Основные
показатели деятельности ОАО «Ёмаё» представлены в таблице 1.1
Таблица 1.1 - Основные
показатели деятельности ОАО «Ёмаё» за 2012-2013 г.
|
Наименование показателей
|
2012
|
2013
|
2012 к 2013
|
|
|
|
Откл. (+,-)
|
Темп роста, %
|
|
Выручка от реализации услуг, тыс. руб
|
231581
|
356749
|
+125168
|
154
|
|
Себестоимость услуг, тыс.руб
|
173187
|
281423
|
+108236
|
162,5
|
|
Валовая прибыль
|
58394
|
75326
|
+16935
|
129
|
|
Прибыль от реализации услуг (тыс.руб.)
|
3363
|
8100
|
+4737
|
240,8
|
|
Среднесписочная численность персонала
|
28
|
21
|
-7
|
94,5
|
|
Производительность
труда одного работника, тыс.руб.
|
376,1
|
466,0
|
+89,9
|
123,9
|
|
Фонд оплаты труда, тыс.руб)
|
18902
|
21026
|
+2124
|
116,2
|
|
Среднемесячная з/плата одного работника, тыс. руб.
|
12,3
|
14,5
|
+2,2
|
117,9
|
|
Чистая прибыль, тыс. руб.
|
610
|
1903
|
+1293
|
312
|
|
Коммерческие расходы
|
2907
|
6047
|
+3140
|
208
|
|
Управленческие расходы
|
52124
|
61179
|
+9055
|
117,4
|
На основании данных,
приведенных в таблице 1.1 данных можно сказать, что чистая
прибыль увеличилась
на 212% и составила 1903 т. руб. Выручка
увеличилась на 154% и к концу 2013 г составила 356749 т. руб. Следует отметить, что основная деятельность ОАО
«Ёмаё» прибыльная, т.к. прибыль от продаж в 2013 г. увеличилась по сравнению с 2012 г. на 140,8% или на 4737 т.
руб. и составила 8100 т.руб. против 3363 т. руб в 2013 г. Как
положительный фактор следует отметить опережающий
темп роста объема продаж над темпом роста себестоимости, а также опережающий темп роста производительности труда
над темпом роста средней заработной
платы.
ОАО «Ёмаё» получает
прибыль от продажи своего товара (реализационный финансовый результат). Прибыль
от продаж определяют как разницу между выручкой от продаж в действующих
ценах без НДС и затратами на обслуживание и реализацию.
Таблица 1.2 - Анализ динамики реализованных услуг ОАО «Ёмаё» за период
2012-2013 гг
|
Наименование показателей
|
2012
|
2013
|
2012 к 2013
|
|
|
|
Откл. (+,-)
|
Темп роста, %
|
|
Выручка от реализации услуг, тыс. руб
|
231581
|
356749
|
+125168
|
154
|
|
Себестоимость услуг, тыс.руб
|
173187
|
281423
|
+108236
|
162,5
|
|
Валовая прибыль
|
58394
|
75326
|
+16935
|
129
|
|
Прибыль от реализации услуг (тыс.руб.)
|
3363
|
8100
|
+4737
|
240,8
|
Анализ данных таблицы 1.2 показал, что по всем видам услуг в 2012 г. по
сравнению с 2013гг. произошло увеличение объемов реализации услуг. Это
произошло вследствие высокого качества и увеличения видов предлагаемых финансовых
услуг (введение такой услуги как независимый аудит и финансовое планирование).
Большое влияние на состояние оборотных
активов оказывает их оборачиваемость. От этого зависит не только размер
минимально необходимых для хозяйственной
деятельности оборотных средств, но и размер затрат, связанных с владением и хранением запасов и т.д. В свою очередь
это отражается на себестоимости продукции и в конечном итоге на
финансовых результатах предприятия. Все это обуславливает необходимость
постоянного анализа и контроля за оборотными активами и анализа
оборачиваемости.
Анализ оборачиваемости оборотных активов
включает три вида анализа:
·
оборачиваемость
активов предприятия
·
оборачиваемость
дебиторской задолженности
·
оборачиваемость
товарно-материальных запасов.
При этом главное
внимание уделяется расчету и анализу изменений скорости оборота оборотных активов
(т.е. количество оборотов активов за определенный период времени), а также
периода оборота (т.е. срок возвращения предприятию вложенных в хозяйственную деятельность
средств).
