¦ Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья
В свою очередь увеличение добычи нефти и цены на нее обусловили рост доходов в федеральный бюджет от налога на прибыль организаций на 30%.
Рисунок 2 - Динамика и структура нефтегазовых доходов федерального бюджета в 2017-2018 гг., млрд. руб., % (темп роста в сопоставимых ценах 2017 г.)
Если говорить о консолидированном бюджете субъектов РФ, то его доходы в конце 2018 г. составили 12392,45 млрд. руб. или 12% ВВП. Консолидированный бюджет субъектов РФ продемонстрировал резкий скачок. Рост составил примерно 15% по сравнению с 2017 годом или 1634,29 млдр.руб. в денежном выражении. В 2018 году, как и в 2017 основную долю налоговых доходов составил НДФЛ(29,5%), который увеличился на 12,4%, и налог на прибыль организаций (25,1%), который также показал рост в 22,8%, что существенно превышает темпы инфляции. Безвозмездные поступления от других бюджетов РФ и налог на имущество имеют значимое влияние на сумму всех доходов в консолидированный бюджет субъектов РФ. Их доля в 2018 году составила 16,8% и 11,3% соответственно, а сумма по сравнению прошлым годом увеличилась на 22,4 % и 11,7%. Все данные представлены на рисунке 3.
В 2018 году был замечен непривычно малый рост поступлений от акцизов всего лишь 3%. Поступления акцизов на пиво (24% доля в общей структуре доходов от акцизов) продемонстрировали рост в 1,2%, а на автомобильный бензин в 6,7%.
Рисунок 3 - «Структура доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ в 2018г.
2019 год также показал положительную динамику налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ. Так за полгода Федеральная налоговая служба перечислила в консолидированный бюджет на 1 5,7% больше денег, чем за это время в 2018 году. Заметный прирост дал налог на прибыль организаций. Его сборы увеличились на 28,9 процента, достигнув отметки в 2,2 триллиона рублей. Рост поступлений налога НДФЛ и страховых взносов превысил прирост заработной платы. Результатом за полгода стало увеличение на 9,9% (1,5 трлн. руб.) и 10,2% (2,7 трлн. руб.) соответственно.
С 1 января 2019 годы в РФ был введен специальный «налог на Google», предполагающий уплату НДС в размере 18% иностранными компаниями, предоставляющими услуги в электронной форме. Всего на учет встали 1580 иностранных компаний, включая Google, Apple, Facebook, Microsoft, Sony и др. Сумма налога, которая была начислена за первый квартал 2019 года, составила 12 млрд. руб.
Поступления от налога на добычу полезных ископаемых увеличились на 10,8% и на август 2019 года составили 4167 млрд. руб. Рост поступлений НДПИ обусловлен в основном в результате:
- изменения законодательства и введения в соответствии с Федеральным законом от 03 августа 2018 года № 301-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» повышающих коэффициентов, увеличивающих ставку НДПИ в виде нефти в I полугодии в среднем на 1415,5 рублей за 1 тыс. тонн.
- роста курса доллара США в декабре 2018 - мае 2019 на 12,3% (с 58,7 до 65,9 рублей за долл. США), при одновременном снижении цены на нефть марки «Urals» в декабре 2018 - мае 2019 на 3,3%.
Налог на прибыль организаций также претерпел значительные изменения (рост в 20%) и составил 3256 млрд. руб. Рост был обеспечен за счет: экономических факторов, включая изменение прибыли прибыльных организаций, и налогового администрирования [13]. НДС тоже вырос на 17,1% Рост поступлений на более 350 млрд рублей обеспечен за счет:
- экономических факторов + 116 млрд рублей, включая прирост поступлений по компаниям нефтегазового сектора +102,3 млрд рублей в связи с ростом цены на нефть на внутреннем рынке;
- законодательного фактора + 79,8 млрд рублей (повышение основной ставки НДС до 20%);
- структурных и временных факторов + 51,2 млрд руб.
Во-первых, это было обеспечено переходом ряда крупнейших налогоплательщиков на заявительный порядок возмещения НДС и фактическое возмещение в I квартале 2018 года за два налоговых периода, в I квартале 2019 года возмещение - за один налоговый период.
Во-вторых, это было обеспечено приростом поступлений в банковском секторе за счет получения крупных агентских вознаграждений в 4 квартале 2018 года и 1 квартале 2019 года в связи с заключением новых агентских договоров по страхованию. +7,5 млрд рублей.
В-третьих, остальной прирост обеспечен за счет налогового администрирования + 60,1 млрд рублей.
