2.3 Составление
оборотно-сальдовой ведомости
Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой сводку оборотных остатков по бухгалтерским счетам за определенный период времени. В бланк этой ведомости переносят наименование счетов, начальное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты за отчетный период и конечное сальдо. После подсчета всех граф получают три пары равных итогов:
1) Начальный. остаток по Д должен равняться начальному остатку по К
2) Итог оборотов по Д должен равняться итогу оборотов по К
) Конечный остаток по Д должен равняться конечному остатку по К
Составим оборотно-сальдовую
ведомость:
Таблица 4 - Оборотно - сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за октябрь 2013 г.
|
№ счета |
Наименование счета |
Остаток на начало отчетного периода |
Обороты за отчетный период |
Остаток на конец отчетного периода |
|||||||||
|
|
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||||||
|
1 |
Основные средства |
890000 |
|
5000 |
|
895000 |
|
||||||
|
2 |
Амортизация ОС |
|
130000 |
|
30100 |
|
160100 |
||||||
|
10 |
Материалы |
3000 |
|
2700 |
2300 |
3400 |
|
||||||
|
19 |
НДС |
|
|
486 |
|
486 |
|
||||||
|
20 |
Основное производство |
23000 |
|
105200 |
109700 |
18500 |
|
||||||
|
25 |
Общепр расходы |
|
|
27200 |
27200 |
|
|
||||||
|
26 |
Общехоз расходы |
|
|
31100 |
31100 |
|
|
||||||
|
43 |
Готовая продукция |
18000 |
|
109700 |
120000 |
7700 |
|
||||||
|
50 |
Касса |
5000 |
|
52100 |
50000 |
7100 |
|
||||||
|
51 |
Р/С |
78000 |
|
34900 |
95680 |
17220 |
|
||||||
|
60 |
Расчёты с поставщиками и подрядчиками |
|
42000 |
|
3186 |
|
45186 |
||||||
|
62 |
Расчёты с покупателями и заказчиками |
45000 |
|
|
32800 |
12200 |
|
||||||
|
68 |
Расчёты с по налогам и сборам |
|
3800 |
28880 |
|
3800 |
|||||||
|
69 |
Расчёт соц страхованию и обеспечению |
|
2400 |
16800 |
16800 |
|
2400 |
||||||
|
70 |
Расчёт с персоналом по оплате труда |
|
32000 |
55180 |
58100 |
|
34920 |
||||||
|
80 |
Уставный капитал |
|
500000 |
|
|
|
500000 |
||||||
|
83 |
Добавочный капитал |
|
350000 |
|
5000 |
|
355000 |
||||||
|
90 |
Продажи |
|
|
141600 |
|
141600 |
|
||||||
|
99 |
Прибыль и Убытки |
|
1800 |
|
10300 |
|
12100 |
||||||
|
|
ИТОГО |
106200 |
106200 |
735846 |
735846 |
1113506 |
1113506 |
||||||
2.4 Составление шахматной оборотной ведомости
Шахматная ведомость - это таблица, в которой по
строкам разнесены дебеты счетов, а по столбцам - кредиты счетов. Последняя
строка - это сумма всех дебетовых оборотов. Последний столбец - это сумма всех
кредитовых оборотов. Они должны быть равны.
2.5 Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс
В зависимости от влияния на бухгалтерский баланс все хозяйственные операции делятся на 4 типа:
I тип - Вызывает изменения только в активе баланса. При этом валюта баланса не изменяется.
II тип - Вызывает изменения только в пассиве баланса. При этом валюта баланса не изменяется.тип - Приводит к одновременному увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе, а другой в пассиве. Валюта баланса увеличивается, равенство сохраняется.тип - Приводит к одновременному уменьшению на одну и ту же сумму одной статьи в активе, а другой в пассиве. Валюта баланса уменьшается, равенство сохраняется.
Определим типы и влияние на валюту
бухгалтерского баланса каждой хозяйственной операции, результаты представим в
таблицах следующей формы:
Таблица 6 - Типы изменения в бухгалтерском балансе
|
№ операции |
Содержание хозяйственной операции |
Изменения в бухгалтерском балансе |
Тип изменения |
Сумма, руб. |
|||
|
|
|
АКТИВ |
ПАССИВ |
|
|
||
|
|
|
Увеличение статьи |
Уменьшение статьи |
Увеличение статьи |
Уменьшение статьи |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1. |
Акцептован счёт поставщика за поступившие материалы: а) стоимость материалов б) НДС |
+ |
|
+ |
|
III |
|
|
2. |
Получены безвозмездно основные средства производственного назначения |
+ |
|
+ |
|
III |
|
|
3. |
Основные средства, полученные безвозмездно, введены в эксплуатацию |
+ |
- |
|
|
I |
|
|
4. |
Отпущены со склада материалы в основное производство |
+ |
- |
|
|
I |
|
|
5. |
Начислена заработная плата: а) рабочим основного производства б) персоналу цехов в) административно-управленческому персоналу |
+ |
|
+ |
|
III |
|
|
6. |
Начислены взносы от фонда оплаты труда по ставке 30%: а) рабочих основного производства б) персонала цехов в) административно - управленческого персонала |
+ |
|
+ |
|
III |
|
|
7. |
Удержан налог НДФЛ из заработной платы сотрудников по ставке 13% |
|
|
+ |
- |
II |
|
|
8. |
Начислена амортизация по зданиям и оборудованию: а) основного производства б) цехов в) заводоуправления |
+ |
|
+ |
|
III |
|
|
9. |
Перечислены с расчетного счета: а) задолженность бюджету по НДФЛ б) органом социального страхования и обеспечения |
|
- |
|
- |
IV |
|
|
10. |
Поступили на расчетный счет средства от покупателей за реализованную готовую продукцию |
+ |
- |
|
|
I |
|
|
11. |
Получены по чеку в кассу деньги для выплаты заработной платы |
+ |
- |
|
|
I |
|
|
12. |
Выдана из кассы заработная плата |
|
- |
|
- |
IV |
|
|
13. |
Депонирована неполученная заработная плата |
|
- |
|
- |
IV |
|
|
14. |
Депонированные суммы возвращенные на расчетный счет |
+ |
- |
|
|
I |
|
|
15. |
Отнесены на расходы основного производства общепроизводственные расходы |
+ |
- |
|
|
I |
|
|
16. |
Отнесены на расходы основного производства общехозяйственные расходы |
+ |
- |
|
|
I |
|
|
17. |
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости |
+ |
- |
|
|
I |
|
|
18. |
Отгружена готовая продукция покупателям |
+ |
- |
|
|
I |
|
|
19. |
Начислен в бюджет НДС с реализацией продукции по ставке 18% |
+ |
|
+ |
|
III |
|
|
20. |
Перечислен в бюджет НДС |
|
- |
|
- |
IV |
|
|
21. |
Списана фактическая себестоимость готовой продукции |
+ |
- |
|
|
I |
|
|
22. |
Определен и отражен на счетах финансовый результат от реализации продукции |
+ |
|
+ |
|
III |
|
Таблица 7 - Изменение в балансе под влиянием хозяйственных операций
|
Наименование показателя |
Код |
На 1 сентября 20__г. |
Изменения за сентябрь (+; -) |
На 1 октября 20__г. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
1110 |
|
|
|
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
|
|
|
|
Основные средства |
1130 |
760000 |
5000 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1140 |
|
5000-5000 |
|
|
Финансовые вложения |
1150 |
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
1160 |
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
1170 |
|
|
|
|
Итого по разделу I: |
1100 |
760000 |
5000 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
1210 |
44000 |
2700+2300-2300+22000+14000+20000+6600+4200+6000+16000+9000+5100+27200-27200+31100-31100+109700-109700-120000+109700-109700 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
0 |
486+21600 |
|
|
Дебиторская задолженность |
|
45 000 |
-32800+120000 |
|
|
Финансовые вложения |
1240 |
|
|
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
83 000 |
|
|
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
|
|
|
|
Итого по разделу II: |
1200 |
172 000 |
43606 |
|
|
БАЛАНС |
1600 |
932000 |
48606 |
|
|
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
1310 |
500000 |
|
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
|
|
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
350000 |
5000+16000+9000+5100 |
|
|
Резервный капитал |
1360 |
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
1800 |
10300 |
|
|
Итого по разделу III: |
1300 |
851800 |
45400 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
1410 |
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
|
|
|
|
Оценочные обязательства |
1430 |
|
|
|
|
Прочие обязательства |
1450 |
|
|
|
|
Итого по разделу IV: |
1400 |
0 |
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
1510 |
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
80200 |
2700+22000+14000+20000+6600+4200+6000+486+7280-7280-7280-16800-47900+21600-21600 |
|
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
|
|
|
|
Оценочные обязательства |
1540 |
|
|
|
|
Прочие обязательства |
1550 |
|
|
|
|
Итого по разделу V: |
1500 |
80200 |
98 |
|
|
БАЛАНС |
1700 |
932000 |
49406 |
|
2.6 Составление
бухгалтерского баланса
Баланс - способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе предприятия по составу и размещению, об источниках его образования в денежном выражении на определенную дату.