Рентабельность оборотного капитала
рассчитывается как отношение прибыли от
продаж к оборотному капиталу:
· 2013 год: 3168 х 100 :
13083 = 24,2%
· 2012 год: 4059 х 100 :
9084 = 44,7%
Показатели свидетельствуют о повышении
эффективности использования оборотных
средств ОАО «Ёмаё» в 2013г. по сравнению
с 2012 г
Скорость оборота
оборотного капитала (количество оборотов за год) рассчитывается как отношение
объема реализации в оборотному капиталу:
· 2013
год: 48137: 13083 = 3,7
· 2012
год: 56387 : 9084 = 6,2
Скорость оборота повысилась в 2013 г. на
67,6%, что является позитивны фактором, который позволяет предприятию
дополнительно вовлекать в оборот средства.
Продолжительность
оборота рассчитывается как отношение периода оборота (год) к
оборачиваемости оборотного капитала:
2013 год: 360 : 3,7 =
97,3 дн
2012 год: 360 : 6,2
= 58,1 дн
В 2013 году оборачиваемость в днях
повысилась на 39 дней, что характеризует увеличение
скорости оборота.
Анализ показателей
эффективности оборотного капитала представлен в таблице 1.3
Таблица 1.3 - Показатели
эффективности оборотных средств ОАО «Ёмаё»
|
Наименование показателей
|
2012
|
2013
|
Изм.
|
|
Рентабельность оборотного капитала (%)
|
24,2
|
44,7
|
+20,5
|
|
Скорость оборота
|
3,7
|
6,2
|
+2,5
|
|
Выручка от реализации услуг, тыс.руб.
|
48137
|
56387
|
+8250
|
|
Прибыль от продаж
|
3168
|
4059
|
+891
|
|
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.
|
13083
|
9084
|
-3999
|
|
Сумма прибыли на 1 рубль оборотных средств
|
0,24
|
0,45
|
+0,21
|
|
Объем продаж на 1 рубль оборотных средств
|
3,68
|
6,21
|
+2,53
|
Ускорение
оборачиваемости оборотных средств снижает потребность в них, позволяет
высвобождать часть этих средств либо использовать их для дополнительного
увеличения объема продаж, т.е. в ОАО «Ёмаё»
наметилась положительная тенденция данных показателей.
По результатам
оборачиваемости рассчитаем сумму экономии оборотных средств
или сумму их для дополнительного привлечения по ОАО «Ёмаё».
Для определения суммы
экономии оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости
устанавливают потребность в оборотных средствах за отчетный период исходя из
фактического объема реализации за это время и скорости оборота за предыдущий
период. Разность между этой условной суммой оборотных средств и суммой средств,
фактически участвующей в обороте, составит экономию оборотных средств. Если
оборачиваемость замедлена, то в итоге будет
отражена сумма средств, дополнительно вовлеченных в оборот.
Экономия или
перерасход оборотных средств могут быть определены как произведение суммы
однодневной реализации и разницы в днях оборачиваемости отчетного и предыдущего
периодов:
Однодневная реализация в 2013 г.
составляет 56387/360=156,63 т.руб
Экономия оборотных средств : 156,63 х 58 -
156,63*97 = - 6108,57 т.руб
Главнейшими
синтетическими показателями использования оборотных средств
являются следующие: сумма прибыли получаемая на 1 руб. оборотных
средств; скорость оборачиваемости оборотных средств.
Указанные показатели за 2013 год в ОАО
«Ёмаё» показывают, что сравнительно с 2012
годом использование оборотных средств на предприятии значительно улучшилось.
Задача заключается в том, чтобы изыскать
пути дальнейшего улучшения использования оборотных средств. От состояния
оборотных активов зависит успешное
осуществление производственного цикла предприятия, ибо недостаток оборотных средств парализует производственную
деятельность предприятия, прерывает
производственный цикл и в конечном итоге приводит предприятие к
отсутствию возможности оплачивать по своим обязательствам, к банкротству.
