Введение
Наличный денежный оборот занимает значительную долю в общем обороте денежных средств, т.к. во многих предприятиях торговли и сервиса, а так же в других организациях оплата приобретенных товаров (выполненных работ, услуг) осуществляется наличным путем. При проведении таких операций есть возможность отследить движение наличных денежных средств.
Во многих организациях заработная плата выдается наличными денежными средствами. Денежные средства от населения за оплату товаров (работ, услуг) поступают в кассы предприятий торговли и сервиса. Используя операцию по инкассации торговая выручка поступает в банк. Затем банки производят зачисление поступивших денежных средств на расчетные счета организаций. В перечень услуг по наличному движению денежных средств, осуществляемых банками РБ, относятся операции по приему наличных денежных средств от физических лиц (услуги связи, коммунальные услуги, платежи за пользование кредитными денежными средствами банка и т.д.). Организация кассовой работы в банках играет большую роль.
Целями данной работы является:
Изучение законодательной и нормативной базы по организации кассовой работы в банке (теоретическая часть работы);
Рассмотрение порядка организации кассовой работы в Отделении ОАО «Белагропромбанк» г. Лунинец;
Изучение порядка осуществления, документального оформления и отражения в бухгалтерском учете кассовых операций;
Анализ осуществляемых кассовых операций в Отделении ОАО «Белагропромбанк» г. Лунинец;
Организация кассовой работы Отделения ОАО «Белагоропромбанк» осуществляется на основании требований Инструкции № 211 «По организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь» (далее Инструкция № 211), а также на основании локальных нормативных актов.
1. Порядок осуществления, оформления и проведения банковских операций
.1 Общий порядок организации работы банка; ответственность лиц, работающих с ценностями, за их сохранность и установление правил работы с ценностями
Для осуществления кассового обслуживания клиентов банка, а также выполнения операций с денежной наличностью и иными ценностями банки создают у себя кассовые узлы. Устройство и оборудование кассовых узлов должны соответствовать техническим требованиям на проектирование зданий банков и обеспечивать нормальные условия для работы персонала и обслуживания клиентов, а также обеспечивать сохранность ценностей, документов и безопасность работников. Банки имеют право применять индивидуальное техническое решение при оборудовании кассовых узлов.
Для комплексного обслуживания клиентов и обработки денежной наличности банки могут открывать у себя и в структурных подразделениях банка приходные, расходные, приходно-расходные, вечерние кассы, кассы по подготовке авансов и кассы пересчета денежной наличности. Банки могут также устанавливать банкоматы или иные платежно-расчетные терминалы в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь. Банки, которые взяли в аренду у юридических лиц на основании заключенных между ними договоров устройства cash-in, предназначенные для приема платежей от физических лиц за наличные деньги без использования банковских пластиковых карточек, должны соблюдать следующие условия: размещение логотипа банка на корпусе и экране монитора устройства cash-in; отображение на экране монитора устройства cash-in информации, содержащей наименование банка, осуществляющего расчеты, его местонахождение и номер контактного телефона, размер комиссионного вознаграждения и другую информацию, необходимую физическим лицам для проведения платежа; составление чека на бумажном носителе в подтверждение проведения платежа с наличными деньгами и выдача его физическим лицам. Чек, составленный в устройстве cash-in, должен содержать следующую информацию: идентификационный код и адрес, по которому расположено устройство cash-in; наименование банка, осуществляющего расчеты, и его местонахождение, номер контактного телефона; вид платежа (коммунальные платежи, услуги связи мобильного оператора и другие); слова "ОПЛАТА НАЛИЧНЫМИ"; дату и время совершения платежа; сумму платежа; сумму вознаграждения, взимаемую с физического лица при проведении им платежа; сумму, принятую наличными деньгами; другие дополнительные реквизиты, определенные договором между банком и получателем платежа.
Помещения кассового узла планируются и строятся в таком порядке, чтобы исключить нахождение в кассовом узле лиц, не совершающих операций с ценностями. Помещения кассового узла должны быть размещены компактно, чтобы максимально сократить путь перемещения ценностей из одного помещения в другое. Наиболее укрепленным помещением кассового узла является хранилище ценностей. В качестве хранилища ценностей могут выступать кладовая, сейфовая комната для хранения ценностей в сейфах или отдельные сейфы, которые должны соответствовать требованиям законодательства Республики Беларусь. Хранилище в конце рабочего дня должно сдаваться под централизованную охрану.
В кассе банка для всеобщего обозрения должны быть размещены:
перечень признаков платежности банкнот Национального банка Республики Беларусь, установленный Национальным банком Республики Беларусь (Приложение 1);
перечень общих признаков платежности банкнот и платежных документов в иностранной валюте (Приложение 2);
объявление о том, что заявление о недостаче, выявлении неплатежных банкнот и банкнот, имеющих явные признаки подделки, либо банкнот, подлинность которых вызывает сомнение, не подлежит удовлетворению, если денежная наличность не была пересчитана клиентом в присутствии уполномоченного для этого представителя банка.
