Курсовая работа (т): Исторический обзор развития управленческого учета в странах с развитой рыночной экономикой, страницы 21-25

Рисунок 16 - График плановых и фактических управленческих расходов

Бюджет доходов и расходов экономического субъекта (см. таблицу 21) показывает структуру себестоимости продукции, соотношение затрат и результатов хозяйственной деятельности за определенный период. По этому бюджету можно судить о рентабельности производства (норме прибыли), возможности вернуть в срок кредит и другие заемные средства, с его помощью можно рассчитать точку безубыточности бизнеса. Главный смысл бюджета доходов и расходов - показать руководителям экономического субъекта эффективность хозяйственной деятельности каждого вида бизнеса, структурного подразделения и экономического субъекта в целом в предстоящий период, установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, прибыли, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, формирования фондов накопления и потребления и т.п. Данные этого бюджета будут использованы при формировании прогнозного бухгалтерского баланса экономического субъекта.

Таблица 21 - Бюджет доходов и расходов экономического субъекта

Показатели	Телевизоры		Видео техника	Аудио техника		Радио телефоны		Дисковые телефоны	Итого
Плановые чистые продажи, тыс. д.е.	278800		266500	444850		344400		184500	1519050
Фактические чистые продажи, тыс. д.е.	472320		309960	467400		463710		229600	1942990
Прямые затраты, тыс. д.е. Затраты на сырье Плановые производственные расходы Фактические производственные расходы Зарплата основного производственного персонала с начислениями Итого по плану Итого по факту	17200 90000 162000 3079,79 110279,79 182279,79		8400 87500 94500 3079,79 98979,79 105979,79		5800 122500 133000 3079,79 131379,79 141879,79	14700 135000 175500 3079,79 152779,79 193279,79	12400 67500 90000 3079,79 82979,79 105479,79
Плановая маржинальная прибыль, тыс.д.е.	168520		167520		313470	191620	101520		942651
Фактическая маржинальная прибыль, тыс.д.е.	290040,21		203980,21		325520,21	270430,21	124120,21		1214091,05
Накладные расходы, тыс. д.е. Плановые коммерческие расходы Фактические коммерческие расходы Плановые управленческие расходы Фактические управленческие расходы Итого по плану Итого по факту	10868,86 17004,86 2955,31 2954,57 13824,18 19959,43		10478,86 11856,86 2954,35 2954,29 13433,21 14811,16		16133,86 16848,86 2954,01 2953,98 19087,87 19802,85	12948,86 16731,86 2954,61 2954,39 15903,47 19686,25	7878,86 9308,86 2955,29 2954,88 10834,15 12263,74		58309,31 71751,31 14773,57 14772,11 73082,88 86523,43
Плановая балансовая прибыль (убыток), тыс. д.е.	154696,04		154087,00		294382,34	175716,74	90686,06		869568,17
Фактическая балансовая прибыль (убыток), тыс. д.е.	270080,78		189169,05		305717,36	250743,96	111856,47		1127567,62
Налог с прибыли по плану, тыс. д.е.		30939,21	30817,40		58876,47	35143,35	18137,21		173913,63
Налог с прибыли по факту, тыс. д.е.		54016,16	37833,81		61143,47	50148,79	22371,29		225513,52
Чистая прибыль (убыток) по плану, тыс. д.е.		123756,83	123269,60		235505,87	140573,39	72548,84		695654,54
Чистая прибыль (убыток) по факту, тыс. д.е.		216064,62	151335,24		244573,89	200595,17	89485,17		902054,10
Отклонение чистой прибыли плана от факта, (+,-)		92307,79	28065,64		9068,02	60021,78	16936,33		206399,56

На основе данных таблицы 21 построим график плановой и фактической чистой прибыли ( см. рисунок 17).

Рисунок 17 - График плановой и фактической чистой прибыли

Как видно из рисунка 17 и таблицы 21 прибыль по факту оказалась выше планируемой. Это доказывает, что экономический субъект работает эффективно, и рентабельность её продукции положительна.

Бюджет движения денежных средств (см. таблицу 22) - это бюджет движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе экономического субъекта и его структурного подразделения, отражающий все прогнозируемые поступления и изъятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности экономического субъекта. Данный документ отражает потребность во внешнем финансировании, а так же способствует более точному определению объемов внешнего финансирования. Его назначение состоит в обеспечении сбалансированности поступлений денежных средств и их списаний. Данные этого бюджета будут использованы при формировании прогнозного бухгалтерского баланса экономического субъекта.