Данные о значениях дебиторской и
кредиторской задолженностях за анализируемый промежуток времени выглядят
следующим образом:
Таблица 1.4 - Динамика изменения состава и структуры кредиторской и
дебиторской задолженности ОАО «Корейская кухня»
|
Показатели
|
2012 г
|
2013 г
|
Отклонение
|
|
Сумма
|
Структура, %
|
Сумма
|
Структура, %
|
Сумма
|
Структура, %
|
|
Дебиторская задолж., т. руб.
|
207
|
5
|
46
|
1
|
-161
|
-4
|
|
Кредиторская задолж., т. руб.
|
3898
|
95
|
4828
|
99
|
+930
|
+4
|
|
Итого
|
4105
|
100
|
4874
|
100
|
+769
|
100
|
платежеспособность ликвидность финансовый
Анализ данных таблицы 1.4
показал чрезвычайно большую величину кредиторской задолженности (к концу 2012
года достигает 90% от итога баланса). Дебиторская задолженность напротив мала и
имеет тенденцию к дальнейшему снижению (уменьшилась с 10% до 1% в структуре
баланса).
Привлечение заемных средств в
оборот предприятия - явление нормальное. Это содействует временному улучшению
финансового состояния, но при условии, что они не замораживаются на
продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае
может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге
приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому, в
процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской
задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной
задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда,
бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей.
3. Gлатежеспособностm и ликвидностm исследуемой организации
.1 Оценка абсолютных показателей ликвидности баланса
исследуемой организации
Для проведения такого анализа необходимо сгруппировать статьи баланса в
отдельные специфические группы:
статьи актива по признакам убывания ликвидности;
статьи пассива по признакам убывания сроков погашения обязательств.
Ликвидность актива - скорость его превращения в денежные средства по
степени ликвидности имущество можно разделить на 4 группы:
наиболее ликвидные активы (абсолютно ликвидные активы) (А1):
денежные средства;
краткосрочные финансовые вложения.
Быстро реализуемые активы (А2):
дебиторская задолженность (реальная), срок погашения которой не превышает
12 месяцев;
НДС по приобретенным ценностям.
Медленно реализованные активы (А3):
материальные запасы;
затраты.
трудно реализуемые активы (А4):
все внеоборотные активы;
дебиторская задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев;
все неликвиды.
Пассивные статьи баланса по степени срочности их погашения можно
сгруппировать следующим образом:
наиболее срочные обязательства (П1):
вся кредиторская задолженность;
прочие краткосрочные обязательства;
задолженность учредителям по выплате дивидендов.
краткосрочные пассивы (П2):
краткосрочные кредиты и займы.
долгосрочные пассивы (П3):
долгосрочные кредиты и займы.
собственный капитал (П4):
итог третьего раздела пассива баланса;
доходы будущих периодов;
резервы предстоящих расходов и платежей.
Сгруппированный таким образом бухгалтерский баланс получил название
аналитический баланс-нетто.
Классификация в балансе-нетто активной и пассивной статей, их
сопоставление позволяют дать оценку ликвидности бухгалтерского баланса.
Ликвидность бухгалтерского баланса - степень покрытия обязательств
предприятия такими активами, срок превращения которых в денежные средства
соответствует сроку погашения обязательств. Баланс абсолютно ликвиден, если
выполняются условия неравенства:
А1 > П1
А2 > П2
А3 > П3
А4 < П4
Первые три неравенства - признаки платежеспособности организации,
четвертое - финансовой устойчивости.
Баланс исследуемого предприятия неликвиден, так как А1 < П1, А2 <
П2, А3 < П3, А4 < П4.
Сравнительный баланс за
2012-2013 гг. приведен в таблице 2.1
Таблица 2.1 - Баланс ОАО «Ёмаё»
за 20012-2013 гг. в тысячах рублей
|
АКТИВ
|
Код стр.
