Курсовая работа: Учет и анализ основных средств ТОО Grand Oreon

15,000,000 / 60,000,000 = 0.25 или 25%

Коэффициент износа основного средства не должен быть больше 50%. Если вы получили показатель, превышающий этот уровень, значит, изношенность основных средств высокая -- необходима замена активов.

Учет и анализ основных средств в ТОО "GRAND OREON" позволяют эффективно управлять имуществом, своевременно обновлять изношенные активы и оптимизировать затраты. Это способствует повышению общей эффективности и конкурентоспособности агентства.

2.На конец года ТОО "GRAND OREON" имеет следующие основные средства:

- Автомобили: первоначальная стоимость 30,000,000 тенге, накопленная амортизация 12,000,000 тенге.

- Оборудование для обеспечения безопасности: первоначальная стоимость 20,000,000 тенге, накопленная амортизация 5,000,000 тенге.

- Офисная техника и мебель: первоначальная стоимость 10,000,000 тенге, накопленная амортизация 3,000,000 тенге.

Остаточная стоимость основных средств:

30,000,000 - 12,000,000 + 20,000,000 - 5,000,000 + 10,000,000 - 3,000,000 = 40,000,000 тенге

Финансовые показатели

- Коэффициент обновления: Если за год введено в эксплуатацию основных средств на 10,000,000 тенге, а общая стоимость основных средств в начале года была 60,000,000 тенге, то коэффициент обновления составит:

10,000,000 / 60,000,000 = 0.167 или 16.7%

Значение коэффициента интенсивности обновления - меньше 1, что говорит о расширении производства.

- Коэффициент выбытия: Если выбыло основных средств на 5,000,000 тенге, то коэффициент выбытия составит:

5,000,000 / 60,000,000 = 0.083 или 8.3%

Превалирующий над коэффициентом выбытия коэффициент обновления свидетельствует об активном воспроизводстве основных фордов предприятия.

Комплексный учет и анализ основных средств в ТОО "GRAND OREON" позволяет не только обеспечить точность бухгалтерских данных, но и улучшить управление активами, повысить экономическую эффективность и укрепить финансовое положение. Важными аспектами являются регулярная инвентаризация, грамотное планирование капитальных вложений и постоянный мониторинг состояния и использования основных средств.

Если ТОО "GRAND OREON" объект приобретается за плату, то его себестоимость включает:

* цену его покупки, включая импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку, за вычетом торговых скидок;

* любые затраты, непосредственно относимые на доставку актива до местонахождения и приведение его в текущее состояние (например, затраты на подготовку места установки объекта, затраты на его доставку, погрузку/разгрузку, установку, сбор и пуско-наладочные работы);

* первоначальная расчетная оценка затрат на демонтаж и вывоз объекта и восстановление участка, на котором он расположен.

Не включаются в себестоимость актива ТОО "GRAND OREON":

* затраты, связанные с открытием новых производственных мощностей;

* затраты на вывод на рынок нового товара или услуги;

* затраты на осуществление бизнеса на новом месте или с новым видом клиентов, включая затраты на обучение персонала;

* общие административные и другие накладные расходы.

Включение затрат в балансовую стоимость объекта основных средств прекращается, когда такой объект доставлен в нужное место и приведен в состояние, обеспечивающее его функционирование в соответствии с намерениями руководства предприятия.

Пример

ТОО "GRAND OREON" приобрело производственное оборудование. В связи с данной операцией компания понесла следующие затраты: стоимость оборудования по счету-фактуре - 2 750 000 тенге, расходы на транспортировку - 770 000 тенге, таможенные пошлины - 275 000 тенге, обучение сотрудников - 473 000 тенге, расходные материалы на пробное тестирование оборудования - 154 000 тенге.

Себестоимость данного оборудования составит 3 949 000 тенге (2 750 000 + 770 000 + 275 000 + 154 000). Затраты на обучение сотрудников признаются расходами и не включаются в стоимость оборудования.