Налог на доходы физических лиц продемонстрировали не такой значительный рост, как остальные показатели, и составил на август 2019 года 2472 млрд. руб.
Поступления от акцизов наоборот уменьшились на целых 20%, и это вызвано несколькими причинами:
- изменение законодательства и перечня подакцизных товаров, увеличение ставок
- изменение объемов реализации подакцизных товаров
- изменение макроэкономических показателей. Так дополнительно поступило 6,3 млрд рублей акцизов на природный газ за счет изменения цены
Согласно отчету по работе ФНС за 2019 количество выездных налоговых проверок сократилось на 35% или почти на 5 тысяч, а результативность каждой из них выросла на 5,8%. По результатам проведенных выездных налоговых проверок в бюджет дополнительно поступило 86,4 млрд руб. Такая положительная динамика обеспечена за счет мотивирования ФНС налогоплательщиков к добровольному исполнению своих действительных налоговых обязательств.
Очень важным событием в ноябре 2019 года стало обращение главы ФНС с отчетом о росте налоговых сборов почти в 1,5 раза за пять лет. Скачок налоговых доходов бюджетной системы России обеспечили «массовое обеление экономики» и повышение качества администрирования. Одной из причин стало внедрение автоматизированной системы нового поколения «Налог-3», которая объединила разрозненные налоговые данные, которые администрируются в одной точке. Также ФНС сделало акцент на добровольном уточнении налогоплательщиками своих обязательств. Дополнительные поступления в бюджет без проведения налоговых проверок выросли в 1,6 раза, до 90 млрд руб. Следственный комитет РФ возвратил в бюджет 9,5 млрд руб. по налоговым преступлениям. Число жалоб на выездные налоговые проверки снизилось на 45,4%, с 4,3 тыс. до 2,4 тыс., за 9 месяцев. Количество судебных споров с бизнесом сократилось на 20%. Также, более 2 тысяч иностранных компаний встали на налоговый учет в России благодаря «налогу на Google», налоговые поступления от которого выросли в 5 раз.
В перспективе с 2020 года в России появится ряд новых налогов в НК РФ, которые будут способствовать сохранению положительной динамики по налоговым поступлениям, которые должны стремительно расти. Во-первых, реализация с 2019 года «Мусорной реформы» уже подразумевает образование новых видов сборов: экологический налог, утилизационный сбор. Также в числе новых источников доходов в консолидированный бюджет РФ могут быть заявлены: сбор за пользование автодорогами общего пользования федерального значения и налог на доходы операторов сети связи общего пользования.
3. Механизмы повышения налоговых поступлений в российский бюджет
Минфин РФ предлагает следующие стимулирующие виды налоговых и финансовых мер:
1. Привлечение некоторых субъектов РФ к участию в эксперименте по применению налога на профессиональный доход (НПД). Также будет предоставлено право применять НПД физическими лицами, которые являются гражданами стран СНГ, но не членами ЕАЭС.
2. Отмена предоставления налоговых деклараций индивидуальными предпринимателями и, следовательно, снижение административной нагрузки на них. В основном это относится к ИП, которые используют УСН с объектом налогообложения в виде доходов.
3. Введение особого переходного налогового режима для налогоплательщиков, которые превысили ограничения на использование УСН. Данный режим должен будет выражаться в виде максимального уровня доходов или среднесписочной численности работников, чтобы освободить их от восстановления налогового учета и обязательств по налогам, от уплаты которых они были освобождены из-за использования УСН.
4. Предоставление права рыб хозяйственным организациям, которые используют ЕСХН, учитывать в расходах расходы, которые связаны с участием в аукционах на покупку доли в общем количестве квот, выделенных на вылов водных биологических ресурсов и др.
По мнению некоторых экспертов, увеличению налоговых поступлений в бюджет может способствовать новая шкала налогообложения (прогрессивная), что является очень противоречивым. С одной стороны, это действительно может увеличить суммы поступлений от богатого населения, но с другой - такое решение может породить распространенную проблему уклонения от уплаты налогов, с чем в настоящий момент российские власти пытаются бороться. В итоге это может привести к краткосрочному увеличению средств в консолидированный бюджет, но в перспективе снизить их до первоначального уровня при пропорциональной системе или даже ниже.
Другим распространенным мнением является повышение процентных ставок по налогам. Тут тоже не все однозначно, ведь, например, НДС уплачивают не только компании, но и обычные люди, которые в среднем по России имеют достаточно низкий доход. Поэтому постоянное повышение налоговых ставок может негативно сказаться именно на таких слоях населения. Оптимальный вариант: повышать определенные виды налогов на те отрасли, которые являются наиболее успешными в России, к примеру, на газовую и нефтяную. Вероятно, что такие меры могут привести к увеличению федерального и консолидированного бюджетов РФ.