|
2012 г
|
2013 г
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Нематериальные активы (04, 05)
|
110
|
394
|
275
|
|
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные
аналогичные с перечисленными права и активы
|
111
|
394
|
275
|
|
Основные средства (01, 02, 03)
|
120
|
69647
|
72588
|
|
земельные участки и объекты природопользования
|
121
|
|
|
|
здания, машины и оборудование
|
122
|
69647
|
72588
|
|
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)
|
130
|
10102
|
9339
|
|
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)
|
140
|
323
|
986
|
|
инвестиции в дочерние общества
|
141
|
6
|
669
|
|
инвестиции в зависимые общества
|
142
|
15
|
15
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
инвестиции в другие организации
|
143
|
302
|
302
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
9091
|
8652
|
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
89557
|
91840
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
37877
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)
|
211
|
20381
|
16576
|
|
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21,
23, 29, 30, 36, 44)
|
213
|
11622
|
11042
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)
|
214
|
18945
|
9490
|
|
товары отгруженные (45)
|
215
|
|
383
|
|
расходы будущих периодов (31)
|
216
|
809
|
386
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
|
220
|
3506
|
4392
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12
месяцев после отчетной даты)
|
240
|
24836
|
37617
|
|
покупатели и заказчики (62, 76, 82)
|
241
|
5777
|
31568
|
|
векселя к получению (62)
|
242
|
20
|
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
|
243
|
|
|
|
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
(75)
|
244
|
|
|
|
авансы выданные (61)
|
245
|
8539
|
5392
|
|
прочие дебиторы
|
246
|
6000
|
657
|
|
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)
|
250
|
|
|
|
Денежные средства
|
260
|
1936
|
3435
|
|
касса (50)
|
261
|
54
|
55
|
|
расчетные счета (51)
|
262
|
1780
|
3251
|
|
валютные счета (52)
|
263
|
83
|
129
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
|
|
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
82035
|
83321
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
|
300
|
171592
|
175161
|
|
ПАССИВ
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
|
Уставный капитал (85)
|
410
|
75435
|
75435
|
|
Добавочный капитал (87)
|
420
|
12318
|
390
|
|
Резервный капитал (86)
|
430
|
8542
|
8542
|
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством
|
431
|
8542
|
8542
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года (88)
|
470
|
23178
|
28616
|
|
Непокрытый убыток отчетного года (88)
|
475
|
|
|
|
ИТОГО по разделу III
|
490
|
119473
|
112983
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Займы и кредиты (92, 95)
|
510
|
500
|
|
|
ИТОГО по разделу IV
|
590
|
500
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Займы и кредиты (90, 94)
|
610
|
14979
|
17749
|
|
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после
отчетной даты
|
611
|
14979
|
17749
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
35806
|
42983
|
|
поставщики и подрядчики (60, 76)
|
621
|
15447
|
19638
|
|
векселя к уплате (60)
|
622
|
|
|
|
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)
|
623
|
441
|
|
|
задолженность перед персоналом организации (70)
|
624
|
5891
|
5262
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)
|
625
|
2046
|
3726
|
|
задолженность перед бюджетом (68)
|
626
|
2362
|
4386
|
|
авансы полученные (64)
|
627
|
|
|
|
прочие кредиторы
|
628
|
10060
|
9971
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)
|
630
|
834
|
1446
|
|
ИТОГО по разделу V
|
690
|
51619
|
62178
|
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
|
700
|
171592
|
175161
|
Анализ данных таблицы 2.1 показал, что не смотря на
то, что, за рассматриваемый промежуток времени это значение имело положительный
прирост, его доля в структуре баланса очень мала и составляет лишь 1,9% на
конец 2012г., 4,0% на конец 2013г. и 4,3% на конец 2012 г. Из этих данных можно
сделать предположение о значительной нехватке собственных оборотных средств.
Подтвердим это расчетом потребности
Результаты расчетов по
ликвидности баланса ОАО «Ёмаё» приведены таблице 2.2
Таблица 2.2 - Анализ ликвидности баланса ОАО
«Ёмаё», в тысячах рублей
|
Актив
|
На конец 2012г
|
На конец 2011г
|
Пассив
|
На конец 2012г
|
На конец 2013г
|
Платежный излишек или недостаток
|
|
|
|
|
|
|
На конец 2012г
|
На конец 2013г
|
|
1.Наиболее ликвидные активы (А1)
|
3435
|
1936
|
1 Наиболее срочные обязательства (П1)
|
1446
|
834
|
+1989
|
+1102
|
|
2.Быстро реализуемые активы (А2)
|
37617
|
24836
|
2 Краткосрочные пассивы (П2)
|
17749
|
14979
|
+19868
|
+9857
|
|
3. Медленно реализуемые активы (А3)
|
45704
|
55263
|
3 Долгосрочные пассивы (П3)
|
-
|
500
|
+45704
|
+54763
|
|
4.Трудно реализуемые активы (А4)
|
5392
|
8539
|
4 Постоянные пассивы (П4)
|
112983
|
119473
|
-107591
|
-110934
|
|
БАЛАНС
|
175161
|
171592
|
БАЛАНС
|
175161
|
171592
|
-
|
-
|
Анализ данных таблицы 2.2
показал, что на конец 2013 г. увеличились суммы срочных обязательств (на 1102
тыс.руб.), краткосрочных пассивов (на 9857 тыс.руб.) и долгосрочных пассивов
(на 54763 тыс.руб.). Сумма постоянных пассивов снизилась на 110934 тыс.руб.