На основании перечня общих признаков платежности банкнот и платежных документов в иностранной валюте и инструкций (правил) иностранных банков или банков-посредников, с которыми заключены соответствующие договоры, банк может самостоятельно разрабатывать перечень признаков платежности банкнот и платежных документов в иностранной валюте, который помещается у касс для всеобщего обозрения вместо перечня общих признаков платежности банкнот и платежных документов в иностранной валюте.
Кабины касс со стороны кассового помещения должны быть оборудованы таким образом, чтобы имелась возможность осуществления зрительного контроля за работой кассиров.
Рекомендуется, чтобы рабочее место кассира имело следующее оснащение: специально оборудованный кассовый стол с ящиками, имеющими индивидуальные секреты замков, стул поворотный, счетно-денежную машину (в необходимых случаях монетосчетную машину), средство для транспортировки денег (тележка закрытого типа и другие), индивидуальное средство хранения ценностей (металлический шкаф, шкатулка, сейф, тележка закрытого типа с замком), калькулятор с пишущим устройством, компьютер, приборы для определения подлинности денежных знаков, средства для упаковки банкнот и монеты.
В зависимости от выполняемых кассиром операций его рабочее место может оснащаться дополнительными техническими средствами.
Численность кассовых работников и необходимость установки банкоматов либо иных платежно-расчетных терминалов определяется руководством банка. Также приказом по банку определяется режим работы касс, структурных подразделений и перечень совершаемых в них операций, а также порядок документооборота и передачи в банк информации об операциях, совершенных структурными подразделениями банка.
При принятии на работу кассового работника либо работника службы инкассации с ними заключается в письменной форме договор о полной индивидуальной материальной ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Вновь принятые кассовые работники допускаются к самостоятельной работе с ценностями после принятия от них зачета по знанию требований Инструкции № 211, иных нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь и локальных нормативных правовых актов банка, относящихся к их должностным обязанностям.
Вновь принятые работники службы инкассации допускаются к самостоятельной работе с ценностями после получения от территориальных органов внутренних дел разрешения на право хранения и ношения оружия и принятия от них зачета по знанию требований Инструкции № 211, иных нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь и Министерства внутренних дел Республики Беларусь, а также локальных нормативных правовых актов банка, относящихся к их должностным обязанностям.
Для оприходования всей поступившей денежной наличности и иных ценностей и совершения расходных кассовых операций в банке создается операционная касса. Руководитель банка письменным приказом определяет лиц (не менее двух), ответственных за сохранность ценностей, на которых возлагаются обязанности, связанные с хранением и совершением операций с денежной наличностью и иными ценностями, находящимися в хранилище операционной кассы банка.
От лиц, ответственных за сохранность ценностей, принимаются зачеты по знанию требований Инструкции № 211 и локальных нормативных правовых актов банка и заключаются договоры о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности . Для осуществления операций с денежной наличностью и иными ценностями лица, ответственные за сохранность ценностей, обеспечиваются ключами от хранилищ, металлическими печатями (одноразовыми пломбирующими материалами); кассовые работники и работники службы инкассации - ключами от индивидуальных средств хранения ценностей, металлическими и каучуковыми (полимерными) печатями (одноразовыми пломбирующими материалами), пломбирами, именными штампами, нумераторами и клише.
Металлические печати, используемые для опечатывания хранилищ, должны иметь следующие реквизиты: полное наименование банка, которому принадлежит печать, и порядковый номер печати или должность лица, сдающего ценности под централизованную охрану; пломбиры - идентификационный код банка, принятый в соответствующей системе расчетов (далее - идентификационный код), и его порядковый номер; одноразовые пломбирующие материалы - идентификационные номера; клише, используемые для упаковки денежной наличности, - наименование банка или наименование банка и личный код кассира.
Выдача (возврат) кассовым работникам и работникам службы инкассации печатей (одноразовых пломбирующих материалов), штампов, пломбиров, ключей, нумераторов, а также клише осуществляется под роспись в специальном журнале. Журнал ведется работником, который освобожден от совершения операций с ценностями и назначен ответственным за регистрацию, выдачу и хранение печатей (одноразовых пломбирующих материалов), штампов, пломбиров, ключей, нумераторов и клише.
Лица, ответственные за сохранность ценностей, кассовые работники и работники службы инкассации обязаны обеспечивать надлежащее хранение печатей (одноразовых пломбирующих материалов), пломбиров, ключей от хранилищ, штампов, нумераторов и клише, исключающее какую-либо возможность использования последних иными лицами.
Все хранилища должны быть пронумерованы путем проставления на них порядковых номеров и иметь дубликаты ключей.
Дубликаты ключей от всех хранилищ и банкоматов вместе с подробной описью помещаются в упаковку, исключающую какую-либо возможность несанкционированного доступа к дубликатам ключей, и опечатываются печатями лиц, ответственных за сохранность ценностей.
Упаковка с дубликатами ключей может сдаваться на хранение в ближайший банк или храниться у руководителя (заместителя руководителя) банка , если он не является лицом, ответственным за сохранность ценностей.
