Материал: 453
10 Коммерческие расходы полностью признаются в себестоимости реализованной продукции.
11 Выручка для целей налогообложения определяется «по отгрузке».
Задание 2
На основании приведенных данных составить отчет о финансовых результатах организации.
Данные для выполнения задания. Таблица 8 – Хозяйственные операции
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, р. |
1 |
2 |
1 Реализована продукция: |
|
выручка от продажи |
4178215 |
НДС |
637355 |
фактическая производственная себестоимость проданной продукции |
2127348 |
коммерческие расходы |
259483 |
финансовый результат продажи: |
|
прибыль |
|
убыток |
|
2 Отражена положительная курсовая разница на валютном счете |
? |
3 Реализован станок: |
|
Первоначальная стоимость |
672491 |
Сумма начисленной амортизации |
38823 |
Остаточная стоимость |
|
Сумма дооценки (в результате переоценки) |
36191 |
Выручка от продажи |
779414 |
НДС |
118894 |
Финансовый результат |
|
прибыль |
|
убыток |
|
4 Реализованы излишки материалов: |
|
Стоимость по учетным ценам |
22355 |
Отклонение фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам |
1298 |
Выручка от продажи |
30267 |
НДС |
4617 |
Финансовый результат |
|
прибыль |
|
убыток |
|
5 Начислены: |
|
Арендная плата по переданному в аренду автомобилю |
14809 |
НДС с суммы арендной платы |
2259 |
амортизация |
6873 |
6 Произведены отчисления: |
|
в ремонтный фонд |
305268 |
в резервный капитал |
? |
Окончание таблицы 8
|
1 |
2 |
7 Остаток резерва под обесценение финансовых вложений присоединены |
68345 |
|
финансовому результату |
|
|
8 За счет резерва по сомнительным долгам списана дебиторская задол- |
129775 |
|
женность с истекшим сроком исковой давности |
|
|
9 За счет ремонтного фонда списаны затраты вспомогательного произ- |
92348 |
|
водства на проведение ремонта |
|
|
10 |
Остаток ремонтного фонда созданного в предшествующем отчетном |
30894 |
году после окончания в январе ремонта начатого в декабре присоединен к |
|
|
финансовому результату |
|
|
11 |
Отражены результаты переоценки основных средств |
|
Дооценка основных средств |
1573221 |
|
Дооценка амортизационных отчислений |
460262 |
|
12 |
Начислены к получению дивиденды по акциям других организаций |
66524 |
13 |
Начислены к уплате дивиденды: |
|
своим работникам |
123205 |
|
другим акционерам |
292455 |
|
14 |
Начислены проценты за пользование кредитами банка: |
|
По краткосрочным кредитам |
225000 |
|
По долгосрочным кредитам |
62500 |
|
15 |
Начислено за услуги обслуживающего банка |
5000 |
16 Начислены к получению проценты за использование банком остатков |
13420 |
|
средств на расчетном счете |
|
|
17 |
начислены к уплате штрафы за невыполнение организаций договор- |
29348 |
ных обязательств |
|
|
18 |
Списан по истечении срока полезного использования автомобиль: |
|
Первоначальная стоимость |
895700 |
|
Начислено за демонтаж: |
|
|
заработная плата рабочим |
1278 |
|
отчисления на социальные нужды |
477 |
|
Сумма дооценки по предыдущим переоценкам |
71656 |
|
От демонтажа получены материалы |
22498 |
|
|
Финансовый результат |
|
|
прибыль |
|
|
убыток |
|
19 |
По истечению срока исковой давности списана кредиторская задол- |
39875 |
женность поставщику |
|
|
Начислен налог на прибыль |
? |
|
Методические указания к выполнению задания
При выполнении задания следует использовать данные задания 1 и учесть отраженные в нем элементы учетной политики. Курс доллара США на 1 января 32,62 р. за доллар, на 31 января – 35,08 р.
Для выполнения задания заполнить журнал регистрации хозяйственных операций, записать бухгалтерские проводки.
При составлении бухгалтерских проводок исходить из того, что: Аренда не является обычным видом деятельности.
Кредиты банка предназначены для приобретения внеоборотных активов, которые уже введены в эксплуатацию.
При отражении прочих доходов и расходов их группировку осуществить во вспомогательной таблице в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организаций», а затем перенести данные в «Отчет о финансовых результатах».
При исчислении налога на прибыль принять, что бухгалтерская прибыль и прибыль налогооблагаемая равны.
Таблица 9 – Журнал регистрации хозяйственных операций за январь
20_ г.
