Курсовая работа (т): Учет денежных средств

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

На весь перечень работ по техническому укреплению помещения кассы и ее оборудованию охранной и охранно-пожарной сигнализацией составляется техническо-сметная документация. При этом в смете расходы отражаются раздельно по источникам финансирования: расходы по текущему и капитальному ремонту относят на себестоимость продукции (работ, услуг), а расходы по установке и монтажу охранно-пожарной и охранной систем учитывают как капитальные вложения.

Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

В организациях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.

В организациях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых центральными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор о материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности, установленные настоящим Порядком для кассиров.

В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

1 «Касса организации»;

2 «Операционная касса»;

3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Проводки по кассе:

Д50 К51- в кассу поступили деньги с расчетного счета.

Д50 К71- в кассу поступили деньги от подотчетного лица.

Д50 К62- в кассу поступили деньги от покупателей.

Д51 К50- деньги из кассы сданы на расчетный счет.

Д71 К50- подотчетному лицу из кассы выданы деньги.

Д50 К60- рассчитались с поставщиком наличными.

Д70 К50- из кассы выдана заработная плата.

.3 Учет операций на расчетном счете

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

заявление на открытие счета установленного образца;

нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора регистрационного свидетельства;

справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;

карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В этот же период подписывается договор на банковское обслуживание между банком и организацией. В договоре фиксируется перечень услуг банка тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, права, обязанности и ответственности сторон.

После того, как организация представит в банк документы на открытие счета, банк присваивает ей номер расчетного счета(двадцатизначный код).

На расчетном счете сосредотачиваются поступления за реализованную продукцию/услуги, краткосрочные и долгосрочные кредиты и другие начисления.

Например, на расчетный счет поступили средства от покупателя в размере 30000р.:

Д51 К62 30000

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам, оплата всех налогов, получение денег в кассу для выдачи заработной платы и другое.

Например, рассчитались с поставщиком за товар суммой 10000р.:

Д60 К51 10000

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписку с расчетного счета с приложенными к ней оправдательными документами. Оправдательные документы- документы, на основании которых были зачислены или сняты деньги с расчетного счета. В выписке указывается начальный остаток по расчетному счету, сумма всех поступлений за отчетный период, сумма денег, снятых с расчетного счета и остаток денег на расчетном счете на конец отчетной даты.

Операции на расчетном счете могут производиться наличным и безналичным путем. При расчетах наличным путем используются следующие документы:

) Документ ,,Объявление на взнос наличности. Этот документ заполняется при внесении денег из кассы на расчетный счет.

) Чек денежный. Заполняется при снятии денег с расчетного счета в кассу. Денежные чеки банк продает предприятиям в виде чековой книжки.

Для расчетов наличным путем используют следующие документы:

) Платежное поручение. Это поручение предприятия банку о перечислении денег с его расчетного счета на расчетный счет другой организации. Платежное поручение составляется на бланках установленного образца. Исправление ошибок в платежном поручении и других банковских документах не допускается. Платежное поручение как правило печатается в трех экземплярах. Печать и подписи главного бухгалтера ставятся на первом экземпляре, который остается в банке. Второй экземпляр пересылается в банк поручателя. Третий экземпляр возвращается в организацию вместе с выпиской с расчетного счета как оправдательный документ.

) Платежные требования. Банк поставщика отправляет в банк покупателя платежные требования вместе с отгрузочными документами для того, чтобы банк покупателя перечислил деньги на расчетный счет поставщика за отгруженную покупателю продукцию.

) Расчеты инкассовыми поручениями. При не вовремя или неправильно уплаченных налогах, по приказам арбитража, при погашении просроченной ссуды списание денег с расчетного счета клиента производится банком принудительно, без согласия клиента инкассовым поручением.

В платежных поручениях, платежных требованиях, инкассовых обязательно указываются следующие реквизиты:

) Номер расчетного счета (двадцатизначный код)- присваивается организации банком.

) ИНН (идентификационный номер налогоплательщика, десятизначный код)- присваивается организации налоговой инспекцией.

) КПП (код причины постановки на учет, девятизначный код)-присваивается организации налоговой инспекцией.

) БИК (обыкновенный идентификационный код, девятизначный код)- присваивается ЦБ РФ каждому из вновь открывшихся банков.

) Корреспондентский счет (двадцатизначный код)- внутренний код банка.

Проводки по расчетному счету:

Д51 К50- на расчетный счет из кассы внесены денежные средства.

Д51 К62- на расчетный счет поступили средства от покупателей.

Д51 К66- на расчетный счет поступил краткосрочный кредит.

Д51 К67- на расчетный счет поступили средства по долгосрочному кредиту.

Д60 К51- с расчётного счета оплачены услуги, товары, работы, полученные от поставщиков.

Д62 К51- произведен возврат средств покупателям.

Д69 К51- оплачены налоги в бюджет.

Д68 К51- оплачены взносы во внебюджетные фонды.

1.4 Специальные счета в банках

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

1 «Аккредитивы»;

2 «Чековые книжки»;

3 «Депозитные счета» и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется ЦБ РФ.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов.

