В случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи уменьшаются на сумму, определяемую путём применения налоговой ставки к 1/13 балансовой стоимости выбывших объектов налогообложения, определённой по данным бухгалтерского учёта на начало налогового периода, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода. Сумма, на которую подлежат уменьшению текущие платежи, распределяется равными долями на оставшиеся сроки уплаты текущих платежей.
7. Налогоплательщик производит окончательный расчёт и уплачивает налог на имущество не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.
8. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, уплачивают налог на имущество не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.
5. Проблемы налогообложения недвижимости в республике Казахстан
Наиболее важными проблемами действующей системы имущественных налогов в Республике Казахстан являются неэффективность системы налогообложения, заключающаяся в низком уровне обеспечения доходов государства от поимущественных налогов, отсутствии стимулов к эффективному использованию имущества, а также несоответствие правового регулирования этих налогов требованиям Налогового кодекса Республики Казахстана (Таблица 1).
Таблица 1. Проблемы взимания имущественных налогов с юридических лиц
|
Налог на имущество организаций |
Транспортный налог |
Земельный налог |
|
|
Транспортные средства попадают под двойное налогообложение, их стоимость формирует налоговую базу по налогу на имущество организаций |
Увеличение суммы налога в связи с применением кадастровой оценки земли |
||
|
Большой объем льгот, позволяющий исключать из налоговой базы до 60% стоимости налогооблагаемого имущества |
Расширен список льготников, полностью освобождающихся от уплаты земельного налога. При этом льготы в основном действуют в отношении только одного земельного участка |
||
|
Использование в качестве базы налогообложения остаточной балансовой стоимости, приводит к неравномерности взимания налога |
Нестабильность платежей за землю, что затрудняет расчеты экономической эффективности инвестиционных проектов, особенно средне- и долгосрочных |
||
|
Налог поступает в бюджет не по месту нахождения недвижимости, а по месту регистрации предприятия, поэтому местные власти не заинтересованы в сборе налога |
Проблемы взимания имущественных налогов с физических лиц представлены в таблице 2.
Таблица 2. Проблемы взимания имущественных налогов с физических лиц
|
Налог на имущество физических лиц |
Земельный налог |
Транспортный налог |
|
|
Использование в качестве налоговой базы инвентаризационной стоимости объекта не отражает реальную стоимость имущества в современных условиях |
Увеличение суммы налога в связи с применением кадастровой оценки земли |
Для определения ставки и размера налога необходимо использовать техпаспорт |
|
|
Большой объем льгот позволяет исключать из налоговой базы часть стоимости налогооблагаемого имущества |
Неправильное отражение размеров земельных участков в результате отсутствия сведений и/или неправильного отражения данных в реестре |
Часто компетентные органы не обладает достоверной информацией о владельцах транспортных средств, которые предоставляются из базы данных |
|
|
Отсутствие упорядоченной информации о недвижимом имуществе |
Неполучение налоговых уведомлений физическими лицами - вручение налоговых уведомлений лично |
Продажа транспортных средств по генеральной доверенности часто ведет к направлению налогового уведомления лицу, которому автомобиль уже не принадлежит |
Решение проблем имущественного обложения физических лиц позволит не только восстановить социальную справедливость, но и увеличить своевременное и полное поступление налогов в бюджет.
Заключение
Подводя итоги, можно сделать следующие выводы .
Как показывает мировой опыт, основу финансово-экономической автономии местных органов составляет налог на недвижимость (например, поимущественный
- в США, Японии; поземельный - в Германии, Франции; земельный налог со строений и налог на жилище во Франции; налог на недвижимое имущество и налог на приращение стоимости земельных участков в городской черте - в Испании), сбор которого и распоряжение полученными средствами происходят исключительно на местном уровне.
Объектами обложения этим налогом служат земля, строения (промышленные и жилищные) и другие виды недвижимости. Базой налогообложения почти во всех странах является оценочная стоимость имущества. Поскольку обложение и изъятие этого налога происходят согласно местному законодательству, то ставки налога различаются и устанавливаются как в процентном отношении от стоимости имущества, так и в виде твердой суммы с единицы стоимости имущества.
Список литературы
1. Лыкова Л.Н. Налоговая политика: эффективность рычагов и принципы ее построения. // Вопросы экономики. № 9, 2013.
2. Махмудов Ф. Варианты совершенствования / налогового механизма в Казахстане.// Азия: Экономика и жизнь. № 16, 2017.
3. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. Алматы. «Каржы- Каражат», 2015 г.
4. Бахытжанова З.С. «Налогообложение иностранных юридических и физических лиц». Алматы, 2015 г.