Баланс факторов: 7518,3-8636,3+13229,9-41813,6 ≈ -56102
Факторная модель: Обсяг продукції = Середньоспискова чисельність * Середнє число днів * Середня тривалість робочого дня * Середньогодинний виробіток одного робітника
Факторный анализ показал, что на предприятии по сравнению с предыдущим годом объем произведенной продукции уменьшился на 56102 тыс.грн. Наибольшее влияние на уменьшение объема производства оказало снижение среднесписочной численности работников на 171 человека. В результате такого изменения объем произведенной продукции уменьшился на 41813,6 тыс.грн. Также, наличие на предприятии целодневных простоев привело к снижению объема произведенной продукции на 13229,9 тыс.грн. За счет уменьшения продолжительности рабочего дня на 1,3 часа объем производства сократился 8636,3 тыс.грн.
Также следует отметить, что положительное влияние на объем производства оказало увеличение среднечасовой выработки 1 работника. Это привело к роста объема производства на 7518,3 тыс.грн., но не изменило общей негативной тенденции показателя.
Таким образом, к резервам роста объема производства следует отнести потери, связанные с целодневными простоями, что в денежном выражении составляет 13229,9 тыс.грн., также потери, связанные с уменьшением рабочего дня, оцененные в 8636,3 тыс.грн.
2. Задача
Згідно даних фінансової звітності провести аналіз фінансової стійкості та визначити тип фінансової стійкості.
№ рядка |
Показник |
Стаття (розрахунок) |
На початок звітного року |
На кінець звітного року |
1. |
Власний капітал |
1495 |
502752 |
459781 |
2. |
Необоротні активи |
1095 |
1443978 |
1295553 |
3. |
Власні обігові кошти |
(р.1-р.2) |
-941226 |
-835772 |
4. |
Довгострокові зобов’язання |
1595 |
604432 |
537775 |
5. |
Наявність власних і довгострокових джерел покриття запасів |
(р.3+р.4) |
-336794 |
-297997 |
6. |
Короткострокові кредити та позики |
1600+1605 |
480383 |
412465 |
7. |
Загальний розмір основних джерел покриття запасів |
(р.5+р.6) |
143589 |
114468 |
8. |
Запаси |
1100 |
139328 |
197387 |
9. |
Надлишок (+) або нестача (-) власних обігових коштів |
(р.3-р.8) |
-801898 |
-638385 |
10. |
Надлишок (+) або нестача (-) власних коштів і довгострокових кредитів |
(р.5-р.8) |
-197466 |
-100610 |
11. |
Надлишок (+) або нестача (-) основних джерел покриття запасів |
(р.7-р.8) |
+4261 |
-82919 |
12. |
Тип фінансової стійкості |
|
001 |
000 |
Методика аналізу впливу чинників на відхилення обсягу реалізації продукції.
По своему экономическому содержанию объем продаж характеризует конечный финансовый результат работы организации, выполнение своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении нужд рынка.
На объем реализации продукции влияют два фактора:
изменения объема производства продукции;
изменения остатков нереализованной продукции.
Определение влияния данных факторов на объем реализации проводится при помощи аналитической таблицы. При этом следует отметить, что для увеличения объема реализации на предприятии, показатель объема товарной продукции должен иметь тенденцию к возрастанию и положительную динамику, а показатель изменения остатков нереализованной продукции должен иметь тенденцию к снижению и отрицательную динамику. В процессе анализа следует определить мероприятия по сокращению остатков готовой продукции, ускорению ее отгрузки и расчетов за продукцию.
Показатели
|
Предыдущий год
|
Фактически в отчетном году |
Отклонение:
|
||
Всего |
в том числе за счет изменения: змінзміни: и за счет: |
||||
товарной продукции |
остатков нереализованной продукции |
||||
1.Объем реализованной продукции, тыс. грн |
|
|
|
|
|
2. Объем товарной продукции, тыс. грн |
|
|
|
|
|
3. Изменение остатков нереализованной продукции, тыс. гр |
|
|
|
|
|
Практична частина
Задача
Провести аналіз впливу чинників на зміну продуктивності праці одного працівника. Зробіть висновки та пропозиції.
