.89 и 2.82 соответственно. Банк может полностью покрыть существующие расходы от операционной деятельности за счет операционных доходов. Деятельность "Бинбанка" России носит эффективный характер.

Следующим этапом в оценке финансового состояния банка внутренняя методика учитывает расчет обязательных нормативов, разработанных ЦБ РФ для коммерческих банков.

Данные по значениям нормативов представлены в таблице ниже.

Таблица 11. Обязательные нормативы ОАО "Бинбанк" на 01.01.2013 года

Источник: составлено автором на основании данных, находящихся на официальном сайте ОАО "Бинбанк"

Исходя из полученных значений, видим, что каждый из оцениваемых нормативов лежит в необходимых границах. Это говорит о том, что коммерческий банк соблюдает все требования Банка России. Его финансовое состояние находится под контролем.

Также внутренняя методика "Бинбанка" включает в себя оценку рисков и менеджмента. Однако проведение данных операций не представляется возможным в связи с тем, что необходимые для оценки данные не публикуются в открытый доступ.

Подводя итог оценке деятельности ОАО "Бинбанк" на основе внутренней методики (на основе системы коэффициентов), можно сделать вывод, что по всем оцениваемым параметрам результаты функционирования банка находятся в норме. В ходе оценки мы получили достаточно высокие значения основных коэффициентов. Видно, что у "Бинбанка" выбрана правильная стратегия развития, которая позволяет добиваться таких значительных результатов.

Рассчитаем основные коэффициенты финансового анализа деятельности. Расчеты произведем в таблице 12.

Таблица12. Расчет основных коэффициентов

Расчеты показали:

.        Рентабельность активов в 2013 году уменьшилась с 0,028 до 0,012. Это вызвано снижением чистой прибыли практически на 40%, при росте средней стоимости активов на 30%. Что говорит о снижении эффективности работы банком имеющимися активами.

.        Рентабельность собственного капитала снизилась в 2013 году с 0,323 до 0,154. Это также вызвано снижением чистой прибыли на 40% при росте средней стоимости собственного капитала на 17%.

.        Рентабельность доходов в 2013 году по сравнению с 2012 снизилась с 0,242 до 0,099

.        Оборачиваемость активов увеличилась на 102 дня, оборачиваемость собственного капитала увеличилась на 39 дней, а оборачиваемость заемных средств увеличилась на 63 дня. Это вызвано ростом выручки на 37%.