налогоплательщики - физические лица на почте не получают по данному налогу извещения. В результате извещения, которые направляются по почте заказными письмами, налогоплательщику под роспись не вручаются;
граждане не обращаются своевременно с заявлением в ГИБДД при наличии соответствующих оснований о снятии автомобиля с учета. Так, если транспортное средство находится в угоне, то владельцу для подтверждения данного факта требуется получить у следователя справку и представить ее в налоговую инспекцию.
Таким образом, даже некоторое снижение задолженности по транспортному налогу в целом по России не улучшает общее представление об исполнении налоговой дисциплине плательщиками. В особенности это относится к физическим лицам, число которых из года в год увеличивается. Ведь именно задолженность связана напрямую с собираемостью всех налогов, включая налоги, которые уплачиваются плательщиками с транспортных средств.
Без сомнения, обозначенные факторы, которые оказывают на собираемость транспортного налога негативное влияние, могут дополняться в процессе их выявления в процессе начисления и уплаты его налогоплательщиками. Важно, чтобы данные проблемы в деятельности налоговых органов разрешались при реформировании системы налогообложения.
2.2 Проблемы и пути совершенствования транспортного налога
Необходимость в реформировании в части транспортного налогообложения налоговой системы России определяется непрерывным совершенствованием и развитием действующего законодательства. Роль государства в реформировании налоговой системы, налогообложения и налоговых правоотношений между налогоплательщиками и органами власти должна заключаться в установлении социально-справедливых, конституционных прав, ответственности и обязанностей органов власти и граждан перед государством и обществом.
По мере снижения обязательств государства в сфере оптимизации расходов на нужды общества и государства добиваться снижения уровня налоговых изъятий за счет снижения налоговых ставок и уменьшения числа налогов. В ближайшее время Правительство России планирует совсем отменить транспортный налог, и компенсировать возникший дефицит бюджета за счет повышения акцизов.
Система транспортного налогообложения уже несколько лет вызывает возражения и недовольство собственников автотранспорта. Все их интересует вопрос о том, когда отменят налог на транспорт. Эта тема поднимается регулярно, но ответа все нет.
В Государственную Думу России уже не раз было внесено предложение взимания транспортного налога путем включения его в стоимость топлива. Больший налог платит тот, кто чаще ездит и больше потребляет топлива. С мощностью машины тоже есть прямая связь: сотни лошадиных сил - как правило, это отличный «топливный аппетит», как следствие - высокий налог. И во многих развитых государствах именно такая система налогообложения и принята.
Особенно выгодно включение транспортного налога в цену автомобильного топлива небогатым людям. К примеру, пенсионерам, многие из которых на своей машине ездят чуть ли не два раза в год. В настоящее время они платят столько же, сколько и те, кто круглосуточно ездит на автомобилях. Также новая система выгодна тем, кто не ездит вообще. В Россиине используются сотни тысяч машин, которые не сняты с учета. Их владельцы вынуждены регулярно платить налог. И главное -поступления от транспортного налога в развитых государствахтратятся в основном на содержание дорог. Как показала практика, в России же качество дорог не зависит от того, много ли платится или нет.
Законодательные власти в целом сходятся во мнении, что российские ставки транспортного налога все же необходимо повышать, поскольку ремонт дорог и устранение последствий вреда, который автомобили наносят окружающей среде, стоит больших вложений. Помимо этого, необходимо вести активную работу по снижению задолженности по транспортному налогу. В частности, нужно совершенствовать систему информирования налогоплательщиков, а также представление возможности оплаты транспортного налога с использованием платежных терминалов, банкоматов и касс без заполнения квитанции.
Наибольшей критике среди автомобилистов подвергаются следующие аспекты:
Различия в системе налогообложения по регионам.
Обязательность уплаты для лиц, которые редко выезжают транспортным средством, или по определенной причине временно вообще не используют его.
Отсутствие льготной категории пенсионеров, обязанных осуществлять платежи на равных условиях.
Равный уровень налога для разных категорий автомобилей. Особое внимание уделяется габаритному транспорту и мотоциклам, которые наносят дорогам кардинально разную степень вреда, а облагаются сбором в одинаковом количестве.
Зачастую на практике возникают ситуации, когда иностранную компанию признают налогоплательщиком в России, однако механизм удержания налога не предусмотрен ни соответствующим международным соглашением, ни российским законодательством. Типичным примером выступает ситуация, когда одна зарубежная организация продает приобретенное в России имущество другой зарубежной организации, и ни одна из них при этом в России не зарегистрирована для целей налогообложения. В данном случае российские налоговые органы согласно новой редакции Типового соглашения могут направить запрос в соответствующие органы государства, резидентом которого иностранная компания является, на взыскание с нее налогов или наложение обеспечительных мер согласно требованиям налогового законодательства России.