№ |
|
Содержание хозяйственных операций |
|
Сумма, |
Корреспонди- |
||||||
п/п |
|
|
|
|
|
|
р. |
рующие счета |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
Д |
|
К |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 10 – Группировка прочих доходов и расходов |
|
|
|
|
||||||
|
|
Доходы |
|
|
|
|
Расходы |
|
|
|
|
|
Содержание операций |
|
Сумма, |
Содержание операций |
|
Сумма, |
|
||||
|
|
|
|
р. |
|
|
|
|
|
р. |
|
– % к получению: |
|
|
– % к уплате: |
|
|
|
|
||||
1. |
|
|
|
|
1. |
|
|
|
|
|
|
2. |
|
|
|
|
2. |
|
|
|
|
|
|
и т.д. |
|
|
|
и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
– доходы от участия в других ор- |
|
– прочие: |
|
|
|
|
|
|
|||
ганизациях |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– прочие: |
|
|
|
1. |
|
|
|
|
|
|
|
1. |
|
|
|
|
2. |
|
|
|
|
|
|
2. |
|
|
|
|
3. |
|
|
|
|
|
|
и т.д. |
|
|
|
и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
6 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
Вертикальный (структурный) анализ – представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия (табл. 11).
Задание 1
На основании бухгалтерского баланса, составленного в задании 1 работы 5, проведите вертикальный и горизонтальный актива и пассива баланса .
Таблица 11 - Вертикальный анализ баланса
Наимено- |
Ко- |
Абсолютные величины, |
|
|
|
Относительные величины, % |
|||||||||
вание ста- |
ды |
|
тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тей |
стро |
на на- |
на ко- |
изме- |
|
на на- |
|
на ко- |
изме- |
в % к |
в % к |
||||
|
к |
чало |
нец |
нение |
|
чало |
|
нец |
нение |
вели- |
изме- |
||||
|
|
года |
года |
(+,−) |
|
года |
|
года |
(+,−) |
чине |
нению |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на на- |
итога |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
чало |
балан- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
года |
са |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
7 |
8 |
9 |
10 |
||||
АКТИВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А1 |
|
А1 |
А2 |
А2−А1 |
|
А1 |
×100% |
|
А2 |
×100% |
|
Аi ×100% |
Аi ×100% |
||
… |
|
|
|
==∆А |
|
Б1 |
|
Б2 |
|
|
|
А1 |
Б |
||
Аi |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
П1 |
|
П1 |
П2 |
П2−П1 |
|
П1 |
×100% |
|
П2 |
|
×100% |
|
Пi ×100% |
Пi ×100% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
… |
|
|
|
==∆П |
|
Б1 |
|
Б2 |
|
|
|
П1 |
Б |
||
Пi |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
Б1 |
Б2 |
∆Б= |
100 |
100 |
0 |
Б ×100 |
100 |
||||||
(Б) |
|
|
|
Б2−Б1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения) (табл. 12).
Таблица 12 - Горизонтальный анализ баланса
Наименование |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
Темп |
||||
статей |
|
|
|
|
|
(+, −) |
роста, % |
|
|
т. р. |
% |
т. р. |
% |
т. р. |
|
% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
100 |
|
100 |
|
|
0 |
|
Задание 2
Анализ ликвидности предприятия осуществляют с привлечением агрегированного баланса. Для этого объединяют активы – по убыванию степени их ликвидности, пассивы – по возрастанию сроков погашения обязательств. Расчеты следует выполнить в табл. 13. Для осуществления анализа необходимо выполнить расчет финансовых коэффициентов в табл. 14.
Таблица 13 - Агрегированный баланс предприятия для оценки ликвидности
Агрегированные |
Значение на ко- |
Агрегированные |
Значение на ко- |
статьи |
нец года, тыс. р. |
статьи |
нец года, тыс. р. |
А1 |
|
П1 |
|
А2 |
|
П2 |
|
А3 |
|
П3 |
|
А4 |
|
П4 |
|
По результатам таблицы сопоставить произведенные расчеты групп активов и групп обязательств, дать оценку выполнению условия ликвидности баланса: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.
Таблица 14 - Финансовые коэффициенты
Показатели |
Расчет |
|
|
1 |
2 |
|
Коэффициенты |
1.Коэффициент
независимости |
Кск = |
|
СК |
|
|||
(доля |
собств. |
|
|
||||
|
БП |
|
|||||
средств в стоимо- |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|||
сти имущества) |
|
|
|
|
|
||
2. |
Доля |
заемных |
Кзк = |
|
ЗК |
|
|
средств в стоимо- |
|
|
|||||
|
БП |
|
|||||
сти имущества |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|||
3. |
Коэффициент |
Кз = |
СК |
|
|||
задолженности |
|
|
|
||||
ЗК |
|
||||||
Значение, |
|
Отклонение |
||
т. р. |
Норм. |
|||
Пред. |
Отч. |
знач. |
Абс. |
TR, |
период |
период |
|
|
% |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
капитализ |
ации |
|
|
|
|
|
>0,3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
<0,7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|