Таблица 6 - Общепроизводственные расходы сборочного цеха, руб
|
Статья |
Значение |
|
1 |
2 |
|
1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
|
|
1.1 Амортизация оборудования |
4697 |
|
1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт): |
|
|
1.2.1 материалы |
1691 |
|
1.2.2 электроэнергия |
1973 |
|
1.2.3 вода |
611 |
|
1.2.4 зарплата |
2208 |
|
1.3 Текущий ремонт оборудования, в т. ч. |
|
|
1.3.1 материалы |
4697 |
|
1.3.2 зарплата |
2912 |
|
2. Цеховые расходы |
|
|
2.1 Зарплата аппарата управления цехом |
6234 |
|
2.2 Амортизация зданий, сооружений |
3714 |
|
2.3 Содержание зданий, сооружений, в т. ч. |
|
|
2.3.1 материалы |
1857 |
|
2.3.2 электроэнергия |
928 |
|
2.3.3 вода |
531 |
Общепроизводственные расходы
цехов состоят из двух частей: расходов на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО) и цеховых расходов.
Таблица 7 - Общехозяйственные расходы предприятия руб
|
Статья |
Значение |
|
|
1. Зарплата работников аппарата управления |
21000 |
|
|
2. Амортизация основных средств |
4145 |
|
|
3. Содержание и ремонт основных средств общезаводского назначения |
|
|
|
3.1 материалы |
414 |
|
|
3.2 зарплата |
829 |
|
|
3.3 электроэнергия |
967 |
|
|
3.4 вода |
276 |
|
|
4.Налог на имущество, тыс. р. |
6 |
|
.1 Разработка бюджета продаж и бюджета
производства
Бюджет продаж составим в виде
табл.8.
Таблица 8 - Бюджет продаж
|
Изделия |
Объем продаж, шт. |
Цена реализации, р. |
Выручка от реализации, р. |
|
А |
550 |
108 |
550*108=59400 |
|
Б |
1650 |
91 |
1650*91=150150 |
|
В |
3200 |
55 |
3200*55=176000 |
|
Итого |
* |
385550 |
Производственную программу
составим в виде табл.9:
Таблица 9 - Бюджет производства
|
Показатели |
изделие А |
изделие Б |
изделие В |
|
1. Прогнозируемый объем продаж, шт. |
550 |
1650 |
3200 |
|
2. Планируемый запас готовой продукции на конец года, шт. |
130 |
230 |
460 |
|
3. Планируемый запас готовой продукции на начало года, шт. |
180 |
380 |
960 |
|
4. Объем производства, шт. (п.1+ п.2- п.3) |
500 |
1500 |
2700 |
2.2 Разработка бюджета прямых
материальных затрат и прямых затрат на оплату труда
Бюджет прямых материальных
затрат необходимо составлять на основе плановых объемов производства продукции.
Таблица 10 - Бюджет прямых материальных затрат
|
Материал |
Цена, р. |
изделие А |
изделие Б |
изделие В |
Итого |
||||
|
|
|
Количество, кг. |
Стоимость, р. |
Количество, кг. |
Стоимость, р. |
Количество, кг |
Стоимость, р |
Количество, кг. |
Стоимость, р. |
|
X |
180 |
0,1*500=50 |
180*50=9000 |
0,07*1500=105 |
180*105=18900 |
- |
- |
155 |
27900 |
|
Y |
25 |
0,75*500=375 |
25*375=9375 |
- |
- |
0,4*2700=1080 |
25*1080=27000 |
1455 |
36375 |
|
Z |
10 |
0,5*500=250 |
10*250=2500 |
2,15*1500=3225 |
3225*10=32250 |
1,7*2700=4590 |
10*4590=45900 |
8065 |
80650 |
|
Всего |
* |
* |
20875 |
* |
51150 |
* |
72900 |
9675 |
144925 |
Таблица 11-Смета затрат на приобретение материалов
|
Показатели |
х |
у |
z |
|
1.Потребность в материалах на годовую производительную программу, кг |
155 |
1455 |
8065 |
|
2.Запас материала на конец года, кг |
40 |
130 |
550 |
|
3.Запас материала на начало года, кг |
50 |
500 |
3590 |
|
4.Итого объем закупки материалов, кг |
155+40-50=145 |
1455+130-500=1085 |
8065+550-3590=5025 |
|
5.Цена приобретения материалов, руб |
180 |
25 |
10 |
|
6.Итого материальные затраты,руб |
26100 |
27125 |
50250 |
Итого=103475 руб
Таблица 12 - Бюджет прямых затрат на оплату труда механического цеха
|
Изделие |
Объем производства, шт. |
Норма времени, нормо-ч. |
Трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр. 2 * гр. 3 ) |
Часовая тарифная ставка, р/час. |
Итого основная заработная плата производственных рабочих (гр. 4 * гр. 5 ) |
|
А |
500 |
0,9 |
450 |
3,4 |
1530 |
|
Б |
1500 |
0,85 |
1275 |
2,8 |
3570 |
|
В |
2700 |
0,15 |
405 |
7,5 |
3037,5 |
|
Всего |
4700 |
* |
2130 |
* |
8137,5 |
Таблица 13 - Бюджет прямых затрат на оплату труда сборочного цеха
|
Изделие |
Объем производства, шт. |
Норма времени, нормо-ч. |
Трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр. 2 * гр. 3 ) |
Часовая тарифная ставка, р/час. |
Итого основная заработная плата производственных рабочих (гр. 4 * гр. 5 ) |
|
А |
500 |
0,7 |
350 |
4 |
1400 |
|
Б |
1500 |
0,45 |
675 |
6,2 |
4185 |
|
В |
2700 |
0,37 |
999 |
5 |
4995 |
|
Всего |
4700 |
* |
2024 |
* |
10580 |
Таблица 14-Формирование бюджетов общепроизводственных расходов цехов, бюджетов общехозяйственных и коммерческих расходов
|
Статья |
механический цех |
сборочный цех |
|
1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
29841 |
18789 |
|
1.1 Амортизация оборудования |
8356 |
4697 |
|
1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт): |
9400 |
6483 |
|
1.2.1 материалы |
2686 |
1691 |
|
1.2.2 электроэнергия |
3133 |
1973 |
|
1.2.3 вода |
970 |
611 |
|
1.2.4 зарплата |
2611 |
2208 |
|
1.3 Текущий ремонт оборудования, в т. ч. |
12085 |
7609 |
|
1.3.1 материалы |
7460 |
4697 |
|
1.3.2 зарплата |
4625 |
2912 |
|
2. Цеховые расходы |
21000 |
13264 |
|
2.1 Зарплата аппарата управления цехом |
9450 |
6234 |
|
2.2 Амортизация зданий, сооружений |
6300 |
3714 |
|
2.3 Содержание зданий, сооружений, в т. ч. |
5250 |
3316 |
|
2.3.1 материалы |
2940 |
1857 |
|
2.3.2 электроэнергия |
1470 |
928 |
|
2.3.3 вода |
840 |
531 |
|
3 Взносы в социальные фонды |
5005,8 |
3406,2 |
|
Итого общепроизводственных расходов |
55846,8 |
35459,2 |
Таблица 15-Общехозяйственные расходы предприятия, руб.
|
Наименование статьи |
Значение, руб. |
|
1. Зарплата работников аппарата управления |
21000 |
|
2. Амортизация основных средств |
4145 |
|
3. Содержание и ремонт основных средств общезаводского назначения |
2486 |
|
материалы |
414 |
|
зарплата |
829 |
|
электроэнергия |
967 |
|
вода |
276 |
|
4. Взносы в социальные фонды |
6548,7 |
|
5. Налог на имущество, р. |
6000 |
|
Итого |
40179,7 |
2.3 Формирование бюджетов
общепроизводственных расходов цехов, бюджетов общехозяйственных и коммерческих
расходов
В рамках смет ОПР и ОХР необходимо определить суммарную величину соответствующих расходов и сметные ставки распределения накладных расходов (Ссм).
Сметная ставка распределения накладных расходов представляет собой отношение суммарной величины накладных расходов к «базе распределения».
Ставка распределения показывает
сколько рублей косвенных расходов приходится на рубль базы распределения и
рассчитывается по формуле:
СР = С кос / БР
где СР - ставка распределения; С кос - косвенные расходы р.; БР - база р.
«Базой распределения» для всех накладных расходов является сумма заработной платы основных производственных рабочих. Однако, при определении сметной ставки распределения общепроизводственных расходов в качестве базы распределения берется заработная плата основных производственных рабочих соответствующего цеха, при распределении общехозяйственных расходов - величина» заработной платы основных производственных рабочих всего предприятия.
С опр.мех.=55846,8/8137,5=6,86 р/р
С опр.сбор=35459,2/10580=3,35 р/р
При калькулировании себестоимостинеобходимо определить величину общепроизводственных расходов, приходящуюся на одно изделие. В общем виде она определяется как произведение сметной ставки распределения накладных расходов на «базу распределения». То есть для общепроизводственных расходов она определяется как произведение сметной ставки ОПР на величину заработной платы основных производственных рабочих, приходящейся на одно изделие.
ОПРА=6,86*(0,9*3,4)+3,35*(0,7*4)=30,38 р
ОПРБ=6,86*(0,85*2,8)+3,35*(0,45*6,2)=25,68 р
ОПРВ=6,86*(0,15*7,5)+3,35*(0,37*5)=13,92 р
Сметная ставка распределения общехозяйственных расходов (С охр) определяется аналогично, однако базой распределения является суммарная величина заработной платы основных производственных рабочих всех цехов предприятия.
З.П. всего= 8137,5+10580=18717,5 р
Сохр=40179,7/18717,5=2,15 р/р
Далее при определении себестоимости одного изделия производится аналогичный расчет.
ОХР А=2,15* (0,9*3,4+0,7*4)=12,6 р
ОХР Б=2,15* (0,85*2,8+0,45*6,2)=11,12 р
ОХР В=2,15* (0,15*7,5+0,37*5)=6,4 р
Таблица 16 - Смета затрат на производство по экономическим элементам, в рублях
|
Экономические элементы |
Сумма |
|
1. Материальные затраты |
103475 |
|
2. Затраты на оплату труда |
18717,5 |
|
3. Взносы в социальные фонды |
5615 |
|
3. Амортизация основных фондов |
23067 |
|
4. Прочие затраты |
0 |
|
Итого затраты на производство (Зп) |
150874,5 |
Материальные расходы переносим из табл. 11,
расходы на оплату труда находятся как сумма расходов на оплату труда работников
механического и сборочного цехов, амортизация - это сумма амортизаций из табл.
5 и 6.
.5 Разработка плановой
калькуляции себестоимости изделия
Представим ее в виде итоговой
таблицы.
Таблица 17-Калькуляция затрат на изделие, в рублях
|
Статьи калькуляции |
А |
Б |
В |
|
1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ |
41,75 |
34,1 |
27 |
|
2. Заработная плата основных производственных рабочих |
5,86 |
5,17 |
2,95 |
|
3. Отчисления на социальное страхование ,(30% от з.п.) |
1,76 |
1,55 |
0,89 |
|
4. Общепроизводственные расходы |
30,38 |
25,68 |
13,92 |
|
5. Итого цеховая себестоимость |
79,75 |
66,5 |
44,76 |
|
6. Общехозяйственные расходы |
12,6 |
11,12 |
6,4 |
|
7. Итого производственная себестоимость |
92,35 |
77,62 |
51,16 |
|
8. Коммерческие расходы (2,5% от п.7) |
2,31 |
1,94 |
1,28 |
|
9. Полная себестоимость |
94,66 |
79,56 |
52,44 |
|
10. Прибыль (10% от п.9) |
9,466 |
7,956 |
5,244 |
|
11. Цена |
104,1 |
87,5 |
57,7 |
Основные материалы=норма расхода*ст-ть
ед.ресурса