Введение
В функции таможенных органов входит взимание таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин, таможенных сборов, контролирование правильности исчисления и своевременности уплаты указанных пошлин, налогов и сборов, меры по их принудительному взысканию.
Таможенные платежи играют важную роль для федерального бюджета, так как в полном объеме учитываются в его составе доходов в качестве налоговых (НДС, акцизы) и неналоговых (таможенные пошлины, таможенные сборы) доходов. Активное использование института таможенных платежей серьезно повышает их значимость для государства. Это позволяет им выполнять различные функции. Таможенные платежи являются инструментом регулирования перемещения товаров через таможенную границу.
Целью данной работы является исследование такого фискального инструмента, как ставки таможенных сборов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Краткое содержание вопроса «Таможенные сборы»
Таможенным сбором признается плата за осуществление таможенными органами различных мероприятий.
К таможенным сборам относятся:
) таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (чаще всего именно эту их разновидность и понимают под сборами); 2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;
) таможенные сборы за хранение.
Нормативно-правовая база: ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» глава 14 «Таможенные сборы», Таможенный кодекс Таможенного Союза, Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. N 863 "О ставках таможенных сборов за таможенные операции"
Плательщиками таможенных сборов за таможенные операции и за таможенное сопровождение являются - декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.
Плательщиками таможенных сборов за хранение являются лица, поместившие товары на склад временного хранения таможенного органа.
Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных сборов производится в валюте Российской Федерации.
Сроки оплаты:
) Сбор за таможенное оформление (во время подачи таможенной декларации)
) Сбор за таможенное сопровождение (до начала фактического сопровождения)
) Сбор за хранение товаров (до фактической выдачи товара со склада)
Взыскание и возврат таможенных сборов осуществляются в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Федеральным законом для взыскания и возврата таможенных пошлин, налогов.
Сбор за таможенное оформление не может быть больше 100 000 руб. и устанавливается в зависимости таможенной стоимости товара.
Ставки таможенных сборов за таможенные операции установлены Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. N 863 "О ставках таможенных сборов за таможенные операции"
Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих размерах:
1) за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:
а) до 50 км включительно - 2 000 рублей;
б) от 51 до 100 км включительно - 3 000 рублей;
в) от 101 до 200 км включительно - 4 000 рублей;
г) свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей;
) за осуществление таможенного сопровождения каждого водного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения.
Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному.
Освобождение от уплаты сборов:
гуманитарная помощь;
товаров, ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации дипломатическими представительствами;
культурные ценности под процедурой временного ввоза;
выставочные товары;
наличная валюта, которую возит ЦБ;
почта;
бланки книжек МДП и АТА;
припасы морские, речные и авиа;
товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита;
акцизных марок;
запчасти и оборудование, перемещаемые с ТС для его ремонта;
товары для проведения киносъёмок и массовых мероприятий временно ввозимые;
товары, ввозимые на территорию Калининградской области в соответствии с режимом свободной таможенной зоны и продукты их переработки при выпуске для внутреннего потребления;
иные случаи по решению правительства РФ;
Развернутый конспект
Таможенные платежи представляют собой систему обязательных платежей, установленных таможенным и налоговым законодательством РФ, взимаемых таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу и подлежащих перечислению в бюджетную систему России. Таможенные платежи играют важную роль для федерального бюджета, так как в полном объеме учитываются в его составе доходов в качестве налоговых (налоги, акцизы) и неналоговых (таможенные пошлины, таможенные сборы) доходов.
С точки зрения налогового законодательства, под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных Таможенным кодексом таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.
Размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор.
Плательщики таможенных сборов, сроки уплаты таможенных сборов, порядок их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а также случаи, когда таможенные сборы не подлежат уплате, определяются Таможенным кодексом таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.
Таможенные сборы, по сути, представляют собой плату за осуществление таможенными органами различных мероприятий. Целью их уплаты является финансирование расходов органов государственной власти - таможенных органов, действующих в публичных интересах.
Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий.
К таможенным сборам относятся:
) таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (чаще всего именно эту их разновидность и понимают под сборами);
2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;
) таможенные сборы за хранение.
Правовые основы исчисления и уплаты таможенных сборов
С 29 декабря 2010 г. порядок взимания таможенных сборов определяется Федеральным законом от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации".
В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 123 Закона N 311-ФЗ к таможенным сборам относятся таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров.