Бухгалтерский баланс - важнейшая форма
бухгалтерской отчетности, по которой можно судить о финансовом состоянии
предприятия. Баланс включает актив и пассив, итоги которых равны. Актив баланса
показывает, каким имуществом владеет предприятие. Пассив раскрывает источники
формирования этого имущества.
Составим бухгалтерский баланс ОАО «Сатурн»
|
Наименование показателя |
Код |
На 1 сентября 20__г. |
На 1 октября 20__г. |
|||
|
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
1110 |
|
|
|||
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
|
|
|||
|
Основные средства |
1130 |
760000 |
765000 |
|||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1140 |
|
|
|||
|
Финансовые вложения |
1150 |
|
|
|||
|
Отложенные налоговые активы |
1160 |
|
|
|||
|
Прочие внеоборотные активы |
1170 |
|
|
|||
|
Итого по разделу I: |
1100 |
760000 |
765000 |
|||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
1210 |
44000 |
29600 |
|||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
0 |
22086 |
|||
|
Дебиторская задолженность |
|
45 000 |
132200 |
|||
|
Финансовые вложения |
|
|
|
|||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
83 000 |
32520 |
|||
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
|
|
|||
|
Итого по разделу II: |
1200 |
172 000 |
216406 |
|||
|
БАЛАНС |
1600 |
932000 |
981406 |
|||
|
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
1310 |
500000 |
500000 |
|||
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
|
|
|||
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|
|
|||
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
350000 |
||||
|
Резервный капитал |
1360 |
|
|
|||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
1800 |
12100 |
|||
|
Итого по разделу III: |
1300 |
851800 |
897200 |
|||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
1410 |
|
|
|||
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
|
|
|||
|
Оценочные обязательства |
1430 |
|
|
|||
|
Прочие обязательства |
1450 |
|
|
|||
|
Итого по разделу IV: |
1400 |
0 |
|
|||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
1510 |
|
|
|||
|
Кредиторская задолженность |
80200 |
|
84206 |
|||
|
Доходы будущих периодов |
|
|
|
|
||
|
Оценочные обязательства |
1540 |
|
|
|
||
|
Прочие обязательства |
1550 |
|
|
|
||
|
Итого по разделу V: |
1500 |
80200 |
84206 |
|
||
|
БАЛАНС |
1700 |
932000 |
981406 |
|
||
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе работы предприятия необходимо вести текущий учет состояния имущества предприятия, источников формирования этого имущества, а также учет различных хозяйственных операций. Способом ведения такого учета являются бухгалтерские счета.
Все счета, согласно экономической группировке, делятся на три группы: активные, пассивные и активно-пассивные. Активные счета предназначены для отражения состояния и движения хозяйственных средств. Активными счета называются потому, что хозяйственные средства показываются в активе баланса. Счета, предназначенные для отражения состояния и движения источников хозяйственных средств, называются пассивными, так как в балансе источники показываются в пассиве баланса. Активно-пассивные счета служат для отражения расчетных операций.
Структура бухгалтерского счета довольно проста. Счет состоит из трех основных элементов:
) Номера и наименования счета.
) Стороны дебета.
) Стороны кредита.
В расчетной части по приведенному перечню хозяйственных операций был составлен журнал регистраций хозяйственных операций с указанием бухгалтерских проводок по счетам, открыты синтетические счета с указанием сальдо начального, отражены все хозяйственные операции на счетах способом двойной записи, подсчитаны дебетовые и кредитовые обороты и выведены сальдо конечные. Составлены оборотно-сальдовая и шахматная ведомости, бухгалтерский баланс.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 №402-ФЗ.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
. Афанасьева Е.В., Безруких С.А. «Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине: «Теория бухгалтерского учета».- АК-СибГАУ, Красноярск, 2013-27с.
. Мизиковский Е.А., Мельник М.В. Теория бухгалтерского учета: учебник для сред.проф.образования. - 2-е изд., перераб. и доп. - М: «Магистр», 2009. - 382 с.