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов.

Например, от поставщика поступили материалы, рассчитались с поставщиком аккредитивом.

Д10 К60- от поставщика поступили материалы.

Д60 К55/1- рассчитались с поставщиком аккредитивом.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52,66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 3 «Депозитные счета» до 01.01.2003 г. учитывали движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражали по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производили обратные бухгалтерские записи.

Например, организация положила деньги в банк под проценты на месяц. По истечении месяца бухгалтер предприятия напишет проводки:

Д51 К55/3- банк возвратил организации деньги, ранее взятые под проценты.

Д51 К91- на расчетный счет поступили проценты.

Аналитический учет по субсчету 3 вели по каждому вкладу.

С 01.01.2003 г. депозитные вклады в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» должны учитываться в качестве финансовых вложений.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидии правительственных органов и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

Проводки по специальным счетам в банках:

Д55 К50- отражена сумма наличных средств, зачисленных на специальный счет в банке из кассы организации.

Д55 К51- учтена сумма денежных средств, перечисленная с расчетного счета на специальный счет в банке.

Д55 К62- учтено зачисление на специальный счет денежных средств от заказчика услуг организации.

Д50 К55- учтено оприходование в кассу денежных средств, снятых со специального счета организации.

Д51 К55- учтена сумма денежных средств, перечисленных со специального счета на расчетный счет организации.

Д70 К55- отражена сумма перечисленной со специального счета организации заработной платы работникам.

1.5 Учет переводов в пути

Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило через инкассаторов банка и отделения связи.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно.

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 «Касса».

С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).

Например, из кассы инкассатору было выдано 15000р. и в течение суток эти средства не были перечислены на расчетный счет. Бухгалтер организации напишет проводки:

Д57 К50- деньги из кассы переданы инкассатору для зачисления их на расчетный счет.

Д51 К57- деньги поступили на расчетный счет.

Эту проводку бухгалтер напишет после того, как инкассатор (кассир) привезет подтверждающий документ, что деньги зачислены на расчетный счет.

Д57 К50 15000

Д51 К57 15000

.6 Учет операций на валютном счете

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса, которой устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).

Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки, поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности, от клиентов кассиром не принимаются.

Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности, клиенту не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей. При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета.

Организации (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном ЦБ РФ на проведение операций с иностранными валютами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета:

1 «Транзитные валютные счета»;

2 «Текущие валютные счета»;

3 «Валютные счета за рубежом».

Субсчет 52-1 «Транзитные валютные счета» открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета»:

) перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

) иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида.

Субсчет 52-2 «Текущие валютные счета» открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

По дебету счета 52-2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

С кредита счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

Снятие наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению ЦБ РФ.

Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение ЦБ РФ на открытие счетов в иностранных банках.

Движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52, субсчет 3 «Валютные счета за рубежом»

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%).

Проводки:

Д52 К50- зачислены на валютный счет денежные средства, сданные из кассы организации.

Д52 К52- зачислены на валютный счет денежные средства:

с других текущих валютных счетов организации,

с транзитного валютного счета.

Д52 К55- зачислены на валютный счет неиспользованные суммы по аккредитивам.

Д52 К57- зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет организации.

Д52 К57- зачислены на валютный счет переводы в пути в иностранной валюте.

Д52 К62- оплачены проданные:

основные средства,

нематериальные активы,

материалы,

незавершенное строительство и оборудование.

Д52 К62- оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения.

Д52 К62- получена плата по договору переуступки права требования.

Д52 К66- получены краткосрочные кредиты банков.

Д52 К67- получены долгосрочные кредиты банков.

Д52 К76- получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности.

Д 50 К52- поступили денежные средства кассу организации с её валютного счета.

Д 52 К52 - перечислены с валютного счета денежные средства на другие валютные счета организации.Выписка банка по валютному расчетному счету.

Д 55-1К52- перечислены денежные средства с валютного счета организации на аккредитив.Выписки банка по валютному и специальному счетам

Д 58-1 К52- перечислены вклады в уставный капитал других организаций.

Д 58 К52 - приобретены депозитные сертификаты в иностранной валюте.

Д 58-2 К52- приобретены государственные ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте.

Д 58 К52- приобретены прочие финансовые вложения в иностранной валюте.

Д 60 К52 - перечислена иностранная валюта в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.

Д 60 К52 - перечислены авансы поставщикам и подрядчикам в иностранной валюте.

кассовый валютный банк операция

. Практическая часть

Задание

. Составить журнал хозяйственных операций за январь с корреспонденцией счетов.

. Открыть счета в виде схем, провести хозяйственные операции за январь, определить остатки по счетам.

. Составить оборотно-сальдовую ведомость за январь.

. Заполнить бухгалтерский баланс на 1 января и 1 февраля.

Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Вега» на 1 января

Наименование и номер счетаСумма, тыс. руб.01 «Основные средства»40010 «Материалы»20043 «Готовая продукция»3020 «Незавершенное производство»6062 «Расчеты с покупателями и заказчиками»5050 «Касса»1051 «Расчетные счета»20080 «Уставный капитал»75067 «Долгосрочные кредиты»40Кредиторская задолженность:- 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками»70- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»15- 68 «Расчеты по налогам и сборам»75

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Вега»

№ п/пСодержание операцииКорреспонденция счетовСумма, тыс. руб.ДтКт1Получены материалы от поставщиков1060652Списаны материалы в производство на изготовление продукции2010603Поступили денежные средства от покупателей на расчетный счет5162204Перечислены поставщикам денежные средства с расчетного счета6051655Погашена задолженность по налогам и сборам6851486Начислена заработная плата рабочим основного производства2070857Получены денежные средства в кассу с расчетного счета505155

Счет 01 «Основные средства» (А)

ДебетКредитСумма, тыс. руб.Сумма, руб.Сальдо на начало400ОБДОБКСальдо на конец400

Счет 10 «Материалы» (А)

ДебетКредитСумма, тыс. руб.Сумма, руб.Сальдо на начало2006560ОБД65ОБК60Сальдо на конец205

Счет 20 «Основное производство» (А)

ДебетКредитСумма, тыс. руб.Сумма, руб.Сальдо на начало606085ОБД145ОБКСальдо на конец205

Счет 43 «Готовая продукция» (А)

ДебетКредитСумма, тыс. руб.Сумма, руб.Сальдо на начало30ОБДОБКСальдо на конец30

Счет 50 «Касса» (А)

ДебетКредитСумма, тыс. руб.Сумма, руб.Сальдо на начало1055ОБД55ОБКСальдо на конец65

Счет 51 «Расчетные счета» (А)

ДебетКредитСумма, тыс. руб.Сумма, руб.Сальдо на начало20020654855ОБД20ОБК168Сальдо на конец52

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (П)

ДебетКредитСумма, тыс. руб.Сумма, руб.Сальдо на начало706565ОБД65ОБК65Сальдо на конец70

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (А)

ДебетКредитСумма, тыс. руб.Сумма, руб.Сальдо на начало50320ОБДОБКСальдо на конец30

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (П)

ДебетКредитСумма, тыс. руб.Сумма, руб.Сальдо на начало40ОБДОБКСальдо на конец40

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (П)

ДебетКредитСумма, тыс. руб.Сумма, руб.Сальдо на начало7548ОБД48ОБКСальдо на конец27

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (А-П)

ДебетКредитСумма, тыс. руб.Сумма, руб.Сальдо на начало1585ОБДОБК85Сальдо на конец100

Счет 80«Уставный капитал» (П)

ДебетКредитСумма, тыс. руб.Сумма, руб.Сальдо на начало750ОБДОБКСальдо на конец750

Оборотно-сальдовая ведомость

Заключение

В данной работе были проведены подробные исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в Российской Федерации, в ходе которых были сделаны следующие выводы:

Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.

Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ.

Наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы могут выдаваться только работникам организации. Произведенные ими расходы должны иметь документальное подтверждение.

Расчеты между организациями должны производиться в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации.

Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

Для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.

Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок.

Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

Расчеты требованиями для поставщика надежнее, чем поручениями с последующей оплатой за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.

Для плательщика самой выгодной формой расчетов является оплата платежными поручениями за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги.

Если речь идет о предоплате, то предпочтительнее аккредитивная форма расчетов, чем 100%-ная предоплата платежным поручением, так как авансовый платеж не гарантирует покупателю исполнения обязательств поставщиком, а по аккредитиву деньги поставщику будут выплачены только после отгрузки им материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг.

Для проведения расчетов в иностранной валюте организациям открывается четыре вида валютных счетов.

Список использованных источников

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11.1996г. (ред. от 28.09.10г.).

. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003г № 173-ФЗ (ред. от 07.02.11г.).

. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.2003г. №54-ФЗ (ред. От 27.07.2010 г.).

. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).

. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (ред. От 08.11.2010 г.).

. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49 (ред. От 08.11.2010 г.).

. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006г №154н (ред. от 24.12.10г.).

. Положение Центрального банка РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 03.10.02 г. № 2-П (ред. От 22.01.2008 г.).

. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утв. Приказом Минфина РФ №43н от 06.07.1999 г. (ред. От 08.11.10 г.).

. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 "Учетная политика организации", утв. Приказом Минфина РФ №106н от 06.10.2008 г. (ред. От 08.11.10 г.).

. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998 г. (ред. От 25.10.10 г.).

. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - Изд.5-е, перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2007.

. Овсийчук М.Ф. Бухгалтерский учёт и финансовый анализ / М.Ф. Овсийчук - М.: АО "АСЛАН", 2005.

. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс / В.В. Ковалев, В.В. Патров, В.А. Быков. - М.: Финансы и статистика, 2006.

. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2007.

. Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие / А.Д. Ларионов, Н.Н. Карзаев, А.И. Нечитайло; под ред А.Д. Ларионова. - М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006.