Курсовая работа: Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных межбанковских депозитов

К-т сч.32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»- на сумму уплаченных процентов.

Погашение кредита отражается следующими проводками:

Д-т сч.31301-31310 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»- по лицевому счету ссуды

К-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если расчеты осуществляются через РКЦ)

или

К-т сч.30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»- по лицевому счету банка-корреспондента (если расчеты осуществляются через корсчет «НОСТРО» банка-заемщика)- на сумму погашенного кредита.

Учет просроченных процентов. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок, просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня (являющегося по договору датой уплаты процентов) должна быть перенесена банком-кредитором на балансовые счета по учету просроченных процентов.

Перенос банками просроченной задолженности по уплате процентов на соответствующие балансовые счета отражается в учете следующим образом.

Д-т сч.47426 «Обязательства банка по уплате процентов», субсчет «Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков»- по лицевому счету ссуды

К-т сч.31802 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций»- по лицевому счету ссуды - на сумму просроченных процентов.

Поскольку аналитический учет на счете 32802 ведется в разрезе статей схемы аналитического учета доходов и расходов, то кроме указанной проводки, осуществляется еще одна проводка внутри балансового счета 32802 по переносу суммы начисленных, но не уплаченных по сроку (просроченных) процентов со сводного лицевого счета «Проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства» на сводный лицевой счет «Просроченные проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства»:

Д-т сч.32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам», субсчет «Просроченные проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства»- по лицевому счету ссуды

К-т сч.32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам», субсчет «Проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства»- по лицевому счету ссуды - на сумму просроченных процентов.

Погашение просроченных процентов. Фактическое погашение банком-заемщиком просроченной задолженности по уплате процентов, не списанных с баланса, отражается в учете следующим образом.

Д-т сч.31802 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций - по сводному лицевому счету «Просроченные проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства»- по лицевому счету ссуды

К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»- на сумму погашаемых просроченных процентов.

Одновременно оплаченные проценты будут отнесены на расходы банка следующей проводкой:

Д-т сч.70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты», по статье 21302 «Уплаченные просроченные проценты кредитным организациям»

К-т сч.32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам», субсчет «Просроченные проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства»- на сумму погашаемых процентов.

Учет просроченных межбанковских кредитов. При наступлении срока возврата кредита заемщик может обратиться в банк-кредитор с просьбой о пролонгации срока кредитования, и, если вопрос решается положительно, пролонгация оформляется дополнительным соглашением к договору. В учете это отражается лишь в том случае, если общий срок по кредитному договору с учетом пролонгации выходит за рамки сроков, соответствующих балансовому счету второго порядка, на котором открыт лицевой счет по данному кредитному договору. В этом случае осуществляется перенос остатков ссудной задолженности с одного балансового счета второго порядка на второй, соответствующий общему сроку.

Если задолженность по основному долгу по кредитному договору не погашена в установленный срок, то в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, банки обязаны переносить остатки задолженности в части основного долга на счета по учету просроченной задолженности.

У банка-заемщика остатки задолженности в части основного долга, не погашенные в срок, установленный кредитным договором, должны переноситься на счета по учету просроченных межбанковских кредитов:

Д-т сч.31301-31310 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»- по лицевому счету ссуды

К-т сч.31702 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций»- по лицевому счету суды - на сумму кредита, списанного на просрочку.

На балансовом счете 31702 просроченная задолженность учитывается до момента ее погашения банком-заемщиком в денежной форме или путем прекращения обязательств иным способом, предусмотренным Гражданским кодексом РФ (отступное, новация, перевод долга и др.).

Погашение просроченных межбанковских кредитов. В банке-заемщике погашение просроченного межбанковского кредита отражается в его учете следующими проводками:

Д-т сч.31702 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций»- по лицевому счету ссуды

К-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»- на сумму погашаемого кредита.

2.2 Учет привлеченных межбанковских депозитов

Для учета привлеченных межбанковских депозитов используется сч.315 «Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций», субсчета 01-10 и сч.316 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов», субсчета 01-10. Счета пассивные.

Назначение счетов: учет средств, привлеченных в депозиты, и иных привлеченных средств от банков-резидентов и банков-нерезидентов в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными депозитными и иными договорами. На счетах второго порядка этих счетов учитываются также средства других банков для расчетов с использованием пластиковых карт.

По кредиту счетов отражаются суммы депозитов и иных привлеченных средств, полученных от банков- резидентов и банков-нерезидентов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами. В этом случае составляется проводка:

Д-т сч.30102 (30110) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (в кредитных организациях-корреспондентах)»

К-т сч.31501-31510 «Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций»

или

К-т сч.31601-31610 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов».

Также по кредиту счетов учитываются суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетами по учету расходов.

Если договором о депозите и иных привлеченных средствах не предусмотрено причисление к ним процентов, то начисленные проценты зачисляются на корреспондентские счета банков-корреспондентов в корреспонденции со счетами по учету расходов. Если перечисление процентов производится не в момент их начисления, то учет расчетов по этим операциям ведется через счет по учету расчетов с кредиторами.

Если начисленные проценты по депозитам и иным привлеченным средствам в соответствии с договором необходимо перечислять на корреспондентские счета в других банках, а в день начисления перечислить их невозможно, то эти суммы зачисляются на счет прочих кредиторов, по лицевому счету получателя, в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям.

Перечисление сумм процентов отражается в учете следующим образом:

Дебет счета по учету прочих кредиторов, по лицевому счету получателя средств

Кредит корреспондентского счета.

Одновременно составляется проводка:

Дебет счета по учету расходов

Кредит счета расходов будущих периодов по кредитным операциям.

По дебету счетов отражаются суммы возвращенных в соответствии с договором депозитов и иных привлеченных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами:

Д-т сч.31501-31510 «Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций»

или

Д-т сч.31601-31610 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов»

К-т сч.30102 (30110) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (в кредитных организациях-корреспондентах)».

Аналитический учет осуществляется в разрезе банков-резидентов и банков-нерезидентов (вкладчиков) по каждому заключенному договору, сроку, размеру процентов.

На счетах 31510, 31610 учитываются средства банков-резидентов и банков-нерезидентов, привлеченные в депозит, служащий обеспечением для расчетов с использованием пластиковых карт.

По кредиту счетов отражаются:

средства, поступившие от владельца счета, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету привлеченных межбанковских депозитов;

суммы, направленные на восстановление средств, неправильно списанных по карточкам, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами;

суммы причисленных процентов по карточному счету в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счетов:

отражаются средства, перечисленные в оплату требований организаций, продавших товары, оказавших услуги, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, расчетными (текущими) указанных организаций; списываются средства, полученные в банкоматах, в корреспонденции со счетом учета денежных средств в банкоматах;

отражаются суммы комиссий, списанных за обслуживание карточного счета, в корреспонденции со счетом учета доходов.

Аналитический учет осуществляется в разрезе владельцев счетов по каждому заключенному договору.

Глава 3. Практическое задание

3.1 Баланс АКБ на 01.09.04.