В соответствии с балансовой
отчетностью:
А1 - абсолютно ликвидные активы
включают денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
А2 - дебиторская задолженность,
по которой платежи ожидаются в течение 12 месяцев, и прочие оборотные активы;
А3 - медленно реализуемые
активы: запасы и НДС;
А4 - внеоборотные активы и
просроченная дебиторская задолженность.
П1 - кредиторская задолженность
участникам по выплате доходов, прочие кредиторские пассивы;
П2 - краткосрочные кредиты и
займы;
П3 - долгосрочные кредиты и
займы (минус ссуды, не погашенные в срок);
П4 - собственный капитал
организации с учетом убытков, доходов будущих резервов.
Рассчитаем значения текущей и
перспективной ликвидности по вышеприведенным формулам (таблица 2.3):
Таблица 2.3 - Значения текущей и
перспективной ликвидности в тысячах рублей
|
Показатели
|
На конец 2012 г
|
На конец 2013 г
|
|
Текущая ликвидность
|
21857
|
10959
|
|
Перспективная ликвидность
|
45704
|
54763
|
Анализ данных таблицы 2.3
показал, что на конец 2013 г. текущая ликвидность снизилaсь с 21857
тыс.руб. до 10959 тыс.руб.; нaпротив, перспективнaя ликвидность
увеличилaсь до 54763 тыс.руб.
3.2 Анализ финансовых коэффициентов ликвидности и
платежеспособности организации
Таблица 2.4 - Коэффициенты, характеризующие
платежеспособность ОАО «Ёмаё»
|
Наименование показателя
|
Обозначение
|
На конец 2012г
|
На конец 2013г
|
Нормальное ограничение
|
|
1 Общий показатель ликвидности
|
L1
|
0,38
|
0,34
|
1,00
|
|
2 Коэффициент абсолютной ликвидности
|
L2
|
0,07
|
0,03
|
> 0.1 - 0.7
|
|
3 Коэффициент “критической оценки”
|
L3
|
0.18
|
0.08
|
Допустимое 0,7-0,8 Желательно ~ 1
|
|
4 Коэффициент текущей ликвидности
|
L4
|
1,02
|
1,05
|
Минимально необходимое значение 1; оптимальное 1,5 - 2
|
|
5 Коэффициент маневренности функционирующего капитала
|
L5
|
39.19
|
21.14
|
Уменьшение показателя в динамике - положительный факт
|
|
6 Коэффициент обеспеченности собственными средствами
|
L7
|
0.02
|
0.04
|
Не менее 0,1
|
Анализ данных таблицы 2.4 показал, что общий показатель ликвидности ниже
нормируемого показателя; коэффициент абсолютной ликвидности снизился с 0,07 до
0,03 при нормальном значении 0,1-0,7.
Заключение
Анализ платежеспособности предприятия имеет большое значение. Цель
анализа состоит не только в том, чтобы оценить платежеспособность или
кредитоспособность, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную
на их улучшение. Анализ ликвидности баланса, платежеспособности показывает, по
каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить важнейшие
аспекты и наиболее слабые позиции в проведенном анализе. В соответствии с этим
результаты анализа дают ответы на вопросы, каковы важнейшие способы улучшения
состояния предприятия. Но главное является своевременно выявлять и устранять
недостатки в финансовой деятельности, находить резервы улучшения его
платежеспособности.
Проанализировав финансовую деятельность ОАО
«Ёмаё», я пришел к выводу:
Экономические показатели показали, что предприятие успешно развивается.
