Материал: Доходы коммерческого предприятия. Инвестиционная деятельность

Доходы коммерческого предприятия. Инвестиционная деятельность

Контрольная работа

По дисциплине «Финансы»

Выполнила: Плотникова Н.Н.

.10.2014

.   Понятие и классификация доходов коммерческих организаций

В соответствии с гражданским законодательством РФ (ст. 50 ГК РФ) коммерческой организацией признается юридическое лицо, преследующее в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли.

Прибыль или же убыток являются конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности организации, и определяются как разница между полученными доходами и произведенными расходами организации.

Понятие доходов и их классификация установлены Положением по Бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 32н, в нем дается определение что является «доходами организации» и устанавливается перечень поступлений от других юридических и физических лиц, которые не признаются доходами организации.

Согласно Положению «Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и/или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)». Таким образом, под доходами коммерческих организаций следует понимать поступления денежных средств и иного имущества (выручка от реализации продукции (работ и услуг)); прочей реализации имущества (основных фондов, инвентаря, нематериальных активов); внереализационных доходов; арендной платы, которые становятся собственностью организации, которые не связаны с увеличением имущества за счет вкладов участников или собственников предприятия.

Однако не все денежные средства признаются доходами. Так, не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

ü сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

ü  по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

ü  в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

ü  авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

ü  задатка;

ü  в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

ü  в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Доходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяться на несколько видов

Рисунок 1.1 Классификация доходов коммерческих организации

Под доходами от обычных видов деятельности понимается:

ü выручка (денежные средства, поступившие на расчетный счет или в кассу организации) от продажи продукции и товаров;

ü  поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг;

ü  дебиторская задолженность (сумма долгов, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц);

ü  арендная плата за предоставление во временное пользование (владение и пользование) своих активов по договору аренды (для организаций, предметом деятельности которых является предоставление за плату активов во временное владение и (или) пользование;

ü  лицензионные платежи и роялти (компенсация за использование патентов, авторских прав, природных ресурсов и других видов собственности, выплачиваемая в виде процента от стоимости товаров и услуг) (для организаций, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав);

ü  выручка (дивиденды), поступившая за участие в уставных капиталах других организаций (для организаций, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций).

Под прочими доходам понимаются операционные доходы, доходы от внереализационных операций, а также чрезвычайные доходы.

Операционными доходами являются:

ü поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

ü  поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

ü  поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

ü  прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

ü  поступления от продаж основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

ü  проценты, полученные за предоставление в пользование средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

К внереализационными доходам относят:

ü штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

ü  активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

ü  поступления в возмещение причиненных организации убытков;

ü  прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

ü  суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

ü  курсовые разницы;

ü  сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);

ü  прочие внереализационные доходы.

К чрезвычайным доходам отнесены поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. д.), например стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

В Бухгалтерском учете информация о доходах от обычных видов деятельности обобщается на счете 90 «Продажи». Сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и другое отражается по кредиту счета 90 «Продажи».

В отличие от доходов, полученных от обычных видов деятельности, прочие поступления (операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы) отражаются в бухгалтерском учете на счете 91 «Прочие доходы и расходы» организации. По дебету счета находят отражение доходы организации, не связанные с обычной ее производственной деятельностью, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др. По кредиту счета отражают все прочие суммы, связанные с поступлением и формированием прочих доходов.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

В условиях перехода производственных предприятий на рыночные отношения доходы стали играть первостепенную роль в системе показателей их хозяйственно расчетной деятельности. От размера доходов находится в прямой зависимости возможность самофинансирования, поскольку доходы покрывают расходы и предопределяют конечный финансовый результат.

.   Инвестиционная деятельность организации

Предпринимательская деятельность, осуществляемая в Российской Федерации в различных направлениях и формах, нуждается в обеспечении ее финансовыми источниками. Поступательное развитие бизнеса возможно лишь при наличии инвестиционных вложений. В отсутствии притока инвестиционных ресурсов в организации образовывается застой, ведь инвестиции нужны не только для простого воспроизводства основного капитала, но и для развития новых производств, создания и внедрения новой современной техники и технологий.

В наиболее общем виде инвестиции понимаются как вложения капитала с целью его увеличения в будущем.

Согласно Федеральному закон от 25 февраля 1999 г. №39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» инвестиции определяются как денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и иной деятельности в целях получения прибыли и достижения иного полезного эффекта. В самом общем виде инвестиции представляют собой долгосрочные вложения средств, в разные отрасли экономики с целью получения прибыли.

С понятием «инвестиции» тесно связано и определение «инвестиционная деятельность». В широком смысле инвестиционная деятельность - это деятельность, связанная с вложением средств в объекты инвестирования с целью получения дохода. В узком смысле инвестиционная деятельность, или собственно инвестирование, представляет собой процесс преобразования инвестиционных ресурсов во вложения. Под инвестиционной деятельностью организации понимается целенаправленный процесс изыскания необходимых инвестиционных ресурсов, выбора эффективных объектов и инструментов инвестирования, формирования сбалансированной по избранным параметрам инвестиционной программы (инвестиционного портфеля) и обеспечение ее реализации.