Помимо этого, в новом Соглашении детализированы и приведены согласно положениям Модельной конвенции ОЭСР нормы, которые устанавливают порядок обмена информацией между зарубежными и российскими налоговыми органами. К примеру, согласно одной из них государство может запросить информацию у другого государства в рамках Соглашения, другое государство притом должно принять меры для получения запрошенной информации, даже если для собственных налоговых целей в такой информации не нуждается. Новые нормы направлены на усовершенствование механизмов взаимодействия российских налоговых органов с зарубежными. Если удастся повысить эффективность такого взаимодействия, российские налоговые органы смогут получать необходимую информацию, а также обеспечить исполнение требований налогового законодательства в отношении иностранных предприятий, используемых для вывода прибыли российских организаций.
Еще с советских времен в России автомобилисты производили дорожные отчисления. А в 2002 году они трансформировались в отдельный транспортный налог. Его значения варьируются исходя из мощности мотора машины.
До 2009 года разговоров об его существенном изменении не было. В этот период лишь передали возможность устанавливать ставку регионам. Местные власти вправе применять свои значения, которые могут повышать или понижать базовый размер в 10 раз.
Первые предложения о необходимости изменения в транспортном налогообложении поступили еще в 2010 году. За этот период предлагались различные варианты его трансформации, вплоть до полной отмены. Наибольшей популярностью пользуется идея включения сбора в состав акциза на горючее, что приведет к его росту. Предлагалось выводить его отдельной строкой в квитанциях автозаправок.
Такая схема объясняется гарантией уплаты полной суммы налога, так как его отдельные сборы не достигают даже половины от планируемых. Рассмотрим более детально причины возникновения необходимости отмены налога на автомобиль и реальные перспективы законодательства.
По мнению чиновников, основной причиной, по которой следует упразднить транспортное налогообложение, является его несправедливость. Эксплуатация дорожного полотна конкретными видами транспорта не учитывается существующей системой.
Еще одним немаловажным доводом к необходимости изменений является облегчение администрирования. Сегодня в органах НС работает огромное количество инспектор. Они призваны вести учет, формировать уведомления, осуществлять контроль над уплатой физических лиц. Очень большие средства уходят на обеспечение бумагой для уведомлений и оплату почтовой рассылки.
Сложная система налогообложения, временные затраты и нерациональное использование бюджетных средств - важная причина для проведения изменений. Все это могло бы использоваться для решения более важных задач.
Депутаты объясняли, что когда отменят транспортный налог - появится справедливость по отношению к автовладельцам. Они будут платить за фактический пробег транспорта, а не за его наличие. Но самым главным достоинством такой трансформации депутаты считали возможность искоренить коррупцию и взятки в отрасли.
год ознаменовался созданием дорожных фондов. В них начали поступать акцизные сборы по горючему, с дальнейшим их распределением на содержание дорог в надлежащем состоянии. В этот период цены увеличивались, акциз рос, а транспортный налог продолжал существовать. От него не хотели отказываться, объясняя тем, что он наполняет местные бюджеты и используется для выполнения разных задач. Даже призыв президента не повлиял на ситуацию.
В апреле 2015 года была произведена очередная попытка упразднения транспортного налогообложения. Предлагалось включить сбор в «налог с продаж». Если цена бензина фиксированная, то этот сбор можно варьировать на уровне регионов. К примеру, в одном это 7 копеек с литра, в другом - 10.
Изменение транспортного налогообложения также освободило бы автовладельцев, которые используют машину сезонно или временно не ездят на ней. К примеру, дачники или пенсионеры. И очень важно, что это дает возможность избежать массовых неплатежей. Собственники автомобилей считают налог дорогим и избегают уплаты, а мотоциклы и вовсе снимаются с учета.
Отмена налога на лошадиные силы облегчит участь автовладельцев, использующих свой транспорт в небольшом объеме. Это позволит сделать платежи справедливыми. Актуальным это станет для собственников автотранспорта в зависимости от ряда аспектов:
сезонности и регулярности его использования;
эксплуатации дорожного полотна;
расположения АТС в конкретном регионе.
Увеличение розничной стоимости бензина вместо транспортного налога, позволит оплачивать ремонтные работы на дорогах автовладельцами, которые больше всего их используют.