Предприятие постоянно увеличивает ассортимент предлагаемых финансовых услуг.
2 Услуги ОАО «Ёмаё» достаточно конкурентоспособны и способны в полном
объеме удовлетворить запросы клиентов.
3 Предприятию
необходимо расширить перечень предлагаемых услуг, например: бизнес-ланч с
услугой доставки по городу; предоставление своего повара с официантом;
разработка постного меню во время религиозных постов и т.д.
Анализ платежеспособности предприятия показал, что хотя с одной стороны
коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент «критической оценки» ниже
допустимых показателей, но с другой стороны положительным моментом является то,
что такие показатели, как коэффициент текущей ликвидности, коэффициент
маневренности функционирующего капитала и коэффициент обеспеченности
собственными средствами в пределах норм.
Список использованных источников
1 Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное
пособие. Серия «Экономика и управление». Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ»,
2006 -832 с
Бакаев А. А. Бухгалтерский учет М: Бухгалтерский учет, 2009,
450 с
Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой/ Под
общей редакцией проф., д.э.н. А.П.Градова и проф., д.э.н.
Б.И.Кузина.-Санкт-Петербург:Специальная литература, 2006.-510с
Методические рекомендации по анализу финансово-хозяйственного
состояния предприятий и организаций. Государственная налоговая администрация
России. Письмо от 27.01.98 г. №759/10/20-2117 (Компьютерная правовая система
“ЛИГА: ЗАКОН”)
Коробов М.Я. Финансово-экономический анализ деятельности
предприятий: Учебник. - Об-во “Знание”, КОО, 2009. - 378 с
Бор М.З., Пятенко В.В. Менеджмент банков: организация,
стратегия, планирование. - М.: ИКЦ “ДИС”, 2007г. - 288 с
Международные стандарты бухгалтерского учета 2000/Перевод с
англ. Под ред. С.Ф. Голова./ - К.: Федерация профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России, 2010. - 1272 с
Алексеенко Л.М., Олексиенко В.М., Юркевич А.И. Экономический
словарь: банковское дело, фондовый рынок. - К.: Издательский дом “Максимум”;
Тернополь: “Экономическая мысль”, 2010. - 592 с
Райзберг, Б.А., Лозовский, Л.Ш. Экономика и и управление. -
М., 2009
Соколов Я.В. «Основы Бухгалтерского учета». М: Финансы и
статистика. 2010 г., 568 с
Соколов Я.В. «Управленческий учет: миф или реальность?».
Бухгалтерский учет, 2010 г, № 18
Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор
оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие/ Под ред. М.И.
Баканова, А.Д. Шеремета.-М.: Финансы и статистика, 2010.-656 с
Баканов, М.И. Теория экономического анализа./ М.И Баканов,
А.Д Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 360 с
Бланк, И.А. Управление прибылью. - 2-е изд., расш. и доп. -
К.: Ника-Центр, Эльга, 2009. - С.43
Налоговый кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 24
марта 2000г. №118 ФЗ // СПС Консультант Плюс.
Новодворский, В.Д., Хорин, А.Н. Рентабельность: показатели и
анализ / Бухгалтерский учет. - 2010. - № 1. - С. 12-17
О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ
Министерства Финансов РФ от 22 июля 2003г. № 67н // СПС Консультант Плюс
Об основах государственной службы Российской Федерации:
Федеральный закон от 31 июля 1995 г. N 119-ФЗ // Государственная служба: сб.
нормативных документов.- 2-е изд., испр. и доп. - М.: Дело, 2001. - С. 29
Останин, В.А. Финансы: учеб. пособие / В.А. Останин. -
Владивосток: Изд-во Дальневост. гос. ун-та, 2009. - 163 с
ПБУ: Практический комментарий. - М.: Иформцентр XXI века,
2009. - 440 с
План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Утверждено Минфином РФ от
31.12.2000г. № 94н
Финансовый учет: Учебник/ Под ред. Проф. В.Г.Гетьмана.- М.:
Финансы и статистика, 2010 г., 640 с
Хорин А.М. Финансовая отчетность организации: Раскрытие
основных элементов форм отчетности. // Бухгалтерский учет 2010г. № 8. С.57-62
Приложение А
Бухгалтерский баланс на 1 января 2012год
|
Форма № 1 по ОКУД
|
0710001
|
|
Дата (год, месяц, число)
|
|
|
|
|
Организация: ОАО «Ёмаё»
|
по ОКПО
|
002213109
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика
|
ИНН
|
6726001750
|
|
Вид деятельности: общественное питание
|
по ОКДП
|
|
|
Организационно-правовая форма / форма собственности: Акционерное
общество
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
47/16
|
|
Единица измерения: тыс. руб.
|
по ОКЕИ
|
384/385
|
|
|
|
|
|
|
|
АКТИВ
|
Код стр.