Всех участников инвестиционной деятельности можно отнести либо к ее субъектам (кто осуществляет инвестирование), либо к объектам (во что инвестируют).

Исходя из данной классификации, выделяются следующие основные субъекты инвестиционной деятельности:

Таблица 2.1

Классификация субъектов инвестиционной деятельности

Главным субъектом инвестиционной деятельности является инвестор.

Инвесторы это физические и юридические лица, осуществляющие вложение средств в форме инвестиций и обеспечивающие их целевое использование. В качестве инвесторов могут выступать физические, юридические лица, государственные и муниципальные образования.

Подрядчики это физические и юридические лица, которые выполняют работу по договору подряда или государственному контракту, заключенному с заказчиками. Подрядчики обязаны иметь лицензию на тот вид деятельности, которая подлежит лицензированию. Заказчик выделяет ему средства, необходимые для выполнения определенной работы.

Пользователи объектов инвестиционной деятельности это юридические, физические лица, государственные и муниципальные органы власти, иностранные государства, международные организации, непосредственно использующие объекты инвестиционной деятельности. Пользователи могут совмещать роль заказчика. Он определяет основные требования и масштабы предстоящих инвестиций, обеспечивает их финансирование, заключает контракты с различными исполнителями, организует между ними взаимодействие, несет ответственность за осуществление деятельности в целом.

Стратегические инвесторы имеют целью приобретение контроля над собственностью для обеспечения реального управления предприятием.

Портфельные инвесторы имеют целью получение финансовых результатов от осуществления инвестиций.

В качестве иностранных субъектов инвестиционной деятельности могут выступать иностранные физические и юридические лица, государства и международные финансово-кредитные организации (Мировой банк, Европейский банк реконструкции и развития и др.). Инвестирование, осуществляемое иностранными физическими и юридическими лицами, государствами и международными организациями, регулируется Федеральным законом «Об иностранных инвестициях Российской Федерации» и иными законодательными актами, действующими на территории РФ. коммерческий доход финансовый инвестиционный

Законом об инвестиционной деятельности предусмотрено право субъектов инвестиционной деятельности совмещать функции двух и нескольких участников. Так, например, инвестор сам может выполнять функцию по реализации договора, то есть быть заказчиком, могут быть совмещены функции пользователя и инвестора и т.п. В этом же законе определены обязанности субъектов инвестиционной деятельности и сформулированы в виде общей обязанности выполнения требований законодательства, государственных органов и должностных лиц в пределах их компетенции. В случае отказа инвестора или заказчика от дальнейшего инвестирования проекта он обязан компенсировать затраты другим его участникам, если иное не предусмотрено договором.

Объектами инвестиционной деятельности являются различные виды вновь создаваемого или модернизируемого имущества частной, государственной, муниципальной и иных форм собственности:

ü строящиеся, реконструируемые или расширяемые предприятия, здания, сооружения и другие основные фонды, предназначенные для производства новых продуктов и услуг;

ü  производство новых изделий (услуг) на имеющихся производственных площадях;

ü  разработка новых изделий;

ü  внедрение новой техники в действующее производство.

Инвестиционная деятельность организации представляет собой процесс обоснования и реализации наиболее эффективных форм вложений капитала, направленных на расширение экономического потенциала организации.

Для осуществления инвестиционной деятельности организации нужны средства. Источниками осуществления инвестиционной деятельности могут служить:

ü собственные финансовые ресурсы и внутрихозяйственные резервы инвестора, которые включают в себя первоначальные взносы учредителей в момент организации фирмы и часть денежных средств, полученных в результате хозяйственной деятельности, то есть за счет прибыли, амортизационных отчислений, средств, выплачиваемых органами страхования в виде возмещения потерь от аварий, стихийных бедствий и тому подобное;

ü  заемные финансовые средства инвестора, в качестве которых выступают банковский кредит, инвестиционный налоговый кредит, бюджетный кредит и другие средства;

ü  привлеченные финансовые средства инвестора, средства, получаемые от продажи акций, паевых и иных взносов юридических лиц и работников фирмы;

ü  денежные средства, поступающие в порядке перераспределения из централизованных инвестиционных фондов, концернов, ассоциаций и других объединений предприятий;

ü  инвестиционные ассигнования из государственных бюджетов РФ, республик и прочих субъектов Федерации в составе РФ, местных бюджетов и соответствующих внебюджетных фондов. Эти средства выделяются в основном на финансирование федеральных, региональных или отраслевых целевых программ. Безвозмездное финансирование из этих источников фактически превращает их в источник собственных средств;

ü  средства иностранных инвесторов, предоставляемые в форме финансового или иного участия в уставном капитале совместных предприятий, а также в форме прямых вложений в денежной форме международных организаций и финансовых институтов, государств, предприятий различных форм собственности, частных лиц. Привлечение иностранных инвестиций обеспечивает развитие международных экономических связей и внедрение передовых научно-технических достижений.