В мировой практике рынок ценных бумаг признается одним из наиболее эффективных механизмов перераспределения финансовых ресурсов, необходимых для развития экономики. Особенностью рынка ценных бумаг является многоуровневый характер его функционирования, то есть в рамках национального рынка ценных бумаг представляется возможных условное выделении территориальных (региональных) рынков. Под региональным рынком ценных бумаг понимается условно выделяемый локальный рынок ценных бумаг, функционирование которого выражается в деятельности региональных субъектов рынка ценных бумаг.
Заключение
Основное внимание в работе уделено анализу налоговых поступлений в российский бюджет, к оценке перспектив налоговых поступлений исследованию временных рядов и прогнозированию по ним величины налоговых поступлений как в целом, так и по важнейшим налогам. Это позволило выявить тенденции в поступлении налогов, исследовать динамику сезонной и случайной компонент и оценить ресурсы по мобилизации налоговых поступлений. Налоговые доходы обычно рассматриваются не только по абсолютной величине, но и в сравнении с ВВП, что позволяет оценить налоговую нагрузку на экономику страны. Показатель доли уплаченных налогов в ВВП удобен для международных сравнений налогового бремени, но не дает полного представления о действительной его тяжести в стране. Поскольку в этом показателе не учитывается ряд не упомянутых в НК Российской Федерации обязательных платежей предприятий, налоговая нагрузка на бизнес в действительности оказывается существенно более высокой, чем это можно заключить, если судить о ней только по значению данного показателя. В работе поддерживается рекомендация Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) рассчитывать налоговую нагрузку как соотношение суммы налоговых платежей, социальных взносов, страховых премий на обязательное страхование опасных производственных объектов, за исключением НДФЛ, к валовой добавленной стоимости минус амортизация, т.е. в процентах к чистой добавленной стоимости. Анализ налоговых поступлений в консолидированный бюджет страны за 2017-2019 гг. показал, что резких колебаний в структуре налоговых доходов не происходило.
В современных условиях для повышения налоговых поступлений главным направлением будет совершенствование налоговой системы. Это должно стать формирование законов, которые приведут к повышению эффективности налоговой системы как подсистемы государственной власти. Важнейшей задачей, ориентированной на совершенствование налоговой системы в РФ, выступает оптимизация системы налогообложения иностранных юридических лиц, а также наемных работников, которые владеют имуществом и получают доходы на территории России. Также Российской Федерации следует включиться в системы международного обмена налоговой информацией с оффшорными зонами, так как именно на данных территориях создаются условия для ухода от налогообложения.
Список литературы
1. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2008-2010 годах [Электронный ресурс] / Официальный сайт компании «Консультант Плюс».
1. "бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
2. Кудрин, А. Л. Эффективная финансовая политика: сборник статей. -- М.: Академия бюджета и казначейства Минфина России, 2006. -- С. 44. 3. Кудрин, А. Л. Механизмы формирования
3. Мишустин, М.В. Факторы роста налоговых доходов / М.В. Мишустин // Экономическая политика. -- 2016. -- Т.11. -- № 5
4. Налоговый кодекс РФ 2020 г
5. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс].
6. Руководитель ФНС России Михаил Мишустин подвел итоги работы налоговых органов за 2017 год [Электронный ресурс]. ненефтегазового баланса бюджета России // Вопросы экономики. -- 2006. -- № 8.
7. Саркарова, Д.С. Регрессионные модели зависимости налоговых доходов регионов РФ от уровня валового регионального продукта / Д.С. Саркасова, З.Н. Исмиханов, Л.А. Нурмагомедова // Фундаментальные исследования. - 2016.
8. Соловьева, Н.А. Соотношение прямых и косвенных налогов в налоговой системе государства и тенденции его изменения / Н.А. Снегирева // Экономика: вчера, сегодня, завтра. -- 2017
9. Статистика: учебник / под редакцией И. И. Елисеевой. -- 5-е изд., перераб. и доп. -- Сер. 58. Издательство: Юрайт (Москва), 2019
10. Черник, Д.Г. Налоги: учебное пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: Финансы и статистика. -- 1996.
11. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Под редакцией академика РАЕН профессора Д.Г. Черника, доктора экономических наук, профессора Ю.Д. Шмелёва. -- 2017. -- М.: Юрайт.