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Нематериальные активы (04, 05)
|
110
|
394
|
275
|
|
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные
аналогичные с перечисленными права и активы
|
111
|
394
|
275
|
|
Основные средства (01, 02, 03)
|
120
|
69647
|
72588
|
|
земельные участки и объекты природопользования
|
121
|
|
|
|
здания, машины и оборудование
|
122
|
69647
|
72588
|
|
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)
|
130
|
9339
|
|
Доходные вложения в материальные ценности (03)
|
135
|
|
|
|
имущество для передачи в лизинг
|
136
|
|
|
|
имущество, предоставляемое по договору проката
|
137
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)
|
140
|
323
|
986
|
|
инвестиции в дочерние общества
|
141
|
6
|
669
|
|
инвестиции в зависимые общества
|
142
|
15
|
15
|
|
инвестиции в другие организации
|
143
|
302
|
302
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
9091
|
8652
|
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
89557
|
91840
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
51757
|
37877
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)
|
211
|
20381
|
16576
|
|
животные на выращивании и откорме (11)
|
212
|
|
|
|
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21,
23, 29, 30, 36, 44)
|
213
|
11622
|
11042
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)
|
214
|
18945
|
9490
|
|
товары отгруженные (45)
|
215
|
|
383
|
|
расходы будущих периодов (31)
|
216
|
809
|
386
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
|
220
|
3506
|
4392
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем
через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
|
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
|
233
|
|
|
|
авансы выданные (61)
|
234
|
|
|
|
прочие дебиторы
|
235
|
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12
месяцев после отчетной даты)
|
240
|
24836
|
37617
|
|
покупатели и заказчики (62, 76, 82)
|
241
|
5777
|
31568
|
|
векселя к получению (62)
|
242
|
20
|
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
|
243
|
|
|
|
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
(75)
|
244
|
|
|
|
авансы выданные (61)
|
245
|
8539
|
5392
|
|
прочие дебиторы
|
246
|
6000
|
657
|
|
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)
|
250
|
|
|
|
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
|
251
|
|
|
|
собственные акции, выкупленные у акционеров
|
252
|
|
|
|
прочие краткосрочные финансовые вложения
|
253
|
|
|
|
Денежные средства
|
260
|
1936
|
3435
|
|
касса (50)
|
261
|
54
|
55
|
|
расчетные счета (51)
|
262
|
1780
|
3251
|
|
валютные счета (52)
|
263
|
83
|
129
|
|
прочие денежные средства (55, 56, 57)
|
264
|
19
|
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
|
|
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
82035
|
83321
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
|
300
|
171592
|
175161
|
|
ПАССИВ
|
Код стр.
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
|
Уставный капитал (85)
|
410
|
75435
|
75435
|
|
Добавочный капитал (87)
|
420
|
12318
|
390
|
|
Резервный капитал (86)
|
430
|
8542
|
8542
|
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством
|
431
|
8542
|
8542
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
|
432
|
|
|
|
Фонд социальной сферы (88)
|
440
|
|
|
|
Целевые финансирование и поступления (96)
|
450
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)
|
460
|
|
|
|
Непокрытый убыток прошлых лет (88)
|
465
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года (88)
|
470
|
23178
|
28616
|
|
Непокрытый убыток отчетного года (88)
|
475
|
|
|
|
ИТОГО по разделу III
|
490
|
119473
|
112983
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Займы и кредиты (92, 95)
|
510
|
500
|
|
|
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после
отчетной даты
|
511
|
|
|
|
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной
даты
|
512
|
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
|
|
|
ИТОГО по разделу IV
|
590
|
500
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Займы и кредиты (90, 94)
|
610
|
14979
|
17749
|
|
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после
отчетной даты
|
611
|
14979
|
17749
|
|
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
|
612
|
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
35806
|
42983
|
|
поставщики и подрядчики (60, 76)
|
621
|
15447
|
19638
|
|
векселя к уплате (60)
|
622
|
|
|
|
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)
|
623
|
441
|
|
|
задолженность перед персоналом организации (70)
|
624
|
5891
|
5262
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)
|
625
|
2046
|
3726
|
|
задолженность перед бюджетом (68)
|
626
|
2362
|
4386
|
|
авансы полученные (64)
|
627
|
|
|
|
прочие кредиторы
|
628
|
10060
|
9971
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)
|
630
|
834
|
1446
|
|
Доходы будущих периодов (83)
|
640
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов (89)
|
650
|
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
660
|
|
|
|
ИТОГО по разделу V
|
690
|
51619
|
62178
|
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
|
700
|
171592
|
175161
|
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
|
Наименование показателя
|
Код стр.
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Арендованные основные средства (001)
|
910
|
3074
|
|
|
в том числе по лизингу
|
911
|
|
|
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
(002)
|
920
|
2535
|
18558
|
|
Товары, принятые на комиссию (004)
|
930
|
|
|
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)
|
940
|
435
|
798
|
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)
|
950
|
|
|
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные (009)
|
960
|
|
|
|
Износ жилищного фонда (014)
|
970
|
445
|
467
|
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
(015)
|
980
|
|
|
|
Материалы, принятые в переработку
|
990
|
199
|
23
|
|
Имущество на балансе лизингополучателя
|
991
|
|
|
|
Бланки строгой отчетности
|
992
|
|
|
|
Оборудование, принятое для монтажа
|
993
|
|
|
|
Библиотечный фонд
|
994
|
|
|
|
Количество аттестованных бухгалтеров
|
1 000
|
|
|
Приложение Б
Отчет о прибылях и убытках за 2013 год
Форма №2 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ОАО «Ёмаё» По ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности общественное питание
Организационно-правовая форма/форма собственности
Акционерное общество по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб по ОКЕИ
|
Наименование показателя
|
Код стр.
|
За отчетный период
|
За аналогичный период прошлого года
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I.Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от
продажи товаров, услуг, продукции (за минусом НДС, акцизов и аналогичных
обязательных платежей)
|
010
|
231581
|
258638
|
|
в том числе от продажи: продукции по основной деятельности
|
011
|
221551
|
256252
|
|
прочей продукции
|
012
|
10030
|
5120
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
020
|
173187
|
189255
|
|
В том числе проданных: Продукции по основной деятельности
|
021
|
167271
|
183758
|
|
Прочей продукции
|
022
|
5916
|
5497
|
|
Валовая прибыль
|
029
|
58394
|
69383
|
|
Коммерческие расходы
|
030
|
2907
|
2315
|
|
Управленческие расходы
|
040
|
52124
|
47030
|
|
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)
|
3363
|
22038
|
|
II. Операционные расходы и доходы Проценты к получению
|
060
|
|
|
|
Проценты к уплате
|
070
|
1161
|
1790
|
|
Доходы от участия в других организациях
|
080
|
|
148
|
|
Прочие операционные доходы
|
090
|
33738
|
19397
|
|
Прочие операционные расходы
|
100
|
29401
|
19251
|
|
III. Внереализационные доходы и расходы Прочие внереализационные
доходы
|
120
|
1576
|
927
|
|
Прочие внереализационные расходы
|
130
|
4460
|
260
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки
050+060-070+080+090-100+120-130)
|
140
|
3655
|
19209
|
|
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
|
150
|
3045
|
3562
|
|
Прибыль (убыток) от обычной деятельности
|
160
|
|
|
|
IV.Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы
|
170
|
|
|
|
Чрезвычайные расходы
|
180
|
|
|
|
Использование прибыли на финансово-хозяйственную деятельность Чистая
прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) строки
160+170-180)
|
181 190
|
610
|
5757
|
|
СПРАВОЧНО Дивиденды, приходящиеся на одну акцию по привилегированным
|
201
|
|
|
|
По обычным
|
202
|
|
|
|
Предполагаемые в следующем году суммы дивидендов, приходящихся на одну
акцию по привилегированным
|
203
|
|
|