Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и решениями судов.
Совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ, представлена в таблице 1
Таблица 1 - Налоги и сборы РФ.
|
Федеральные (ст. 13 НК РФ) |
Региональные (ст. 14 НК РФ) |
Местные (ст. 15 НК РФ) |
|
|
1)налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) водный налог; 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 8) государственная пошлина; 9) налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. (п. 11 введен Федеральным законом от 19.07.2018 N 199-ФЗ) |
1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3)транспортный налог. |
1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) торговый сбор. |
Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.
2. Вторым по своему финансовому значению доходом бюджета являются государственные займы. К займам государство прибегает при бюджетных дефицитах, которые предусматриваются при составлении бюджета на предстоящий год. На современном этапе под влиянием значительного увеличения размеров бюджетных дефицитов, разрыва между налоговыми поступлениями и бюджетными расходами растет роль этого вида доходов. Во многих странах бюджетные дефициты планируются при составлении бюджета, а размер займов, как и налогов, устанавливается до начала исполнения бюджета. В ходе исполнения бюджета поступления от займов достигают весьма крупных размеров -- от 10 до 20% всех расходов бюджета. Роль этого вида доходов увеличивается в периоды войн, экономических кризисов, когда налоги в силу их недостаточной эластичности, неспособности быстро мобилизовать крупные финансовые ресурсы теряют свое обычное значение. В этом случае удельный вес займов приближается, а иногда даже перекрывает налоги.
К неналоговым доходам относятся:
· доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
· доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
· доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными организациями, находящимися в ведении органов государственной исполнительной власти Федерации и субъектов, органов местного самоуправления;
· средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
· доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
· иные неналоговые доходы.
В доходах от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, учитываются:
· средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение или пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
· средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
· средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
· плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
· доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;
· часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, оставшаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
· другие предусмотренные законодательством РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.
Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности включают средства, получаемые от его продажи, подлежащие зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме.
Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ средств, получаемых в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством РФ о приватизации.
Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы РФ предоставляется в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств. Она подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств.
В доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления от физических, юридических лиц, международных организаций, правительств иностранных государств и безвозмездные перечисления по взаимным расчетам.
Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве РФ, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона (решения) о бюджете и не учтенными законом (решением) о бюджете.
Заключение
Подводя итог, необходимо сказать, что на каждом уровне бюджетной системы Российской Федерации имеются свои особенности формирования доходов бюджетов. В настоящее время особенностью формирования федерального бюджета РФ является преобладание в структуре налоговых источников косвенных налогов, что влечет за собой негативные последствия. На региональном уровне особенности формирования доходов связаны с увеличением доли безвозмездных поступлений из федерального бюджета и сокращением региональных налогов, полностью зачисляемых в бюджеты субъектов, что усиливает зависимость региональных бюджетов от федерального. Местные бюджеты формируются также в большей степени за счет регулирующих доходов, поступления от местных налогов и сборов занимают в структуре доходов всего лишь около 10%, что также имеет негативное воздействие на развитие муниципальных образований.
Повышение доходности бюджета и оптимизация его расходов, проблема сбалансированности государственного бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов - именно эти финансовые аспекты бюджетного устройства определяют уровень социально-экономического развития страны, качество жизни населения. В конечном итоге, именно эти показатели и определяют эффективность всей проводимой государством экономической политики.
Список используемых источников
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] - Доступ из справ. правовой системы «КонсультантПлюс». - Режим доступа:http://www.consultant.ru
2. Финансовые взаимоотношения между регионами и муниципальными образованиями[Электронный ресурс] - Режим доступа:https://www.minfin.ru
3. Государственные и муниципальные финансы [Текст]: учебник / Под ред. проф. С.И. Лушина, проф. В.А. Слепова. - М.: Экономистъ, 2006. - 280 с.
4.Бюджетная система России[Текст]: учебник/ В.А. Парыгина. - М.: Эксмо,2006. - 752 с.