Но также имеются и негативные моменты отмены транспортного налога:
) Вероятность активизации инфляционных процессов приведет к скачку цен. Это отразится на стоимости проезда в городском транспорте, продуктах сельскохозяйственной отрасли и др.
) Включение платежа в стоимость бензина сделает невозможной уплату владельцами машин, работающих на альтернативных видах топлива. Это яхты, троллейбусы, снегоходы, гидроциклы и другой транспорт.
) Удорожает стоимость работы с оборудованием, использующим бензин. Это дизельные генераторы, промышленные пылесосы, бензопилы, газонокосилки, насосы и т.д.
На сегодняшний день в государственную программу развития дорожной системы до 2020 г. вносятся изменения, предложенные Минэкономразвития и Министерством финансов России. В частности, увеличатся сроки реализация проекта и будут откорректированы цифры.
В настоящее время, Минпромторг России выступает за замену автомобильного транспортного налога экологическим налогом, но для его введения потребуется детальной проработки. Концепция заключается в том, что экологический налог для новых экологичных автомобилей должен быть низким. Притом ведомство ущемлять «права пожилых людей на старых автомобилях» не планирует. Так, поднимается стратегически вопрос о социальном благополучии сегодня и здоровье нации завтра. Ранее автопроизводители, к примеру, компании Mitsubishi и Renault заявляли о переговорах с властями России о возможности обнуления транспортного налога в некоторых регионах России для электромобилей.
С учетом привлечения к анализу международного опыта вариативных методов исчисления транспортного налогообложения, разнообразия его видов и форм, а также целевого назначения поступлений его доходной части, необходимость дальнейшего усовершенствования в России заключена в частичном перераспределении стоимостных характеристик топливно-энергетических ресурсов.
Таким образом, многообразие перспектив совершенствования транспортного налога актуализируется неоднократной необходимостью реформирования системы транспортного налогообложения. Более очевидной является альтернатива по увеличению цен на бензин.
В поддержку данного направления также активно выступает Торгово-промышленная палата России, апеллируя повышением до 15,9% ВВП на душу населения в 2013 г. Так, стоимость автомобильного топлива по расчетам некоторых экспертов с учетом развития данной схемы, приведет к удорожанию топлива на 3-6 % или может подняться в пределах 50-60 коп. за литр. Дополнительными средствами денежных поступлений в целевые фонды должна стать плата в отношении проезда по федеральным трассам за проезд по дорогам большегрузных машин свыше 12 тонн. Другими словами, когда налог включат в чек при продаже бензина, регионы напрямую смогут брать деньги и тратить их на совершенствование дорожной инфраструктуры субъекта России, прилегающей к ней и обеспечивающей материальной базы.
Заключение
Транспортным налогом является налог, который взимается с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Введение транспортного налога выступило очередным этапом проводимой в России налоговой реформы. Транспортным налогом заменили налог с владельцев транспортных средств, налог за использование автомобильных дорог, налог на имущество с физических лиц в отношении воздушных и водных транспортных средств и акцизы с продажи в личное пользование граждан легковых автомобилей.
Как и любой другой налог, транспортный налог определяется следующими элементами налогообложения: налоговой базой, объектом налогообложения, порядком исчисления, ставкой налога и сроками уплаты налога.
Законодательно расчет и порядок взимания сбора регламентируется Налоговым кодексом. Налогом облагается весь наземный, воздушный и водный транспорт. Максимальный уровень ставки устанавливается НК РФ, а распределение по категориям осуществляется на региональном уровне. На местах ставку могут дифференцировать по мощности автомобиля, его возрасту, вместимости и др. Тут определяются и сроки уплаты, льготы и объекты налогообложения по категориям.
Транспортному налогу предшествовали платежи в дорожные фонды. Их осуществляли только организации. С появление налога, уплата стала обязательной для всех автовладельцев. Основная его задача состоит в поддержании дорог в нормальном состоянии, что позволит обеспечить безопасное передвижение участников движения. Если сравнивать транспортный налог с взносами, то его взыскание не всегда оправдано. Полученные средства не всегда применяются согласно целевому назначению.
Необходимость в реформировании в части транспортного налогообложения налоговой системы России определяется непрерывным совершенствованием и развитием действующего законодательства. Роль государства в реформировании налоговой системы, налогообложения и налоговых правоотношений между налогоплательщиками и органами власти должна заключаться в установлении социально-справедливых, конституционных прав, ответственности и обязанностей органов власти и граждан перед государством и обществом.