В целях упорядочения проведения камеральных налоговых проверок представляется целесообразным:
исключить возможность повторного истребования у налогоплательщиков документов (сведений, информации), ранее уже представленных в налоговые органы;
увеличить в 2 - 3 раза срок представления истребованных документов и пояснений с возможностью увеличения этого срока руководителем территориального налогового органа с учетом объема истребуемых документов;
установить в качестве обязательного требование, что при выявлении по результатам камеральных налоговых проверок налоговых правонарушений результаты таких проверок должны оформляться актом;
определить перечень документов, которые могут быть запрошены налоговыми органами при проведении камеральной проверки;
Эти меры позволят разгрузить налоговые инспекции от излишней и ненужной для осуществления эффективной контрольной работы информации. С другой стороны, они несколько облегчат и жизнь налогоплательщиков.
Вторая группа проблем, это проблемы организационного характера.
Для качественного исполнения функции администрирования налогов в современных экономических условиях необходимо сочетание нескольких факторов:
наличие высококвалифицированных специалистов и новых технологий (программных продуктов) для осуществления многих функций в электронном виде для упрощения многих процедур, как для работников налоговых органов, так и для налогоплательщиков;
скоординированная работа уполномоченных ведомств по обмену данными с налоговыми органами.
В настоящее время существуют пробелы при осуществлении обмена данными между государственными органами и налоговыми инспекциями.
Так, происходят сбои или задержки при передаче данных от органов внутренних дел (паспортных столов, миграционной службы, ГИБДД) в налоговые органы, в результате чего налогоплательщики несколько лет могут получить уведомления об уплате транспортного налога на проданный автомобиль или квитанцию не на свое имя или не по месту жительства.
Третья группа проблем - это проблемы социально-психологического характера.
В России конфронтация интересов фискальных органов и экономических субъектов очень велика. Налоговая культура в России всегда была и остается крайне низкой. Проблемы социально-психологического характера складываются из сочетания следующих факторов:
менталитет российского налогоплательщика, который направлен, прежде всего, на сокрытие доходов и минимизацию налогов;
экономическая неграмотность налогоплательщиков;
недоверие налогоплательщиков к налоговым органам, часто вследствие неправильного поведения налоговых органов. Не секрет, что должностные лица налоговых служб при осуществлении проверок или просто при взаимодействии с налогоплательщиками позволяют себе проявление грубости, негативизма, подозрительности, предвзятости в отношении налогоплательщиков.
Несомненно, главными приоритетами налогового администрирования должны стать выявление и предотвращение использования налоговых схем, определение жестких мер ответственности за уклонение от уплаты налогов.
Принимаемые нормативно-правовые акты по налогам и сборам должны регламентировать не только порядок их исчисления, но и максимально четко определять все составляющие налогового администрирования. При этом система администрирования налогов должна быть эффективной с точки зрения главенствующей государственной цели - обеспечение необходимых налоговых поступлений в бюджетную систему и одновременно снижение уровня издержек на исполнение налогового законодательства, как для государства, так и для налогоплательщиков.
Грамотно сбалансированное и эффективное налоговое администрирование, сочетающее в себе интересы и государства, и налогоплательщиков, является важнейшей составляющей экономических, социальных и политических преобразований в стране.
Проведенное в ходе написания курсовой работы исследование и поставленные задачи позволило сделать следующие выводы.
Фискальная политика представляет собой меры, которые предпринимает правительство с целью стабилизации экономики с помощью изменения величины доходов и/или расходов государственного бюджета. (Поэтому фискальную политику также называют бюджетно-налоговой политикой.)
К достоинствам фискальной политики следует отнести: Эффект мультипликатора. Все инструменты фискальной политики, как мы видели, имеют мультипликативный эффект воздействия на величину равновесного совокупного выпуска. Отсутствие внешнего лага (задержки). Внешний лаг - это период времени между принятием решения об изменении политики и появлением первых результатов ее изменения. Когда правительством принято решение об изменении инструментов фискальной политики, и эти меры вступают в действие, результат их воздействия на экономику проявляется достаточно быстро. Наличие автоматических стабилизаторов. Поскольку эти стабилизаторы являются встроенными, то правительству не нужно предпринимать специальных мер по стабилизации экономики. Стабилизация (сглаживание циклических колебаний экономики) происходит автоматически.
Недостатки фискальной политики: Эффект вытеснения. Экономический смысл этого эффекта состоит в следующем: рост расходов бюджета в период спада (увеличение государственных закупок и/или трансфертов) и/или сокращение доходов бюджета (налогов) ведет к мультипликативному росту совокупного дохода, что увеличивает спрос на деньги и повышает ставку процента на денежном рынке (цену кредита). А поскольку кредиты, в первую очередь, берут фирмы, то удорожание кредитов ведет к сокращению частных инвестиций, т.е. к «вытеснению» части инвестиционных расходов фирм, что ведет к сокращению величины выпуска. Наличие внутреннего лага. Внутренний лаг - это период времени между возникновением необходимости изменения политики и принятием решения о ее изменении. Неопределенность. Этот недостаток характерен не только для фискальной, но и для монетарной политики.
Налоговая система, таким образом, выступает инструментом поддержания необходимого уровня доходов бюджетной системы. В этом контексте, правительство работает над созданием условий для повышения доходов и стремится достичь этого без увеличения номинальной налоговой нагрузки на не сырьевой сектор экономики. В качестве основных источников дополнительных доходов рассматривается снижение размеров теневого сектора, как наиболее существенного фактора, сдерживающего экономический рост и налоговые поступления.
Таким образом, в ближайшее время налоговая политика в России будет развиваться в сторону снижения налоговой нагрузки на инновационные и перспективные отрасли и повышения нагрузки на сырьевой добывающий сектор. Такой сдвиг в налоговой нагрузке должен помочь диверсифицировать экономику России и снизить ее зависимость от мировых цен на энергоносители.
Исходя из всего вышесказанного, я могу сказать, что
задачи моей курсовой работы полностью рассмотрены и цель моей курсовой работы
достигнута.
1. Абрамова М.А., Александрова Л.С. Экономическая теория: Учеб. пособие. - М.: Юриспруденция, 2012. - 387 с.
2. Агапова Т.А., Серегина С.Ф. Макроэкономика: Учебник/Под общей ред. д.э.н., проф. А.В. Сидоровича; МГУ им. М.В. Ломоносова. - 6-е изд., стереотип. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2014.
3. Баликоев В. З. Общая экономическая теория: Учеб. пособие /Новосибир. гос. архитект. -строит. ун-т - 5-е изд., перераб. и доп.. - Новосибирск: Издат. компания «Лада», 2013.
4. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. М., 2014.
5. Борисов Е. Ф. Экономическая теория: Учебник. - М.: Юристъ, 2013.
6. Бугаян И. Р. Макроэкономика: Учеб. пособие для экон. спец. вузов. - Ростов н/Д: Феникс, 2012. - 348 с.
7. Бутук А. И. Экономическая теория: Учеб. пособие. - Киев: Вiкар, 2013. - 644 с.
8. Вечканов Г.С., Вечканова Г.Р. Микро- и макроэкономика: Энцикл. словарь. - СПб., 2012. - 351с.
. Гальперин В.М., Гребенников П.И. Макроэкономика. - СПб., 2012
10. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование как критерий конкурентоспособности налоговой системы страны // Налоги и налогообложение. 2014. № 12.
11. Гурвич Е. , Суслина А. Российская налоговая система - общие и особенные черты. Экономическая экспертная группа. Март 2011 . http://www.eeg.ru
. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации: учеб. пособие. М., 2012.
13. Ивашевский С.Н. Макроэкономика: Учебник. - 2-е изд., испр., доп. - М.:Дело, 2012. - 472 с.
14. Иохин В. Я. Экономическая теория: Учебник /Моск. гос. ун-т коммерции. - М.: Юристъ, 2013. - 861 с.
15. Курочкина Н.В. Значение и сущность специальных налоговых режимов в современной экономике // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2013. № 38.
16. Любимов Л.Л. Введение в экономическую теорию: Учебник для студентов пед. Университов / Гос. унив. Высшая школа экономики. - В 2-х книгах. Кн. 2. - М.: Бита-Пресс, 2014. - 368 с
17. Макроэкономика: Учеб. Пособие/Т.С. Алексеенко, Н.Ю. Дмитриева, Л.П. Зенькова и др.; Под ред. Л.П. Зеньковой. - Мн.: Новое знание, 2012. - 244с.
18. Нуриев Р.М. Курс микроэкономики: Учебник для вузов. -2-е изд., изм. -М.: Норма, 2014.
20. Экономика: Учебник. 10-е издание, перераб. и доп. / Под ред. д-ра экон. наук проф. А. С. Булатова. - М.: Юрист, 2010.
21. Экономическая теория: Учебник / Под общ. Ред. Акад. В. И. Видяпина, А. И. Добрынина, Г. П. Журавлёва, Л. С. Тарасевича. - М.: ИНФРА - М, 2013. -714 с.