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхилення (+,-) |
Середньорічний виробіток одного працівника, тис. грн. (обсяг продукції (стр 1) / чисельн.персоналу (стр 4)) |
215,47679 |
150,931148 |
-64,545642 |
Питома вага робітників у загальній чисельності працівників,% (чисельн. Робітників (стр 5) / чисельн персоналу (стр 4)) * 100% |
88,18565 |
80,98361 |
-7,20204 |
Середнє число днів відпрацьованих одним робітником, дні (загальна кількість днів (стр 6) / серед-ньоспискова чисельн (стр 5) |
210 |
164 |
-46 |
Середня тривалість робочого дня, годин (загальна к-сть годин (стр 7) / загальна к-сть днів (стр 6) |
7,1 |
5,8 |
-1,3 |
Середньогодинний виробіток одного робітника, тис. грн. (обсяг продукції (стр 1) / загальна кількість годин (стр 7) |
0,163545 |
0,1959341 |
+0,0320545 |
Вплив на відхилення середньорічного виробітку одного працівника: |
|
|
|
|
(-,20204*210*7,1*0,163545)/100% = -17,562 |
||
|
(-46*7,1*0, 163545*80,98361) /100% = -43,256 |
||
|
(-1,30*0,163545*80,98361*164) / 100% = -28,237 |
||
|
(+0,0320545*5,8*164*80,98) / 100% = 24,691 |
||
На ПрАТ «Стальканат-Силур» на начало года прослеживается неустойчивый тип финансовой стойкости. В течении года динамика значительно ухудшилась и на конец года тип финансовой стойкости изменился на кризисный. Причиной такого изменения стало увеличение запасов и сокращение общего размера основных источников покрытия запасов.
(СМОТРИ БИЛЕТ №7, ТЕОРИЯ, ТАМ ТИПЫ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ)
Абсолютной финансовой устойчивостью (111) обладают предприятия, отличающиеся высоким уровнем платежеспособности и не зависящие от внешних источников финансирования своей производственно-финансовой деятельности. Источником финансирования запасов таких предприятий являются собственные оборотные средства.
Нормальной финансовой устойчивостью (011) обладают предприятия, на которых поддерживается текущая платежеспособность (эти предприятия могут своевременно покрыть свои обязательства по краткосрочной кредиторской задолженности). Управленческий персонал этих предприятий умеет рационально использовать заёмные средства, а также так руководит производственно-финансовой деятельностью предприятия, что она характеризуется высокой эффективностью.
Неустойчивое финансовое состояние (001) предприятия характеризуется нарушением его текущей платежеспособности, возникновением необходимости привлечения дополнительных заемных источников финансирования запасов. Источником финансирования запасов таких предприятий является их собственные оборотные средства, долгосрочные обязательства и краткосрочные кредиты. При этом указанные предприятия имеют возможность в ближайшем будущем обновить свою платежеспособность.
Кризисный тип финансовой устойчивости характеризуется тем, что предприятие пребывает на гране банкротства, так как собственные средства не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных займов. Такой тип финансовой устойчивости является крайне нежелательным для любого предприятия.
Структура выпущенной продукции характеризуется удельным весом отдельных видов продукции в общем объеме продукции в стоимостном выражении. В связи с тем, что трудоемкость и материалоемкость отдельных видов продукции не одинаковые, то расхождения в темпах роста по видам продукции служат причиной изменений структуры объема продукции, то есть структурные сдвиги.