При этом согласно ч. 1 ст. 130 Закона N 311-ФЗ ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Как установлено подпунктом 27 пункта 1 статьи 4 Таможенного кодекса Таможенного союза, таможенное декларирование - это заявление декларантом таможенному органу сведений о товарах, об избранной таможенной процедуре и (или) иных сведений, необходимых для выпуска товаров.
Согласно пункту 1 статьи 179 ТК ТС товары подлежат таможенному декларированию при помещении под таможенную процедуру либо в иных случаях, установленных в соответствии с ТК ТС. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 181 ТК ТС таможенному органу представляется декларация на товары, за исключением случаев помещения товаров под таможенную процедуру таможенного транзита.
В соответствии с пунктом 6 статьи 190 ТК ТС в случае, если таможенная декларация не зарегистрирована таможенным органом, такая декларация считается для таможенных целей неподанной.
Пунктом 7 статьи 190 ТК ТС установлено, что только с момента регистрации таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение.
Согласно пункту 1 статьи 72 ТК ТС таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или) законодательством государств - членов Таможенного союза.
Подпунктом 1 части 1 статьи 128 Федерального закона установлено, что таможенные сборы за таможенные операции подлежат уплате при декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации.
Исходя из норм ТК ТС, в случае, если таможенная декларация не зарегистрирована таможенным органом, таможенные сборы за таможенные операции взиманию не подлежат.
Статьей 129 Федерального закона установлены случаи, когда возврат таможенных сборов за таможенные операции не производится.
Плательщики таможенных сборов
Плательщиками таможенных сборов за таможенные операции и таможенных сборов за таможенное сопровождение являются декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, международными договорами государств - членов Таможенного союза и Федеральным законом.
Плательщиками таможенных сборов за хранение являются лица, поместившие товары на склад временного хранения таможенного органа.
Таможенные сборы исчисляются плательщиками, за исключением случаев, когда таможенные сборы исчисляются таможенными органами при выставлении требований об уплате таможенных платежей, а также при исчислении таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования.
Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных сборов производится в валюте Российской Федерации. В случаях, если для целей исчисления сумм таможенных сборов требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации и действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.
Сроки уплаты
Таможенные сборы за таможенные операции должны быть уплачены одновременно с подачей таможенной декларации.
Таможенные сборы за таможенное сопровождение должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения.
Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения таможенного органа.
Порядок и формы уплаты
таможенный сбор уплата пошлина
Таможенные сборы уплачиваются:
) за таможенные операции - при декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации;
) за таможенное сопровождение - при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;
) за хранение - при хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа.
Уплата таможенных сборов осуществляется на счет Федерального казначейства в валюте Российской Федерации. Уплата физическими лицами таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа.
Взыскание и возврат таможенных сборов осуществляются в соответствии с порядком, предусмотренным Федеральным законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации» для взыскания и возврата таможенных пошлин, налогов, за исключением следующих случаев:
. Если после регистрации таможенной декларации в ходе ее проверки осуществлена корректировка содержащихся в ней сведений, влияющих на величину таможенных сборов за таможенные операции, сумма таможенных сборов за таможенные операции, заявленная при декларировании товаров, не пересчитывается, дополнительное взыскание и возврат сумм таможенных сборов за таможенные операции не производятся.
. В случае отказа в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой в отношении сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных в связи с регистрацией таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру.
. В случае отзыва таможенной декларации.
Ставки таможенных сборов
Применение ставок таможенных сборов:
. Для исчисления сумм таможенных сборов за таможенные операции - применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.
. Для исчисления сумм таможенных сборов за таможенное сопровождение - применяются ставки, действующие на день регистрации транзитной декларации таможенным органом.
. Для исчисления сумм таможенных сборов за хранение - применяются ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения таможенного органа.
Ставки таможенных сборов за таможенные операции установлены Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. N 863 "О ставках таможенных сборов за таможенные операции"
Размер таможенных сборов за таможенные операции ограничивается примерной стоимостью услуг таможенных органов и не может превышать 100 000 рублей.
В Постановлении установлено, что таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по следующим ставкам:
рублей - за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых не превышает 200 тыс. рублей включительно;
тыс. рублей - за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 тыс. рублей включительно;
тыс. рублей - за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 450 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 1200 тыс. рублей включительно;