Банк, принявший дубликаты ключей на хранение, выдает банку, их сдавшему, квитанцию. Квитанция является бланком строгой отчетности, ее изготовление, регистрация, использование и уничтожение осуществляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Квитанция хранится в сейфе руководителя (заместителя руководителя) банка и учитывается на соответствующем внебалансовом счете в условной оценке 1 рубль. Упаковка с дубликатами ключей, принятая на хранение от другого банка, помещается в хранилище операционной кассы и учитывается на соответствующем внебалансовом счете в условной оценке 1 рубль.
В случае изъятия дубликатов ключей из мест хранения банк, принявший дубликаты ключей на хранение, выдает их на основании квитанции и письменного требования, подписанного руководителем (заместителем руководителя) банка и лицами, ответственными за сохранность ценностей, заверенного печатью банка.
Персональную ответственность за полную сохранность всех ценностей, организацию кассовой работы, инкассации и перевозки наличных денежных средств и иных ценностей несет руководитель банка.
Наряду с руководителем банка ответственность за надлежащее хранение и полную сохранность всех ценностей, находящихся в банке, исполнение нормативных правовых актов и предписаний Национального банка Республики Беларусь несут заместитель руководителя банка, лица, ответственные за сохранность ценностей; за правильную организацию кассовой работы, за своевременную инкассацию и перевозку наличных денежных средств и иных ценностей и обеспечение сохранности ценностей при этом - начальники соответствующих структурных подразделений или лица, исполняющие их обязанности.
Руководитель (заместитель руководителя) банка и начальники структурных подразделений обязаны:
организовать надлежащее хранение и обеспечивать полную сохранность ценностей, находящихся в банке;
создавать необходимые условия труда кассовых работников и работников службы инкассации, обеспечивающие четкое выполнение установленных правил работы с ценностями;
обеспечивать своевременное устранение недостатков, вскрываемых ревизиями (проверками), и выполнение письменных предписаний проверяющих.
Как упоминалось ранее, кассиры, инкассаторы и другие лица, осуществляющие работу с ценностями несут полную материальную ответственность, при этом незнание требований Инструкции № 211, нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь, локальных нормативных правовых актов банка не освобождает работников от материальной ответственности в случае допущения ими каких-либо нарушений.
.2 Прием и передача ценностей в банке
Передача ценностей от заведующего операционной кассой кассирам осуществляется под роспись в книге учета принятых и выданных ценностей кассовым работником (Приложение 8), листы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, а последний лист подписан руководителем банка (лицом, им уполномоченным) и скреплен печатью банка. Если режим работы касс не совпадает с режимом работы заведующего операционной кассой, передача ценностей от заведующего операционной кассой кассирам осуществляется под роспись в расходных кассовых ордерах, расходных валютных ордерах или расходных внебалансовых. Кассиры (кроме кассиров обменных пунктов и касс, режим работы которых не совпадает с режимом работы заведующего операционной кассой) должны своевременно отражать полученные (переданные) ими ценности в своих именных книгах учета или контрольных листах принятых и выданных ценностей (Приложение 9). Документ, по которому осуществляется передача ценностей, определяется начальником кассового подразделения. Выдача бланков строгой отчетности ответственным исполнителям по их письменному требованию осуществляется заведующим операционной кассой под роспись в расходных внебалансовых ордерах.
Если режим работы кассы не совпадает с режимом работы заведующего операционной кассой, кассир закрывает ценности и документы по совершенным за день операциям в отдельном сейфе, сдает его под централизованную охрану и отчитывается перед заведующим операционной кассой утром следующего рабочего дня.
.3 Прием ценностей в кассу банка
Прием наличных белорусских рублей в кассу банка осуществляется по следующим документам:
объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции (Приложение 9);
извещению, представляющему собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции либо извещению согласно форме, установленной получателем платежа (Приложение 10);
комплекту квитанций;
приходному кассовому ордеру (Приложение 11).
Прием наличной иностранной валюты в кассу банка осуществляется по приходному валютному ордеру (Приложение 12). Прием ценностей, подлежащих учету на внебалансовых счетах, в кассу банка осуществляется по приходному внебалансовому ордеру (Приложение 13). Получив от ответственного исполнителя приходные кассовые документы кассир проверяет наличие подписи вносителя денежной наличности, наличие и тождественность подписи ответственного исполнителя банка (по документам, подлежащим дополнительному контролю, наличие и тождественность подписи лица, имеющего право контрольной подписи) имеющимся у него образцам, сверяет соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью, а в объявлении на взнос наличными и комплекте квитанций, кроме того, - тождественность суммы, указанной в составных частях комплекта этих документов. После проверки приходных кассовых документов кассир вызывает вносителя денежной наличности и принимает ее полистным пересчетом. Получив от клиента извещение, кассир проверяет наличие подписи вносителя денежной наличности и тождественность сумм, указанных в его составных частях, после чего принимает денежную наличность полистным пересчетом. На столе кассира должна быть денежная наличность только от лица, ее вносящего. Вся ранее принятая кассиром денежная наличность должна храниться в индивидуальных средствах хранения ценностей.