Таблица 22- Бюджет движения денежных средств

Показатели	Телевизоры	Видео техника	Аудио техника	Радио телефоны	Дисковые телефоны	Итого
Поступило денежных средств, тыс. д.е.: Плановая выручка от реализации	340000	325000	542500	420000	225000	1852500
Фактическая выручка от реализации	576000	378000	570000	565500	280000	2369500
Выплаты денежных средств, тыс. д.е.: Материальные затраты	17200	8400	5800	14700	12400	58500
Прямой труд	3880,53	3880,53	3880,53	3880,53	3880,53	19402,67
Плановые производственные затраты	90000	87500	122500	135000	67500	655000
Фактические производственные затраты	162000	94500	133000	175500	90000	655000
Плановые коммерческие расходы Фактические	10868,86	10478,86	16133,86	12948,86	7878,86	58309,31
коммерческие расходы	17004,86	11856,86	16848,86	16731,86	9308,86	71751,31
Плановые управленческие расходы	2955,31	2954,35	2954,01	2954,61	2955,29	14773,57
Фактические управленческие расходы	2954,57	2954,29	2953,98	2954,39	2954,88	14772,11
Итого (план)	124904,71	113213,74	151268,41	169484,00	94614,69	653485,56
Итого (факт)	203039,97	121591,69	162483,38	213766,78	118544,28	819426,10
Плановое увеличение (уменьшение) средств, тыс. д.е.	215095,29	211786,26	391231,59	250516,00	130385,31	1199014,44
Фактическое увеличение (уменьшение) средств, тыс. д.е.	372960,03	256408,31	407516,62	351733,22	161455,72	1550073,90
Конечное сальдо, тыс. д.е.	18	18	18	18	18	90
Конечное сальдо по плану, тыс. д.е.	215113,29	211804,26	391249,59	250534,00	130403,31	1199104,44
Конечное сальдо по факту, тыс. д.е.	372978,03	256426,31	407534,62	351751,22	161473,72	1550163,90
Отклонение конечного сальдо плана от факта,(+,-)	157864,74	44622,05	16285,03	101217,22	31070,41	351059,45

На основе данных таблицы 22 построим график планового и фактического конечного сальдо ( см. рисунок 18).

Рисунок 18 - График планового и фактического конечного сальдо

Отклонение конечного сальдо является положительной величиной. Это свидетельствует о том, что экономический субъект наращивает свои денежные средства. Благодаря этому поддерживается платежеспособность данного экономического субъекта.

Расчетный баланс (см.табл. 23) - это прогноз соотношения активов и пассивов бизнеса, инвестиционного проекта и структурного подразделения в соответствии со сложившейся структурой активов и задолженностей и ее изменением в процессе продажи других бюджетов. Его назначение - показать как изменится стоимость экономического субъекта в результате создания и развития данного вида бизнеса или хозяйственной деятельности экономического субъекта в течении бюджетного периода.

Таблица 23 - Прогнозный бухгалтерский баланс экономического субъекта

Показатели		Телевизоры		Видео техника		Аудио техника		Радио телефоны	Дисковые телефоны	Итого
Текущие активы
Денежные средства (план), тыс. д.е.		215113,29		211804,26		391249,59		250534,00	130403,31	1199104,44
Денежные средства (факт), тыс. д.е.		372978,03		256426,31		407534,62		351751,22	161473,72	1550163,90
Запасы:
Сырье и материалы, тыс. д.е.		17200		8400		5800		14700	12400	58500
Готовая продукция (план), тыс. д.е.		255		390		1550		420	2625	5240
Готовая продукция (факт), тыс. д.е.		1600		2800		6000		4350	7000	21750
Итого текущих активов (план), тыс. д.е.		232568,29		220594,26		398599,59		265654,00	145428,31	1262844,44
Итого текущих активов (факт), тыс. д.е.		391778,03		267626,31		419334,62		370801,22	180873,72	1630413,90
Отклонение факта от плана, (+,-)		159209,74		47032,05		20735,03		105147,22	35445,41	367569,45
Постоянные активы
Остаточная стоимость ОС, тыс. д.е.		1385,7		1385,7		1385,7		1385,7	1385,7	6928,5
Первоначальная стоимость ОС, тыс. д.е.		1490		1490		1490		1490	1490	7450
Амортизация ОС, тыс. д.е.		104,3		104,3		104,3		104,3	104,3	521,5
Итого постоянных активов, тыс. д.е.		1385,7		1385,7		1385,7		1385,7	1385,7	6928,5
Итого активов (план), тыс. д.е.		233953,99		221979,96		399985,29		267039,70	146814,01	1269772,94
Итого активов (факт), тыс. д.е.		393163,73		269012,01		420720,32		372186,92	182259,42	1637342,40
Кредиторская задолженность
Сотрудники, тыс. д.е.	3079,79		3079,79		3079,79		3079,79		3079,79		15398,95
Платежи по налогам и взносам (план), тыс. д.е.	92941,62		90118,85		157327,58		111545,05		59439,60		511372,70
Платежи по налогам и взносам (факт), тыс. д.е.	158497,83		106675,20		164544,56		152740,28		73573,27		656031,14
Прибыль текущего года (план), тыс. д.е.	123756,83		123269,60		235505,87		140573,39		695654,54
Прибыль текущего года (факт), тыс. д.е.	216064,62		151335,24		244573,89		200595,17		89485,17		902054,10
Итого кредиторской задолженности (план), тыс. д.е.	219778,24		216468,24		395913,24		255198,24		135068,24		1222426,18
Итого кредиторской задолженности (факт), тыс. д.е.	377642,24		261090,24		412198,24		356415,24		166138,24		1573484,18
Отклонение факта от плана, (+,-)	157864,00		44622,00		16285,00		101217,00		31070,00		351058,00

Постоянные и текущие активы увеличились по сравнению с плановыми показателями. Это благоприятная ситуация для экономического субъекта, т.к. свидетельствует о росте его финансовых возможностей. Одновременно с ростом прибыли объемов производства также возросла и кредиторская задолженность, следовательно, налоги, включаемые в себестоимость, и налог на прибыль. Но в целом, денежные средства экономического субъекта позволяют уплачивать все необходимые налоги и вместе с тем получать прибыль.

Одним из источников заемных средств экономического субъекта является кредиторская задолженность, т.е. сумма краткосрочных обязательств перед поставщиками, работниками и других финансовых обязательств. Наряду с этим кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения экономическим субъектом своих обязательств. Проведем анализ соотношения активов и обязательств

Проведем анализ отношения активов и обязательств (см. таблицу 24).

Таблица 24 - Анализ отношения активов и обязательств

Показатели	Телевизоры	Видео техника	Аудио техника	Радио телефоны	Дисковые телефоны	Итого
Итого текущих активов (план), тыс. д.е.	232568,29	220594,26	398599,59	265654,00	145428,31	1262844,44
Итого кредиторской задолженности (план), тыс. д.е.	219778,24	216468,24	395913,24	255198,24	135068,24	1222426,18
Отношение активов к кредиторской задолженности (план), %	105,82	101,91	100,68	104,10	107,67	103,31
Итого текущих активов (факт), тыс. д.е.	391778,03	267626,31	419334,62	370801,22	180873,72	1630413,90
Итого кредиторской задолженности (факт), тыс. д.е.	377642,24	261090,24	412198,24	356415,24	166138,24	1573484,18
Отношение активов к кредиторской задолженности (факт), %	103,74	102,50	101,73	104,04	108,87	103,62

На основе данных таблицы 24 построим график соотношения активов и обязательств ( см. рисунок 19).

Рисунок 19- График соотношения активов и обязательств

По данным таблицы 24 и рисунка 19 можно говорить о том, что активы экономического субъекта не только превышают обязательства, но и фактически данное соотношение выше планового. Это говорит о том, что финансовое положение экономического субъекта устойчивое и что в экономическом субъекте низкий процент кредиторской задолженности, и оно способно погасить кредиторскую задолженность собственными силами.

Проведем структурный анализ прогнозного баланса экономического субъекта. Результаты сведем в таблицу 25.

Таблица 25 - Структурный анализ прогнозного баланса экономического субъекта

Показатели	Телевизоры	Видео техника	Аудио техника	Радио телефоны	Дисковые телефоны	Итого
Текущие активы
Денежные средства (план), тыс. д.е.	215113,29	211804,26	391249,59	250534,00	130403,31	1199104,44
Отношение ДС (план) к итогу ДС, %	17,94	17,66	32,63	20,89	10,88	100
Отношение ДС (план) к итогу ТА, %	17,03	16,77	30,98	19,84	10,33	94,95
Денежные средства (факт), тыс. д.е.	372978,03	256426,31	407534,62	351751,22	161473,72	1550163,90
Отношение ДС (факт) к итогу ДС, %	24,06	16,54	26,29	22,69	10,42	100
Отношение ДС (факт) к итогу ТА, %	22,88	15,73	25,00	21,57	9,90	95,08
Запасы:
Сырье и материалы, тыс. д.е.	17200	8400	5800	14700	12400	58500
Отношение С и М к итогу С и М, %	29,40	14,36	9,91	25,13	21,20	100
Отношение С и М к итогу ТА (план), %	1,36	0,67	0,46	1,16	0,98	4,63
Отношение С и М к итогу ТА (факт), %	1,05	0,52	0,36	0,90	0,76	3,59
Готовая продукция (план), тыс. д.е.	255	390	1550	420	2625	5240
Отношение ГП (план) к итогу ГП, %	4,87	7,44	29,58	8,02	50,10	100
Отношение ГП (план) к итогу ТА, %	0,02	0,03	0,12	0,03	0,21	0,41
Готовая продукция (факт), тыс. д.е.	1600	2800	6000	4350	7000	21750
Отношение ГП (факт) к итогу ГП, %	7,36	12,87	27,59	20	32,18	100
Отношение ГП (факт) к итогу ТА, %	0,10	0,17	0,37	0,27	0,43	1,33
Итого текущих активов (план), тыс. д.е.	232568,29	220594,26	398599,59	265654	145428,31	1262844,44
Итого текущих активов (факт), тыс. д.е.	391778,03	267626,31	419334,62	370801,22	180873,72	1630413,90
Постоянные активы
Остаточная стоимость ОС	1385,7	1385,7	1385,7	1385,7	1385,7	6928,5
Отношение Ост. ст. ОС к итогу Ост. ст. ОС, %	20	20	20	20	20	100
Отношение Ост. ст. ОС к итогу ПА, %	20	20	20	20	20	100
Первоначальная стоимость ОС	1490	1490	1490	1490	1490	7450
Отношение ПС ОС к итогу ПС ОС, %	20	20	20	20	20	100
Отношение ПС ОС к итогу ПА, %	21,51	21,51	21,51	21,51	21,51	107,53
Амортизация ОС	104,3	104,3	104,3	104,3	104,3	521,5
Отношение Аморт. ОС к итогу Аморт. ОС., %	20	20	20	20	20	100
Отношение Аморт. ОС к итогу ПА, %	1,51	1,51	1,51	1,51	1,51	7,53
Итого постоянных активов	1385,7	1385,7	1385,7	1385,7	1385,7	6928,5
Кредиторская задолженность
Сотрудники	3079,79	3079,79	3079,79	3079,79	3079,79	15398,95
Отношение Сотрудников к итогу Сотруд., %	20	20	20	20	20	100
Отношение Сотрудников к итогу КрЗ (план), %	0,25	0,25	0,25	0,25	0,25	1,26
Отношение Сотрудников к итогу КрЗ (факт), %	0,20	0,20	0,20	0,20	0,20	0,98
Платежи по налогам и взносам (план)	92941,62	90118,85	157327,58	111545,05	59439,6	511372,7
Отношение Плат. По налогам и взносам (план) к итогу Плат. По налогам и взносам (план), %	18,17	17,62	30,77	21,81	11,62	100
Отношение Плат. По налогам и взносам (план) к итогу КрЗ, %	,60	7,37	12,87	9,12	4,86	41,83
Платежи по налогам и взносам (факт)	158497,83	106675,20	164544,56	152740,28	73573,27
Отношение Плат. По налогам и взносам (факт) к итогу Плат. По налогам и взносам (факт), %	24,16	16,26	25,08	23,28	11,21	100
Отношение Плат. По налогам и взносам (факт) к итогуКрЗ, %	10,07	6,78	10,46	9,71	4,68	41,69
Прибыль текущего года (план)	123756,83	123269,60	235505,87	140573,39	72548,84	695654,54
Отношение Пр (план) к итогу Пр (план), %	17,79	17,72	33,85	20,21	10,43	100
Отношение Пр (план) к итогу КрЗ, %	10,12	10,08	19,27	11,50	5,93	56,91
Прибыль текущего года (факт)	216064,62	151335,24	244573,89	200595,17	89485,17	902054,1
Отношение Пр (факт) к итогу Пр (факт), %	23,95	16,78	27,11	22,24	9,92	100
Отношение Пр (факт) к итогу КрЗ, %	13,73	9,62	15,54	12,75	5,69	57,33
Итого кредиторской задолженности (план), тыс. д.е.	219778,24	216468,24	395913,24	255198,24	135068,24	222426,18
Итого кредиторской задолженности (факт), тыс. д.е.	377642,24	261090,24	412198,24	356415,24	166138,24	573484,18

Курсовая работа (т): Исторический обзор развития управленческого учета в странах с развитой рыночной экономикой

Смотрите также: