Оценка удовлетворительности финансового положения проводится по учредителям вновь создаваемой кредитной организации, приобретателям, ходатайствующим о получении согласия Банка России на приобретение единолично или в составе группы лиц более 20 % долей (акций) кредитной организации, а также по аффинированным лицам кредитной организации, приобретающим акции (доли) кредитной организации при увеличении уставного капитала.
Критерии и порядок оценки финансового положения, установленные Положением Банка России № 218-П «О порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц - учредителей (участников) кредитной организации» от 19.03.2003г., могут также применяться при представлении соответствующего ходатайства в отношении:
· общества, владеющего свыше 50 % уставного капитала приобретателя, при отсутствии иных участников (акционеров), владеющих свыше 20 % долей (акций) в его уставном капитале;
· общества, владеющего свыше 50 % голосов на общем собрании участников, в случаях, когда уставом приобретателя установлен непропорциональный порядок определения числа голосов его участников, при отсутствии иных участников, владеющих свыше 20 % голосов долей в его уставном капитале;
· общества, владеющего свыше 50 % уставного капитала приобретателя, и всех иных участников (акционеров) при условии, что каждый из них владеет свыше 20 % долей (акций) в уставном капитале приобретателя;
· всех участников (акционеров), каждый из которых владеет свыше 20 %, но не более 50 % долей (акций) в уставном капитале приобретателя, в случае если их совокупная доля участия в уставном капитале приобретателя составляет свыше 50 %. Финансовое положение приобретателей не может быть признано удовлетворительным в случае, если из представленных документов можно сделать вывод об отсутствии у приобретателя реальных активов, выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг, а также сведений об осуществлении деятельности, предусмотренной уставом, за три года, предшествующих дате направления документов в Банк России.
Оценка финансового положения физического лица осуществляется в целях установления достаточности собственных средств (имущества) для приобретения долей (акций) кредитной организации (в том числе создаваемой путем учреждения), в целях контроля за отсутствием фактов приобретения долей (акций) кредитной организации за счет привлеченных средств, а также установления отсутствия оснований для отказа в приобретении долей (акций) кредитной организации в связи с неудовлетворительным финансовым положением приобретателя. Финансовое положение приобретателя признается удовлетворительным, если собственных средств (имущества) приобретателя достаточно для приобретения долей (акций) кредитной организации и отсутствуют иные основания, предусмотренные законодательством Российской Федерации для признания его финансового положения неудовлетворительным. В целях Положения Банка России № 268-П «О порядке и критериях оценки финансового положения физических лиц - учредителей (участников) кредитной организации» от 19.04.2005 г. доходами, используемыми приобретателем для оплаты долей (акций) кредитной организации, признаются полученные им средства (имущество) от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации, перечисленные в статьях 208 и 217 Налогового кодекса Российской Федерации, а также средства (имущество), полученные приобретателем на иных законных основаниях и имеющие документальное подтверждение. Оценка достаточности собственных средств (имущества) приобретателя для оплаты долей (акций) кредитной организации осуществляется на основе представляемых приобретателем сведений для определения достаточности собственных средств приобретателя, подтвержденных источниками их происхождения, которые включают сведения о доходах, расходах и обязательствах приобретателя, и сведений об имуществе, принадлежащем приобретателю на праве собственности, к которому относится недвижимое имущество, транспортные средства, денежные средства в кредитных организациях, ценные бумаги, наличные денежные средства. Величина собственных средств (имущества) приобретателя признается достаточной для оплаты акций (долей) кредитной организации, а финансовое положение приобретателя признается удовлетворительным при условии, что стоимость приобретаемых долей (акций) кредитной организации меньше (или равна) меньшей из двух следующих величин:
- итоговой денежной оценки заявленного не обремененного имущества, которым располагает приобретатель, за вычетом текущих (срочных, просроченных) обязательств, отраженной приобретателем в сведениях об имуществе;
- величины превышения доходов над расходами, показанной в сведениях для определения достаточности собственных средств приобретателя, подтвержденных источниками их происхождения.
Таким образом, уставный капитал является обязательным условием при формировании кредитной организации, т.е. неотъемлемой частью кредитной организации. Правила формирования уставного капитала устанавливается в соответствии с законодательством России.
2. Детальное рассмотрение учета формирования уставного капитала Азиатско-Тихоокеанского банка
2.1 Общая характеристика Азиатско-Тихоокеанского банка
Свою историю «Азиатско - Тихоокеанский Банк» (ОАО) ведет с 1929 года, когда было создано отделение Промстройбанка СССР по Амурской области. До 1991 года Банк неоднократно менял свое название: «Промбанк», «Стройбанк СССР» и «Промышленно-строительный банк».
В феврале 1992 года проведена реорганизация «Промышленно-Строительного банка», на базе которого был образован ЗАО «Амурпромстройбанк».
С начала 90-х Банк сосредоточил свои усилия на предоставлении услуг юридическим лицам.
В 2004 году принято решение об активном развитии розничного бизнеса. Банк одним из первых на Дальнем Востоке становится участником системы обязательного страхования вкладов.
В 2005 году принят стратегический план развития сети отделений и укрепления лидирующих позиций Банка на Дальнем Востоке и в Восточной Сибири. Согласно данной стратегии за короткий срок открыто 29 структурных подразделений. Баланс по состоянию на май 2006 года превысил 3 млрд. руб., а размер собственных средств - 380 миллионов.
В марте 2006 года основным акционером Банка становится Общество с ограниченной ответственностью «ППФИН ХОЛДИНГ» (до 25 августа 2009 года Общество с ограниченной ответственностью «Петропавловск Финанс»).
В связи со значительным расширением территории присутствия и выходом в новые регионы 6 мая 2006 года Собрание акционеров приняло решение об изменении названия Банка на «Азиатско - Тихоокеанский Банк» (ОАО). Последовал резкий качественный скачок в развитии Банка: активы превысили 10 млрд. рублей, число сотрудников выросло более чем в два раза и составило 1200 человек. К концу 2008 года банк открыл 104 подразделения от Москвы до Южно-Сахалинска. С целью дальнейшего развития Банка было приобретено новое программное обеспечение, позволяющее легко масштабировать бизнес и улучшить качество обслуживания клиентов.
Благодаря отличной деловой репутации и динамичному развитию, Банк привлек к сотрудничеству крупных международных инвесторов. В 2007 инвестиционный фонд EastCapital (Швеция) выкупил часть акций «Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО). В этом же году Банк стал ассоциированным членом международной платежной системы VISA International.
В октябре 2008 года Международная Финансовая Корпорация (IFC) стала акционером «Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО). В этом же году Банк разработал уникальную программу поддержки малого и среднего бизнеса и подписал соглашение с IFC о предоставлении льготных ресурсов для долгосрочного кредитования предпринимателей. В настоящее время Банк рассматривает возможность вступления в государственную программу поддержки малого бизнеса.
Сегодня «Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО) входит в пятерку крупнейших банков Дальнего Востока и Восточной Сибири по величине чистых активов (по данным агентства «Интерфакс-100»).
Миссия банка - предлагать лучшие финансовые решения для реализации планов клиентов и партнеров, акционеров и сотрудников и претворять в жизнь стремление стать одним из самых эффективных банков России. Быть командой и побеждать командой!
Банк работает в 13 регионах РФ, насчитывает 112 подразделений (по состоянию на 01.09.12г) и стал 34 из 100 самых филиальных банков России (по данным агентства РБК). Занимает 42 место среди 110 банков-лидеров России по количеству собственных банкоматов (по данным агентства РБК), насчитывая 155 банкоматов в своей сети. За первое полугодие 2012 года выпущено 93000 пластиковых карт.
Банк входит в число участников системы обязательного страхования вкладов и является членом Ассоциации региональных банков «Россия».
Банк является лицензиатом на осуществление работ с использованием сведений, составляющих государственную тайну.
АТБ занимает 17 место среди 78 российских банков по объемам выданных беззалоговых кредитов в I полугодии 2012 года (по данным агентства РБК).
Занимает 40 позицию среди 70 крупнейших российских банков по кредитованию среднего и малого бизнеса в I полугодии 2012 года (агентство РБК).
«Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО) входит в 100 самых прибыльных банков России (по данным агентства РБК) и является одним из лидеров по обслуживанию внешнеторговых операций на Дальнем Востоке, осуществляя денежные переводы и международные расчеты в различной валюте, сотрудничая с финансово-кредитными организациями Европы, США, Китая, Кореи, Монголии. Банку присвоен рейтинг кредитоспособности класса «В++» (агентство «Эксперт РА» на 02.10.09), долгосрочный рейтинг В3 и краткосрочный рейтинг NotPrime по депозитам в иностранной и национальной валюте, рейтинг финансовой устойчивости на уровне Е+ (международное агентство «Moody'sInvestorsService»). Присвоен долгосрочный кредитный рейтинг по национальной шкале Baa2.ru (агентство «Moody'sInterfax»). Лауреат V ежегодной банковской премии «Банковское Дело» в номинации «Лучший банк региона». Обладает статусом принципиального члена VISA и MasterCard.
2.2 Особенности формирования уставного капитала акционерного коммерческого банка и отражение в учете
Акционерные банки формируют уставный капитал путем продажи акций. Банки в виде акционерного общества закрытого типа первый выпуск акций регистрируют по общему для всех банков правилу без одновременной регистрации проспекта эмиссии.
Категория, количество и номинальная стоимость размещаемых акций определяются уставом кредитной организации. В нем также определяются возможность и параметры дополнительно размещаемых акций. Дополнительные акции могут быть размещены только в пределах количества объявленных акций.
Банк может выпускать обыкновенные и привилегированные акции, номинальная стоимость которых должна выражаться в рублях. Если предусматривается возможность оплаты акций иностранной валютой, то наряду с ценой размещения акций в рублях должна определяться цена в иностранной валюте.
При первоначальном создании банка в форме акционерного общества все акции должны быть размещены среди его учредителей и оплачены по номинальной стоимости.
Акционерный банк может увеличить уставный капитал путем увеличения номинальной стоимости уже размещенных акций или размещения дополнительных акций. Дополнительный выпуск акций должен сопровождаться регистрацией проспекта эмиссии за исключением случая, когда проводится закрытая подписка среди заранее известного круга покупателей.
Размещение акций завершается регистрацией отчета об итогах выпуска. До регистрации этого отчета банк не имеет права использовать в своем обороте средства, внесенные в оплату акций. Хранение этих средств в период размещения акций обеспечивается не накопительном счете, открываемом в Банке России. На этот счет зачисляются все суммы, поступающие в оплату акций при безналичном перечислении от клиентов других банков. При оплате материальными активами банк не в праве их продать до регистрации отчета об итогах выпуска.
Числящиеся средства на накопительном счете могут быть перечислены на основной корреспондентский счет после регистрации итогов выпуска. Если итоги выпуска не будут зарегистрированы, эти суммы должны возвращаться лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций.
В соответствии с «Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» от 29.03.2007 № 302-П (ред. от 11.12.2009) суммы, внесенные акционерами в оплату акций, первоначально учитываются на лицевых счетах, открываемых по каждому акционеру и только после регистрации отчета об итогах выпуска переносятся на лицевые счета уставного капитала акционерного банка.
Если акции продавались по цене выше номинала (при первичном размещении продажа акций по цене ниже номинала запрещена), то разница между номинальной стоимостью акций и ценой размещения приходуется на счет 10602 «Эмиссионный доход».
Неоплаченная часть уставного капитала учитывается на внебалансовом счете 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества».
Расходы по организации выпуска акций относятся банком - эмитентом на балансовый счет 70606 «Расходы».
После завершения подписной кампании и регистрации отчета об итогах выпуска последующие поступления средств в денежной форме в оплату акций отражаются проводкой:
Дт счетов 20202 «Касса кредитных организаций», или 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», или другие денежные средства;
Кт счетов 10207 «Уставный капитал кредитных организаций» по лицевым счетам по форме собственности кредитной организации.
При поступлении средств в форме материальных активов делается следующая проводка:
Дт счетов 604 «Основные средства» или 610 «Материальные запасы»;
Кт счетов 10207 ««Уставный капитал кредитных организаций» по лицевым счетам по форме собственности кредитной организации.
По внебалансовому счету 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества» отражается по расходу уменьшения суммы неоплаченного уставного капитала. Продажа оставшихся акций банком должна быть проведена в течение одного года. Последующий выпуск акций может осуществляться только после полной продажи предыдущих.
До момента оплаты уставного капитала и его регистрации обязательства, принятые акционерами (участниками) банка, по формированию и увеличению уставного капитала кредитной организации учитываются на активных внебалансовых счетах:
- 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества»;
- 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью».
По дебету данных счетов в корреспонденции со счетом 99999 проводится неоплаченная сумма уставного капитала: в кредитной организации, созданной в форме:
- акционерного общества, по счету 90601 - неоплаченная часть номинальной стоимости размещенных акций, оплаченных частично в момент их приобретения в размере не менее установленного законом от номинальной стоимости каждой акции, одновременно с оприходованием в уставный капитал средств, поступивших в период эмиссии акций, после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг;