5
1
МИНОБРНАУКИ РОССИИ
федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«КУЗБАССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ Т.Ф. ГОРБАЧЕВА»
Кафедра экономики
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Экономика, организация и управление предприятием»
на тему
«Налоги и налогообложение на предприятии»
Выполнила:
обуч. гр. ЭОбз-171
Марченко Я.В.
Проверил:
канд. экон. наук, доцент
Жернов Е.Е.
Кемерово 2021
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. Специальная часть
1.1 Сущность налогообложения, налогов и налоговой системы в современных условиях
1.2 Виды и функции налогов
1.3 Системы налогообложения
1.4 Права и обязанности предприятия в сфере налогообложения
1.5 Налогоплательщики, их права и обязанности
2. Аналитическая часть
2.1 Основные технико-экономические показатели деятельности АО «УК «Кузбассразрезуголь»
2.2 Анализ практики финансового планирования и прогнозирования в АО «УК «Кузбассразрезуголь»
2.3 Методы и способы финансового планирования в АО «УК «Кузбассразрезуголь»
2.4 Основные показатели Угольной Компании «Кузбассразрезуголь» ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Список использованной литературы
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность выбранной темы определяется тем, что в условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей.
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия.
На сегодняшний день налоговая составляющая доходной части консолидированного бюджета России превышает 80% общей суммы доходов.
Все предприятия обязаны уплачивать налоги, предусмотренные законодательством. Данная обязанность оказывает существенное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поскольку налоги и отчисления увеличивают затраты предприятия, влияют на формирование цены, определяют сумму прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия. В то же время обязательство предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами по уплате налогов и отчислений составляет значительную часть кредиторской задолженности предприятия, отражаемой в пассиве баланса предприятия. Несвоевременное исполнение данного обязательства приводит к наложению на предприятие финансовых санкций (штрафов, пени), еще более увеличивающих сумму обязательств и приводящих к необходимости значительного оттока денежных средств.
Следовательно, налогообложение это та сфера, которая касается практически всех: и государства, и общества в целом, и каждого налогоплательщика в отдельности.
Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения цивилизованного уровня жизни российских граждан является создание эффективно работающей налоговой системы.
Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым Кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.
Естественное желание каждой фирмы - платить как можно меньше налогов. Оно и понятно. Ведь чем меньше денег компания будет отдавать в бюджет, тем больше средств останется в ее распоряжении. Этой цели можно достичь с помощью грамотного налогового планирования. Снизить налоговое бремя можно, оптимально составив учетную политику, договоры с партнерами, первичные документы.
Проблемы налогообложения предприятий находятся в центре внимания специалистов в сфере финансов, они очень актуальны в настоящее время, этим и обусловлен выбор темы данной курсовой работы.
Целью курсовой работы является изучение особенностей налогообложения предприятий.
Для достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие задачи:
· изучить сущность налогообложения, налогов и налоговой системы;
· охарактеризовать виды и функции налогов;
· рассмотреть системы налогообложения в современных условиях;
· проанализировать систему налогообложения в АО «УК «Кузбассразрезуголь» и выработать рекомендации по ее совершенствованию.
Предметом исследования являются практика налогообложения предприятий, а объектом выступило налогообложение на предприятии АО «УК «Кузбассразрезуголь».
Структура курсовой работы состоит из: введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.
В первой главе рассматривается сущность налогообложения, налогов и налоговой системы в современных условиях, виды и функции налогов и системы налогообложения.
Во второй - анализ системы налогообложения на АО «УК «Кузбассразрезуголь» его организационно-экономическая характеристика, и пути совершенствования системы налогообложения на АО «УК «Кузбассразрезуголь».
налог налогообложение предприятие налоговая система
1.1 Сущность налогообложения, налогов и налоговой системы в современных условиях
Налогообложение - это система расчета налогов и формы их выплаты.
Налоги и налоговая система - это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России.
Налоги известны людям с глубокой древности, когда они фигурировали в форме дани, подати. Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государства. Их неизбежность настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов».
Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Существование налогов экономически оправдано постольку, поскольку оправдано существование государства. Налоги - это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.
Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Такое перераспределение осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий, программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников. Другими словами, налоговое регулирование доходов ставит своей основной задачей сосредоточение в руках государства денежных средств, необходимых для решения проблемы социального, экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли.
Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения. А также структуру и функции государственных налоговых органов. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства (например, Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в РФ»), которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют элементы налогов. Налоговая система включает также органы сбора налогов и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и налоговой полиции.
В элементы налоговой системы входят:
· Субъект налогообложения - юридическое или физическое лицо, являющееся плательщиком налога. Существуют определенные механизмы переложения налогового бремени и на других лиц, поэтому специально выделяется такое понятие, как носитель налога.
· Носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог.
· Объект налогообложения - доход (прибыль), имущество (материальные ресурсы), цена товара или услуги, добавленная стоимость, на которые начисляется налог. Объект налогообложения не всегда совпадает с источником взимания налога, то есть доходом, из которого выплачивается налог.
· Налоговая ставка - это величина налога на единицу обложения (доход, имущество). Различают предельную ставку, ставку обложения налогом дополнительной единицы дохода и среднюю, соотношение суммы налогов к величине доходов. Если предельная ставка растет вместе с доходом, то и средняя растет по мере роста доходов. Налоговая ставка, устанавливаемая в процентах к доходу, называется налоговой квотой.
· Налоговая льгота представляет собой полное или частичное освобождение от налога. Совокупность налоговых ставок и налоговых льгот составляет налоговый режим.
Налоговые системы в разных странах отличаются по видам налогов, уровню налоговых ставок и по многим другим параметрам. Налоговая система России сформирована в ее основных чертах в 1991 году для обеспечения деятельности государства в критических условиях. По своей структуре и принципам построения российская налоговая система, сложившаяся к середине 90-х годов, в основном соответствует общераспространенным в мировой практике налоговым системам, однако она недостаточно эффективна и нуждается в реформировании. Для этой цели служит Налоговый кодекс, в котором четко закреплены контуры российской налоговой системы, соответствующей экономике рыночного типа.
1.2 Виды и функции налогов
Налоговая система Российской Федерации включает 4 группы налогов:
· общегосударственные налоги и сборы, определяемые законодательством РФ;
· республиканские налоги и сборы республик в составе РФ, национально-госyдарственных и административных образований, устанавливаемые законами этих республик и решениями государственных органов этих образований;
· местные налоги и сборы, устанавливаемые местными органами государственной власти в соответствии с законодательством РФ и республик в составе РФ;
· общеобязательные республиканские налоги и сборы республик в составе РФ и общеобязательные местные налоги и сборы.
Состав налогов и сборов может меняться по решению соответствующих органов.
К общегосударственным налогам, взимаемым на всей территории РФ по единым ставкам, относятся:
1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. подоходный налог с банков;
4. подоходный налог со страховой деятельности;
5. налог с биржевой деятельности;
6. налог на операции с ценными бумагами;
7. таможенная пошлина;
8. подоходный налог (или налог на прибыль) предприятий;
9. подоходный налог с физических лиц;
10. налоги и платежи за использование природных ресурсов;
11. налоги на транспортные средства;
12. налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения и др.
К республиканским налогам и налогам национально-госyдарственным и административно-территориальных образований относятся:
1. налог на имущество предприятий;
2. лесной доход;
3. плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем и др.
К местным налогам и сборам относятся:
1. налог на имущество физических лиц;
2. земельный налог;
3. сбор за право торговли;
4. налог на рекламу (до 5% от стоимости yслyг по рекламе);
5. налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;
6. лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками;
7. лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
8. сбор со сделок, произведенных на товарных биржах и при продаже и покупке валюты (по ставке до 0.1% от суммы сделки).
Законы, приводящие к изменению налоговых платежей, обратной силы не имеют. Ответственность за правильность исчисления и уплаты налога несет налогоплательщик.
Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам. Они классифицируются: