Курсовая работа (т): Исторический обзор развития управленческого учета в странах с развитой рыночной экономикой

Скачать файл

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам

Дополнительный фонд оплаты труда рассчитаем по формуле 11.

Доп ФОТ = Численность * Дневн ст. * Т неотр (11)

Доп ФОТ - дополнительный фонд оплаты труда;

Численность - списочная численность работников экономического субъекта;

Дневн ст. - дневная тарифная ставка;

Т неотр - неотработанное время.

Таблица 16 - Бюджет прямых затрат на оплаты труда

Структурное подразделение	Численность, чел.	Дневная ставка, д.е.	Эффективный фонд рабочего времени одного рабочего, дни	Фонд оплаты труда по тарифным ставкам, д.е.	Доплата за переработку, д.е.	Премия, д.е.	Основной фонд оплаты труда, д.е.	Дополнительный фонд оплаты труда, д.е.	Годовой фонд оплаты труда, д.е.	Страховые взносы, д.е.
Администрация	25	320	219	1752000	4500	963600	2720100	240000	2960100	769626
Маркетинговый отдел	30	280	219	1839600	4725	919800	2764125	252000	3016125	784192,5
Отдел продаж	27	280	219	1655640	4252,5	827820	2487712,5	226800	2714512,5	705773,3
Отдел закупок	20	280	219	1226400	3150	613200	1842750	168000	2010750	522795
Итого по руководящему составу				6473640	16627,5	3324420	9814687,5	886800	10701487,5	2782387
Сборочный цех	20	240	219	1051200	2700	367920	1421820	144000	1565820	407113,2
Цех выплавки	20	240	219	1051200	2700	367920	1421820	144000	1565820	407113,2
Цех обработки деталей	20	240	219	1051200	2700	367920	1421820	144000	1565820	407113,2
Итого производственных рабочих				3153600	8100	4265460	432000	4697460	1221340
Итого				9627240	24727,5	4428180	14080147,5	1318800	15398947,5	4003726

Бюджет прямых производственных затрат (см. таблицу 17) предназначен для определения издержек, связанных с теми категориями производственных затрат, которые прямо пропорционально зависят от изменения объемов производства (продаж). Особенностью их планирования является отсутствие запасов. Данные бюджета прямых производственных затрат будут использованы в бюджетах доходов и расходов, и движения денежных средств.

Таблица 17- Бюджет прямых производственных затрат

Показатели	Телевизоры	Видео техника	Аудио техника	Радио телефоны	Дисковые телефоны
Плановый объем продаж, шт.	2000	2500	3500	3000	1500
Стоимость единицы производственных затрат, тыс. д.е./шт.	45	35	35	45	45
Плановые производственные затраты, тыс. д.е.	90000	87500	122500	135000	67500
Фактический объем продаж (выпуска), шт.	3600	2700	3800	3900	2000
Стоимость единицы производственных затрат, тыс. д.е./шт.	45	35	35	45	45
Фактические производственные затраты, тыс. д.е.	162000	94500	133000	175500	90000
Отклонение факта от плана, (+,-)	72000	7000	10500	40500	22500

На основе данных таблицы 17 построим график изменения плановых и фактических производственных затрат (см. рисунок 13).

Рисунок 13 - График изменения плановых и фактических производственных затрат

Как и все предыдущие показатели фактические производственные затраты больше плановых. Главная причина данных отклонений заключается в увеличении совокупного объема производства.

Бюджет производственной калькуляции (см. таблицу 18) предназначен для исчисления затрат на весь выпуск и на единицу продукции.

Общецеховые расходы рассчитываются по формуле 12.

Общецеховые расходы = з/п + отчисления + расходы на подготовку + расходы на освоение (12)

Подразумевается, что общехозяйственные расходы на предприятии отсутствуют.

Таблица 18- Бюджет производственной калькуляции

Показатели	Телевизоры	Видео техника	Аудио техника	Радио телефоны	Дисковые телефоны	Всего
Сырье и материалы, тыс. д.е.	17200	8400	5800	14700	12400	58500
Топливо на технологические нужды, тыс. д.е.	0,63	0,63	0,63	0,63	0,63	3,15
Энергия, тыс. д.е.	0,35	0,35	0,35	0,35	0,35	1,75
Заработная плата производственных рабочих, тыс. д.е.	939,49	939,49	939,49	939,49	939,49	4697,46
Отчисления страховых взносов, тыс. д.е.	244,27	244,27	244,27	244,27	244,27	1221,34
Расходы на подготовку и освоение оборудования, тыс. д.е.	74,5	74,5	74,5	74,5	74,5	372,5
Расходы на освоение и эксплуатацию производства, тыс. д.е.	59,6	59,6	59,6	59,6	59,6	298
Общецеховые расходы, тыс. д.е.	1317,86	1317,86	1317,86	1317,86	1317,86	6589,30
Общехозяйственные расходы, тыс. д.е.	-	-	-	-	-	-
Итого затрат, тыс. д.е.	18518,84	9718,84	7118,84	16018,84	13718,84	65094,2
Плановый выпуск, шт.	2000	2500	3500	3000	1500	12500
Плановая себестоимость единицы продукции, тыс. д.е.	9,26	3,89	2,03	5,34	9,15
Фактический выпуск, шт.	3600	2700	3800	3900	2000	16000
Фактическая себестоимость единицы продукции, тыс. д.е.	5,14	3,60	1,87	4,11	6,86
Отклонение факта от плана (+,-)	-4,12	-0,29	-0,16	-1,23	-2,29

По данным таблицы 18 построим график плановой и фактической себестоимости единицы продукции (см. рисунок 14).

Рисунок 14- График плановой и фактической себестоимости единицы продукции

Как видно из рисунка 14 и таблицы 18 фактическая себестоимость единицы продукции ниже плановой. Для экономического субъекта это положительная тенденция. Благодаря снижению себестоимости достигается максимизация прибыли, а также улучшаются иные показатели финансового состояния экономического субъекта.

Бюджет коммерческих расходов (см. таблицу 19) предназначен для более точного определения затрат на мероприятия по стимулированию сбыта. Данные этого бюджета будут использованы в бюджетах доходов и расходов, и движении денежных средств.

Т.к. коммерческие расходы непосредственно связаны с объемом производства и продажи, то по факту они оказались выше плановых. Помимо этого, можно предположить, что экономический субъект увеличивает свои коммерческие расходы по проведению мероприятий, направленных на улучшение сбыта продукции.

Таблица 19 - Бюджет коммерческих расходов

Показатели	Телевизоры	Видео техника	Аудио техника	Радио телефоны	Дисковые телефоны
Объем продаж, тыс. д.е.	340000	325000	542500	420000	225000
Фактический объем продаж, тыс. д.е.	576000	378000	570000	565500	280000
Ставки переменных коммерческих расходов на 1 д.е. продаж, %: комиссионные доставка собственным транспортом прочие переменные расходы	1 0,5 0,1	1 0,5 0,1	1 0,5 0,1	1 0,5 0,1	1 0,5 0,1
Планируемые переменные расходы, тыс. д.е.	5440	5200	8680	6720	3600
Фактические переменные расходы, тыс. д.е.	9216	6048	9120	9048	4480
Постоянные коммерческие расходы, тыс. д.е. реклама (план) реклама (факт) заработная плата с начислениями, занятого сбытом командировочные расходы	3400 5760 1950,83 78,03	3250 3780 1950,83 78,03	5425 5700 1950,83 78,03	4200 5655 1950,83 78,03	2250 2800 1950,83 78,03
Планируемые условно-постоянные расходы, тыс. д.е.	5428,86	5278,86	7453,86	6228,86	4278,86
Фактические условно-постоянные расходы, тыс. д.е.	7788,86	5808,86	7728,86	7683,86	4828,86
Общие планируемые коммерческие расходы, тыс. д.е.	10868,86	10478,86	16133,86	12948,86	7878,86
Общие фактические коммерческие расходы, тыс. д.е.	17004,86	11856,86	16848,86	16731,86	9308,86
Отклонение факта от плана, (+,-)	6136	1378	715	3783	1430

На основе данных таблицы 19 построим график плановых и фактических коммерческих расходов (см. рисунок 15).

Рисунок 15- График плановых и фактических коммерческих расходов

Бюджет управленческих расходов (см. таблицу 20) предназначен для точного определения общих и административных расходов, необходимых для функционирования экономического субъекта как юридического лица. Данные этого бюджета будут использованы в бюджетах доходов и расходов, и движении денежных средств.

Таблица 20 - Бюджет управленческих расходов

Показатели	Телевизоры	Видео техника	Аудио техника	Радио телефоны	Дисковые телефоны
Планируемые управленческие расходы, тыс. д.е. амортизация содержание зданий и помещений	104,3 44,7	104,3 44,7	104,3 44,7	104,3 44,7	104,3 44,7
Заработная плата управленческого и прочего (общезаводского) персонала с начислениями, тыс. д.е.	2696,77	2696,77	2696,77	2696,77	2696,77
Командировочные расходы, тыс. д.е.	107,87	107,87	107,87	107,87	107,87
Налоги, включаемые в себестоимость планово, тыс. д.е.	1,667	0,7	0,366	0,961	1,646
Налоги, включаемые в себестоимость фактически, тыс. д.е.	0,926	0,648	0,337	0,739	1,235
Плановые управленческие расходы - итого, тыс. д.е.	2955,31	2954,35	2954,01	2954,61	2955,29
Фактические управленческие расходы - итого, тыс. д.е.	2954,57	2954,29	2953,98	2954,39	2954,88
Отклонение факта от плана, (+,-)	-0,741	-0,052	-0,029	-0,222	-0,412

На основе данных таблицы 20 построим график плановых и фактических управленческих расходов (см. рисунок 16). Данный график наглядно показывает, что запланированные управленческие расходы ниже фактических. Это объясняется тем, что возрос объем продажи, а следовательно и налоги, включаемые в себестоимость.

Смотрите также:

1849
207
5S как система наведения порядка, чистоты и укрепления дисциплины
C167_RUS
Churn modeling для прогнозирования оттока клиентов в предприятиях
gH4zNnoHVd
mhpm7b8a120arev0
Section 5-6 решение
Unit 12
Автоматизация расчета состава стоков катионообменных и комплексных установок водоподготовки