При определении себестоимости отдельных видов основных средств имеют место некоторые особенности, к примеру, когда земля приобретается в целях реконструкции или для строительства здания, стоимость устранения существующих конструкций и прочих препятствий включается в стоимость земли. Выручка от реализации материалов, полученных при ликвидации конструкции, сокращает эти затраты. Однако если земля уже находится во владении предприятия, а существующие конструкции устраняются для предоставления места новому строительству, то затраты по сносу не включаются в стоимость земли, а признаются расходами периода.

Пример

ТОО "GRAND OREON" приобрело участок земли для строительства производственного цеха и понесла следующие расходы: стоимость земли - 4 070 000 тенге, оплата юридических услуги по оформлению сделки купли-продажи - 308 000 тенге, снос старого здания, расположенного на этом участке, - 1 430 000 тенге. Доход от реализации материалов, полученных в результате сноса старого здания, составил 352 000 тенге.

Рассчитаем себестоимость приобретенного земельного участка:

Цена приобретения 4 070 000;

Юридические услуги 308 000;

Оплата за снос старого здания 1 430 000;

Доход от реализации материалов (352 000);

Итого себестоимость 5 456 000.

В ТОО "GRAND OREON" объекты основных средств создаются самим предприятием, например при строительстве, то себестоимость актива включает: все прямые затраты, понесенные в процессе строительства (материалы, оплата труда, отчисления от оплаты труда), накладные расходы, они имеют непосредственное отношение к строительству (например, амортизация других основных средств, а также нематериальных активов, используемых в строительстве), и проценты по кредиту.

Порядок включения в себестоимость основных средств затрат по займам регламентируется МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам». В соответствии с положениями данного стандарта организация должна включать затраты по займам в себестоимость основного средства в случае, если оно является активом, удовлетворяющим определенным требованиям, то есть активом, подготовка которого к использованию по назначению или для продажи обязательно требует значительного времени.

Предприятие должно признавать прочие затраты по займам в качестве расходов в том периоде, в котором они понесены.

Пример

ТОО "GRAND OREON" строит здание магазина. В начале 2022 года взят кредит в сумме 4 000 000 тенге под 18% годовых, а остальные затраты по строительству компания оплатила из собственных средств. Также у ТОО "GRAND OREON" имеется другой кредит в сумме 15 000 000 тенге со ставкой 12% годовых. Затраты на строительство в течение года составили 10 500 000 тенге. Требуется определить следующие показатели за 2022 год:

1) ставку капитализации расходов по займам;

2) сумму расходов по процентам, подлежащую капитализации;

3) сумму расходов по процентам, подлежащую отнесению на расходы периода.

1. Рассчитаем ставку капитализации:

15 000 000 тенге Ч 12% = 1 800 000 тенге

4 000 000 тенге Ч 18% = 720 000 тенге

15 000 000 + 4 000 000 = 19 000 000 тенге

1 800 000 + 720 000 = 2 520 000 тенге Е. Г. Петухова МСФО. Основные средства. Учетная политика и налогообложение Издательство LEM 2020;

Ставка капитализации составила 13,26% (2 520 000 / 19 000 000 Ч 100%).

2. Сумма расходов по процентам, подлежащая капитализации, составила 1 392 300 тенге (10 500 000 тенге Ч 13,26%).

3. Сумма расходов по процентам, подлежащая отнесению на расходы периода, составила 1 127 700 тенге (2 520 000 - 1 392 300).

Все затраты в процессе строительства накапливаются на счете 2930 «Незавершенное строительство». До завершения строительства актив не учитывается как основное средство, потому что он еще не находится в рабочем состоянии. По завершении строительства и при вводе в эксплуатацию актив переносится на счет основных средств и подлежит амортизации. При этом в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет 2410 «Основные средства»

Кредит 2930 «Незавершенное строительство»

Основные средства приобретаются в кредит, то есть с отсрочкой платежа на период, превышающий обычные условия оплаты, себестоимость объекта основных средств равна той сумме, которую необходимо было бы выплатить при немедленной оплате. Разница между этой величиной и суммарными выплатами признается как расходы на выплату процентов по кредиту (в соответствии с основным подходом), если только она не капитализируется в соответствии с разрешенным альтернативным подходом согласно МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам».

Пример

ТОО "GRAND OREON" приобрела производственное оборудование стоимостью 1 456 000 тенге (включая НДС) при условии оплаты в течение 60 (шестидесяти) дней с момента поставки. При оплате в другие сроки, но не более одного года, организация оплатила за оборудование 1 800 000 тенге.

В учете данная ситуация будет отражена следующим образом:

в момент поставки оборудования

Дебет 2410 «Основные средства» 1 300 000

Дебет 1420 «Налог на добавленную стоимость» 156 000

Кредит 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» 1 456 000

в момент оплаты через 6 (шесть) месяцев

Дебет 7310 «Расходы по вознаграждениям» 344 000

Кредит 3050 «Краткосрочные вознаграждения к выплате» 344 000

В случае поступления основных средств от других юридических или физических лиц безвозмездно по договору дарения их себестоимость оценивается по справедливой стоимости, определенной экспертным путем, или по номинальной стоимости на основании акта приема-передачи. Для учета безвозмездно полученных активов может применяться один из следующих подходов:

* подход с позиции капитала, при котором стоимость полученного имущества прямо кредитуется на счета капитала;

* подход с позиции дохода, согласно которому стоимость активов относится на доходы одного или более отчетных периодов.

Пример

ТОО "GRAND OREON" получила в дар от другой компании транспортное средство. Экспертная оценка полученного актива составляет 560 000 тенге. Ставка корпоративного подоходного налога - 20%.

ТОО "GRAND OREON" использует подход с позиции дохода, то в бухгалтерском учете будут сформированы следующие проводки:

Дебет 2410 «Основные средства» 560 000

Кредит 4420 «Доходы будущих периодов» 560 000

Затем регулярно, в зависимости от срока полезного использования объекта, установленного организацией самостоятельно, доля дохода будет признаваться доходом отчетного периода

Дебет 4420 «Доходы будущих периодов»

Кредит 6220 «Доходы от безвозмездно полученных активов»

ТОО "GRAND OREON" подходит к безвозмездно полученному имуществу с позиции капитала, то проводки будут следующими:

Дебет 2410 «Основные средства» 560 000

Кредит 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу» 112 000 (560 000 Ч 20 %)

Кредит 5610 «Нераспределенная прибыль отчетного года» 448 000 (560 000 - 112 000)

Операции по движению основных средств в ТОО "GRAND OREON" оформляются типовыми формами первичных документов, утвержденных Приказом министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 (далее - Приказ № 562), и на основании Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных Приказом министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241.

Первичными документами, отражающими поступление основных средств, являются:

акт приемки-передачи долгосрочных активов (форма ДА-1) - применяется для учета долгосрочных активов, относящимся к основным средствам: нематериальным активам, инвестиционному имуществу, долгосрочным активам, предназначенным для продажи. Акт составляется в двух экземплярах. Оформленный акт с приложенной технической документацией передается в бухгалтерскую службу, подписывается главным бухгалтером и утверждается индивидуальным предпринимателем или руководителем организации, или лицами, на это уполномоченными;

инвентарная карточка учета долгосрочных активов (форма ДА-3) - заполняется в одном экземпляре на основании документов на приход активов, их перемещение, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, капитальный ремонт и списание, и содержат основные качественные и количественные показатели активов, а также относящиеся к ним важнейшие пристройки, приспособления;

накладная на внутреннее перемещение долгосрочных активов (форма ДА-4) - применяется для учета движения активов между подразделениями субъекта. Накладная выписывается в двух экземплярах работником структурного подразделения организации-сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерскую службу, второй остается у структурного подразделения организации-сдатчика.

Составление (оформление) накладной на внутреннее перемещение запасов не требуется в случае оформления формы «Внутреннее перемещение» или сопроводительной накладной на товары в информационной системе электронных счетов-фактур Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.