По результатам проверок налоговых органов ранее возбуждалось не более 8% уголовных дел. Основная задача Федеральной налоговой службы состоит в проверке правильности исчисления налогоплательщиками сумм налогов, доначисление выявленных недоимок по ним и обращение взыскания на денежные средства и имущество недобросовестных налогоплательщиков. Функция противодействия налоговой преступности у ФНС является сопутствующей. Не на должном уровне развито межведомственное взаимодействие правоохранительных и налоговых органов по противодействию рассматриваемым преступлениям.
В настоящее время результаты оперативно-розыскной деятельности не могут представляться напрямую следователю до направления налоговыми органами материалов налоговой проверки. Фактически, данные ОРД в этот период могут быть предоставлены лишь налоговому органу для использования при проведении мероприятий налогового контроля и решения вопросов о привлечении налогоплательщиков к налоговой ответственности.
В отличие от мероприятий налогового контроля оперативно-розыскная деятельность в подавляющем большинстве случаев носит негласный характер. Рассекречивание данных ОРД, с учетом тактики ее проведения, осуществляется после получения оперативно- ориентирующей информации, достаточной для изобличения всех участников преступления.
Вместе с тем, на стадии окончания налоговой проверки, сроки которой ограничены, проводимые оперативно-розыскные мероприятия могут быть еще не завершены, их результаты еще не получены.
Согласно же п. 2 ст. 101 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки лично и/или через своего представителя, а также знакомиться со всеми материалами дела, включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля.
Кроме того, после ознакомления лица со всеми материалами дела и вынесения решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение налогоплательщику дается срок, в течение которого он вправе погасить начисленную ему сумму недоимки, пеней и штрафов.
Однако, как показывает анализ следственной практики, лица, совершившие преступление умышленно, как правило, не возмещают причиненный налоговым преступлением ущерб, а принимают меры к уничтожению или фальсификации следов преступления, о которых им стало известно при ознакомлении с материалами дела. Вследствие этого при производстве предварительного следствия собрать доказательственную базу, достаточную для предъявления лицу обвинения, становится практически невозможным.
ФНС России полагает недопустимым заблаговременное информирование органов внутренних дел о планируемых и проводимых налоговыми органами мероприятиях в отношении налогоплательщиков, в отношении которых прогнозируется возможное направление материалов в следственные органы (полагается высокая степень вероятности «утечек» информации из ОВД).
Территориальные налоговые органы отказывают, либо затягивают назначение выездных налоговых проверок по материалам, представленным органами внутренних дел (как правило, не видят оснований для назначения ВНП).
Территориальные органы ФНС России зачастую привлекают сотрудников ОВД для участия в выездных налоговых проверках лишь с целью розыска и привода налогоплательщиков на допрос в налоговый орган. Направляют значительное количество запросов в полицию об оказании содействия налоговому органу по налогоплательщикам, в отношении которых не проводятся совместные выездные налоговые проверки.
В рамках ВНП Сотрудники ОВД не наделены полномочиями должностного лица налогового органа, непосредственно осуществляющего ВНП (допросы, осмотры, выемки документов), что значительно снижает результативность ВНП и затягивает сроки ее проведения, так как сил и средств налоговых органов недостаточно.
Сотрудники ОВД не имеют права принимать участие в камеральных налоговых проверках.
Уголовно-правовая защита платежей во внебюджетные фонды.
Федеральным законом от 24. 07. 2009 г. № 21Э-ФЗ с «1» января 2010 года отменен единый социальный налог. Он трансформирован в страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования), которые не являются налоговыми платежами, в связи с чем, более не попадают в сферу правового регулирования статьи 198-199 УК РФ.
Традиционно платежи в государственные внебюджетные фонды обеспечивались уголовно-правовой охраной статей статьи 198-199 УК РФ. Ранее, до введения единого социального налога, данные фискальные платежи также осуществлялись в форме страховых взносов. Однако, статьи 198-199 УК РФ предусматривали ответственность не только за уклонение от уплаты налогов, но и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. С введением единого социального налога и отменой страховых взносов необходимость специально оговаривать эти платежи в диспозиции названных норм УК РФ отпала, так как единый социальный налог являлся налоговым платежом. Исключение страховых платежей из сферы уголовно-правовой охраны, как представляется, является следствием пробела в законодательстве.
Как показал анализ практики, исключение страховых взносов из сферы уголовно-правового регулирования явилось стимулом, в том числе, для существенного увеличения объема неотраженной в бухгалтерском и налоговом учете зарплаты, выплачиваемой наличными денежными средствами («серой» зарплаты).
Подразделения финансовой полиции смогли бы не допустить мошеннических схем в банковском секторе, которые происходят сегодня и угрожают экономической безопасности государству. К примеру, фиктивные вклады, обнаруженные в махачкалинском банке «Экспресс», составляют семь миллиардов рублей. Об этом сообщает РИА Новости со ссылкой на неназванного представителя Агенства по страхованию вкладов. Банк России выяснил, что подозрительные операции были совершены в конце минувшего декабря. Финансовая отчетность «Экспресса» была сфальсифицирована - в документы внесли данные о якобы внесенных крупных вкладах. При этом менеджеры кредитной организации не передали кассовую и другую документацию по этим сделкам временной администрации ЦБ. Ранее фиктивные обязательства перед вкладчиками были обнаружены также в Трансэнергобанке, который незадолго до отзыва лицензии нарастил вклады в 120 раз до 4, 8 миллиарда рублей. Тогда в ЦБ обратили внимание на то, что большинство новых вкладов не превышали 700 тысяч рублей, то есть максимальную сумму, которую компенсирует АСВ[9].
На сегодня мошеннические операции, которые указаны выше, совершаются практически по всей стране, часть из них выявляется, а другая остается латентной. В данных махинациях практически всегда замешаны контролирующие органы, а точнее лица, которые за свое бездействие получает определенную выгоду в виде откатов.
Из вышеизложенного можно сделать вывод, что создание финансовой полиции позволит эффективно проверять информацию о подозрительных финансовых сделках, уменьшить объемы вывоза капитала в оффшорные страны, а также увеличить налоговые и страховые сборы в бюджет и внебюджетные фонды Российской Федерации.
О необходимости утверждения в системе современного государственного регулирования нового органа - финансовая полиция, централизующего и объединяющего в себе весь функционал по выявлению и раскрытию финансовых преступлений в России, заявил Председатель Следственного комитета Российской Федерации Александр Иванович Бастрыкин, предложив создать финансовую полицию под непосредственным кураторством президента РФ[10].
На наш взгляд, финансовая полиция, подчиненная непосредственно руководству страны, будет менее подвержена коррупционному влиянию извне и, тем самым, будет эффективней противодействовать как налоговым, так и экономическим преступлениям.
Библиография
1. Смирнов Г. К. Налоговые преступления: пределы либерализации. http: //www. gazeta-yurist. ru/article. php? i=1781
2. Соотношение между величиной реально собранных налогов и величиной налогов, которые должны быть собраны в соответствии с величиной налогооблагаемой базы и налоговыми ставками.
3. Сунцева П. В. Законные способы оптимизации налогообложения. http: //www. jurvestnik. psu. ru/ru/vypusk4142011/257-5-zakonnye-sposoby-optimizaczii-nalogooblozheniya. html
4. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2013-2015 годах. http: //kremlin. ru/acts/15786
5. Иванов С. Б. на встрече с руководителями налоговых администраций иностранных государств. http: //commerce. 1prime. ru/news/0/% 7BBF247B6B-FDFF-4B8B-B0A8-2F86C04B0A8A% 7D. uif
6. По данным территориальных органов внутренних дел. По данным 5-БЭП -1 013. По данным ФНС России - 470.
7. Статистическая отчетность ГИАЦ Форма 494.
8. http: //www. kasparov. ru/material. php? id=5118F5308A4F1 Ребрендинг МВД обошелся государству в 2 млрд рублей.
9. http: //lenta. ru/news/2013/01/31/asv/; Трансэнергобанк набрал себе во вкладчики мертвых душ http: //mahachkala-news. ru/stories/640
10. http: //argumenti. ru/society/2013/02/234983; «Найти и обезвредить. Бастрыкин хочет создать финансовую полицию»: http: //www. vesti. ru/doc. html? id=1037971&cid=5