Когда ассортимент предприятия состоит из многих наименований, анализ влияния структурных сдвигов на объем производства продукции проводится с помощью оценки объема производства продукции в нормированной заработной плате основных производственных рабочих. Для расчетов этого показателя используют данные по заработной плате основных производственных рабочих. Для анализа составляют таблицу
Анализ выпуска продукции с учетом изменений трудоемкости
Показатели
|
Единица измерени |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Темп роста в % |
1. Стоимость выпуска товарной продукции в действующих ценах |
Тыс.грн |
|
|
|
2.Расходы нормированной основной зароботной платы производственных рабочих |
Тыс. грн |
|
|
|
3. Расходы основной заработной платы на 1 грн. товарной продукции (р.2 : г.1) х 100 |
Коп. |
|
|
|
Влияние на объем продукции рассчитывается по формуле:
(стр.1,гр 5-стр.2,гр.5) /100*стр.1,гр3
Если прирост нормированной заработной платы не превышает прирост выпуска товарной продукции, то это положительная тенденция и свидетельствует о достаточном контроле за соотношением этих двух показателей со стороны предприятия.
Практична частина
1. Задача
Розрахувати вплив чинників на зміну обсягу реалізації продукції, сформувати висновки та пропозиції стосовно оптимізації реалізації.
Аналіз впливу факторів на зміну обсягу реалізації продукції
Показники
|
Попередній рік
|
Фактично у звітному році |
Відхилення: |
||
Всього |
у тому числі за рахунок |
||||
товарної продукції |
залишків нереалізо-ваної продукції |
||||
1.Обсяг реалізованої продукції, тис. Грн. (стр 2) |
92719 |
36170 |
-56549 |
|
|
2. Обсяг товарної продукції , тис. Грн (стр 1) |
102136 |
46034 |
-56102 |
-56102 |
|
3. Зміна залишків нереалізованої продукції, тис. Грн (р.2 – р.1) |
9417 |
9864 |
+447 |
|
-447 |
Баланс: 24,691-28,327-43,256-17,562 = -64,454
Факторный анализ показал, что среднегодовая выработка 1 работника в течении исследуемого периода уменьшилась почти на 58 тыс.грн. Такой результат позволяет сделать вывод об ухудшении качественных показателей развития предприятия. Снижение среднегодовой производительности труда 1 работника было обусловлено снижением удельного веса работников в общей численности персонала на 7,21%, что привело к снижению среднегодовой выработки на 17,630 тыс.грн. Также негативно повлияло на рост производительности труда снижение среднего числа дней, отработанных одним работником, на 46 дней. В результате этого производительность труда 1 работника уменьшилась на 43,375 тыс.грн. В свою очередь, снижение длительности рабочего дня на 1,3 часа привело к снижению производительности труда на 28,314 тыс.грн.
Фактором, который положительно повлиял на рост производительности труда в отчетном году, стал рост среднечасовой выработки одного работника на 32 грн., что привело к росту производительности труда на 24,649 тыс.грн.
К резервам повышения производительности труда на данном предприятии можно отнести увеличение количества рабочих дней, увеличение длительности рабочего дня.
2. Задача
По даним фінансової звітності провести аналіз зміни витрат на 1 гривню реалізованої продукції.
Аналіз зміни операційних витрат на 1 гривню реалізованої продукції
Показники |
Поперед-ній рік |
Звітний рік |
Темп росту,% |
1.Чистий дохід, тис.грн ( р.2000 форми №2) |
1527785 |
1888397 |
123,60 |
2.Витрати операційної діяльності, тис.грн(р.2050+р.2130+р.2150 ф.№2) |
1253986 |
1621143 |
129,28 |
3.Витрати на одну гривню реалізованої продукції, коп. |
0,82 |
0,86 |
Х |
Анализ показал, что в отчетном году по сравнению с предыдущим наблюдается повышение операционных затрат на 1 гривну реализованной продукции с 0,82 грн. до 0,86 грн. В первую очередь, эта негативная тенденция была обусловлена существенным повышением затрат операционной деятельности (на 29,28%) и в частности – себестоимости реализованной продукции. При этом в отчетном году наблюдается превышение темпов роста затрат операционной деятельности над темпами роста чистого дохода, прирост которого составил 23,60%. Резервами снижения себестоимости продукции может быть оптимизация трудовых затрат, рациональное использование материальных ресурсов, введение программы экономии материальных ресурсов и т.д.